行政事业单位内部控制制度建设研究

摘要：街道办属于一线的基层管理行政单位，具备上传下达以及提供社会公共服务等基本职能。近年来，财政部出台了多部关于加强行政事业单位内部控制制度建设的规范条例，为各地方街道办事处及其下属事业单位加强内控提供了方向指导。但是一些单位对于内控建设仍处于观望状态，或者由于各方面条件不成熟尚未建立完善的内部控制体系框架。本文结合某基层街道办的内控现状分析了行政事业单位加强内部控制的必要性，然后提出了有效的内控制度建设的改进和优化策略，希望能为相关人员提供借鉴。

关键词：街道办：行政事业单位：内部控制

一、行政事业单位加强内部控制的必要性

行政事业单位加强内控一方面能够全面提升其综合管理水平，通过内控明确各科室的职能权限，改善街道办管理标准缺失、刚性约束力度不强等问题。另一方面可以增强行政事业单位的风险防控能力，通过梳理单位的各项经济业务流程，排查可能存在的风险隐患，从而确保各项活动有序开展。

二、行政事业单位内部控制制度建设优化与改进策略

（一）改善内控环境

首先，单位领导要积极推动构建和完善内部控制体系，做好内控制度的顶层设计，在单位内部加大对内控的宣传教育，营造良好的内控文化氛围。其次，要完善内控组织结构，设置专门的财务内控岗位，在单位内部选拔具备专业财务内控方面知识技能基础的人员担任，同时加大对相关专业人才的引进，确保内控岗位人员具有与其岗位需求相匹配的工作能力和专业素质。再次，要建立激励机制，将内控建设水平纳入单位绩效考核的范围内，定期开展内控有效性评价。最后，要建立健全单位的财务内控制度。如授权审批控制制度、不相容岗位分离制度、“三重一大”会议制度等，要求单位各科室严格按照内控制度规定流程开展业务活动。

（二）规范内控活动

1.加强内部活动的授权审批控制

单位要以内控制度为依据，规范审批流程，明确审批权限，对于不符合审批权限或者未按规定审批程序的业务审批，工作人员有权拒绝办理。为了帮助单位人员更加清晰地了解审批内控标准，单位可编制专门的业务审批指引手册，以便单位员工开展合规性内控工作。

2.严格执行不相容职务分离控制

单位在进行岗位设计时，要避免关联岗位存在兼职串岗现象，分离不相容岗位。如实现审批与执行、资产保管与清查盘点、支票保管与印章保管等岗位的分离。通过分离不相容岗位切实保证形成决策、执行、监管三权分立的治理机制，确保权力运行的制衡性，以降低内部各种可能出现的风险。

3.强化归口管理责任控制

为了有效防范内控活动的多头管理和重复管理，单位要按照“权责对等”的基本原则，明确各科室部门及岗位人员的内控归口管理责任，可成立内控专项工作领导小组，负责统筹单位的内控体系建设工作，确保内控责任落实到位。

4.加强全面预算管理控制

单位要逐步将其所有的经济活动都纳入到预算管理的范畴内，强化预算对单位整体的财务内控作用。结合单位各科室上报的业务工作计划以及当年的经费使用情况，根据单位的实际需求编制预算。要结合各项业务特点选择预算编制方法，常见的预算编制方法包括增量预算、零基预算、弹性预算、滚动预算等，如街道办虽然业务收支内容复杂，但大部分收支项目涉及的金额都相对较小，而且各项业务活动开展也较为平稳，因此对于这部分的收支项目可选用零基预算法编制预算。通过多元化的预算编制方法提高单位预算内控的环境适应性，减少后期频繁的预算调整行为，提高预算执行效率。

5.健全会计系统控制机制

单位要严格按照国家会计准则的相关要求，制定财务会计制度条例，强化会计核算基础，规范会计工作行为。通过控制加强单位经济业务的“痕迹管理”，确保基础财务数据的真实可靠性。可探索建立财务集中核算中心，将街道办以及其下属所有事业单位的资金收支都纳入财务核算中心进行统一管理，确保系统、全面、准确地反映街道办的财务状况。

6.建立财产保护控制机制

在资产管理方面，一些街道办一直存在“重购置、轻管理”等问题，这使得单位长期以来出现了大量的资产闲置和浪费。为此，单位要建立财产保护机制，加强单位资产管理力度，做好资产购置的成本效益分析，促进资产在单位内部的有序流转，定期进行资产的清查盘点和维修保养，提高资产使用效率，确保资产的安全性和完整性。

（三）加强风险防控

单位要建立风险管理机制，具体包括制定风险内控目标、风险识别、风险分析以及风险应对四个方面的内容。（1）单位要结合街道办非营利性以及基层服务特点，确定风险内控目标，从单位层面来说内控目标为确保各项职责履行到位，公共服务效果得到提升。从业务层面来为保证各项经济业务活动的合法合规，确保资产资金安全高效使用，财务基础数据信息真实可靠等。（2）单位要改变传统的由单位管理人员主观判定的风险识别方法，通过梳理单位各项经济活动，找H{可能存在的风险隐患，分析风险相关的影响因素，判定常见的风险类型，划定风险等级，制定潜在的风险清单。单位可综合运用报表分析法、文件检查法、流程图法以及小组讨论会议等方法进行风险识别，提高风险识别的准确性。（3）单位要根据风险清单采取经济责任制将风险内控责任落实到各个分管部门领导及科室负责人，综合运用多种分析方法找出关键风险点，排查风险原因，评估风险影响，并提前制定好相应的风险防控措施。（4）单位要提高风险应对能力，利用内控活动的多种控制方法确保风险在可控范围内。当发生风险情况时，要及时向单位领导汇报，根据风险清单采取风险应对措施，尽可能减少风险损失。

（四）强化内控监管

单位要建立内控运行监管体系，定期开展内控白查工作，同时在保证内审独立性的基础上，开展日常审计和不定期专项审计活动，提高单位内审人员的职能地位，以便其更好地对各项经济业务进行审核监督。单位要严格按照上级财政部门对单位内控建设督查工作的通知要求，全面整改和完善自身内控薄弱环节。除了加强内部监督外，还要协调配合好外部纪检监察的监管工作，依托当地审汁局以及社会审计部门对单位资金使用情况进行合法合规性审查，提升内部监管有效性。对街道办及其管辖区的社区居委会进行监督检查，对各种违纪违法问题抓早抓小，严格实施激励奖惩，以树立内审监管的权威性。

（五）畅通内控沟通与交流渠道

当前许多街道办各科室部门在内控方面各自为政，“信息孤岛”现象较为严重，由于缺乏有效的内控信息交流与沟通，极大地限制了单位内控效率的提升。为此，单位需重点做好以下两个方面的工作。第一，畅通内控信息横向与纵向沟通渠道。纵向可制定内控信息报告制度，要求各科室要定期以书面报告的形式汇报本部门财务内控状况，并在单位内部进行信息公开，组织单位各科室负责人讨论研究内控报告中存在的问题，并提出相应的措施建议。横向可搭建内控信息交流平台，通过开展内控工作会议，或者即时通过软件、微信工作群等搭建内控信息沟通平台，促进内控信息的交流共享与传递。按照政府信息公开的相关条例规定，及时、准确、完整地公开街道办的“三公”经费使用情况以及公共服务履职情况，配套信访与听证制度，主动接受外部监督，更具反馈意见持续地对单位内控制度体系进行改进和完善。第二，加强单位财务信息化建设，利用电子信息化管理系统实现单位各项经济业务活动的信息化管理，提高信息传递的准确度和效率，也便于單位对各项内控活动进行跟踪记录，促进单位内控向更加精细化、数字化管理的方向迈进，全面提升单位的内部控制管理水平。

三、结束语

综上所述，行政事业单位的内控体系建设是一个系统性的工程，要求各单位管理人员要从单位全局出发，积极改善内控环境、规范内控活动、加强风险防控、健全监管机制，强化内控信息沟通与交流，通过逐渐完善单位的内控制度体系，促进单位实现可持续健康发展。

参考文献：

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[2]牟彩英.财务视角下的街道办事处内部控制研究[J].全国流通经济，2017（4）：78-79.

[3]蒋梅华.风险导向下街道办事处内部控制浅析[J].中国国际财经（中英文），2017（2）：183-185.

作者简介：

李建香，扎赉诺尔区第四街道办事处，内蒙古呼伦贝尔。