卫生计生单位内部控制建设的问题及对策

陈庆

关键词：衛生计生单位  内部控制  内部控制体系

一、引言

2012年11月，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日开始实施，这标志着我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段，为了改善执行情况，2015年年底财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意义》（财会[2015]24号），要求全国各级各类行政事业单位于2016年年底前完成内部控制的建设和实施工作。为进一步推动单位开展内部控制的建立与实施工作，2016年6月24日，财政部正式发布《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号），通过“以评促建”的方式，以量化评价为导向，推动各单位于2016年年底前如期完成内部控制建立与实施工作。

二、卫生计生单位内部控制建设存在问题

（一）内控建设缺乏政策指导

由于卫生计生单位大多属于非盈利机构，其在经济运行过程的政策参照大多是通过相关文件、制度，业务的开展与规范通过上级部门的检查或同级部门的交流学习实现。在内部控制建设的初期阶段，相关的政策指导大多仅局限于内部控制建设的意义与方向，并没有全面具体的内部控制建设的指导意见，并且由于卫生计生单位自身的业务特殊性，在开展内部控制建设时需结合自身单位性质与经济业务开展情况制定相应的内部控制办法，以上原因导致卫生计生单位在内部控制建设方面缺乏政策的引导，停留在观望与摸索阶段，内部控制建设推行力度与推广宽度受到限制。

（二）单位内部控制意识薄弱

内部控制理念在卫生计生单位起步较晚，与企业内部控制建设之间存在较大差距，导致其在单位内部运营管理中意识较为薄弱，领导层对其认识不足，重视度欠缺。并且在卫生计生单位管理层中多是由医疗专业技术人员担任，多为业务型领导，日常工作中侧重于对业务管理，对经济管理方面的内部控制认识较为欠缺，工作执行力度薄弱。此外，由于卫生计生单位的非盈利性质，使其在经济管理方面，发展观念、经济效益获取等方面抑制内部控制建设在其内部的发展与提升，内部控制建设仅局限于制度层次的维护与宣传，但在实际执行与监督方面极为欠缺。

（三）内控建设人才梯队欠缺

由于卫生计生单位行业的特殊性，在经营管理方面不仅需要具备经济管理方面的专业知识，同时需要对卫生计生行业有较为深入的了解，而作为刚刚起步的内部控制建设，对人才的需求标准更为苛刻，不仅需要具备财会、法律、管理等方面的专业知识，同时需在卫生计生行业有较为深入的了解，精通卫生计生单位内部运营机制，熟悉卫生计生单位经济业务运行流程。

在目前卫生计生单位大力推行内部控制建设的关键时期，迫切需要组建一支专业水平十分过硬的专业队伍，但现有人才市场中，并无专业的内部控制建设方面的学科人才输送，卫生计生单位在内部控制建设过程中，大多是从部分职能科室中抽调，如财务科、审计科等，甚至直接将内部控制建设任务下达至财务科或审计科等。在现有内部控制人才梯队欠缺的情况下，无法真正肩负起内部控制工作的职责，无法高效发挥内部控制建设在卫生计生单位经营管理中的作用，制约卫生计生单位内部控制建设的顺利开展。

三、强化卫生计生单位内部控制建设对策

（一）强队内部控制建设政策引导

卫生计生单位在日常运行过程中，遵循上级文件与相关政策，较为重视上级部门的检查与指导。因此，在强化内部控制建设政策引导方面，首先，国家层面可重视对卫生计生行业单位内部控制建设的政策引导;其次，可通过行业协会的形式，一方面引起卫生计生单位对内部控制建设的重视，另一方面可提供卫生计生单位互相交流学习的平台;第三，在对卫生计生单位进行检查与监督的过程中，可增加内部控制建设在检查中所占分量，以评促建，通过检查整改给卫生计生单位内部控制建设提供方向与指导。

（二）增强单位内部控制建设意识

内部控制建设需要单位管理层的支持，业务层面的配合，内部控制建设意识的增强首先需要管理层将内部控制建设提升到医院管理的层面，在日常业务开展方面强化内部控制建设的重要性，在运行过程中时刻以加强内部控制为主线，规避经济管理风险;在组织架构方面，向内部控制管理倾斜;其次，在发展方向上，以规范发展，合规发展，稳健发展为目标，加强内部建设;最后，鉴于卫生计生单位的非盈利性质，平衡其公益性与内部控制建设的关系，在内控建设的基础上，实现其公益性的充分发挥。

（三）构建内部控制建设人才梯队

在现阶段内部控制建设的关键时期，组建一批专业技术强、经验丰富、业务素质高的人才队伍十分必要。在信息化高速发展的现代，工作人员的工作负荷明显下降，但工作职责与工作的监督机制逐步引入视野，未来的职业发展方向也逐渐向内部管理与内部牵制转移，因此，未来在学科建设方面，国家应重视对内部控制人才队伍的培养，通过内部控制的建设，加强制度对权利的约束，内部控制对管理的提升，对人员素质与职业素养的高标准需求。

卫生计生单位在目前内部控制建设人才队伍欠缺的环境下，可以通过对内部相关专业人才的再培训、再教育，在现有条件下，利用内部人员行业知识与经验丰富的优势，通过内部培养，争取打造出一批适合本单位内部控制建设需求的人才梯队，并且通过组织行业内部交流学习的方式，增加单位内部控制工作人员全面掌握内部控制技能的机会，提高调查研究和组织管理能力，服务卫生计生单位内部控制建设。

（四）借助信息化手段强化内部

随着信息化高速发展，卫生计生单位也逐步重视对信息化建设的投入。但是信息化建设更为侧重于对业务开展，基础工作的需要，以大型医院为例，信息化的建设集中于业务的开展与基础管理的需求，在信息化建设方面忽视对内部控制建设的强化，导致在信息化建设方面，医院诸多软件之间并未真正发挥其互相牵制与监督的作用，相互独立，信息资源共享程度低，未建立有效的内部控制体系。因此，卫生计生单位在内部控制建设方面，可借助信息化手段，发挥信息化在信息共享、权限把控、高效衔接方面的优势，增强内部控制体系建设。

（通讯作者：郝义彬）

参考文献

[1]李瑞华，寿纪霞.内部控制视角下医院票据管理弊端及体系重新构建[J].中国卫生经济，2017，36（10）：85-86.

[2]宋薇.卫生计生单位内部控制建设的探析[J].现代经济信息，2016（18）：59-60.