浅谈行政事业单位内部控制

摘  要：开展行政事业单位内部控制工作有利于单位提高行政运行效率、保证国有资产的安全完整、节约行政管理成本、有效预防腐败。本文通过分析德州市农业局开展内部控制工作的做法及取得的成效，提出了进一步推动单位内部控制工作的建议。

关键词：行政事业单位内部控制;存在问题;对策建议

强化行政事业单位内部控制建设工作，不仅能推动单位内部规范管理，还能保障各项工作稳妥有序进行，增强单位资产的安全性、完整性。

一、行政机构开展内部控制工作的重要性

（一）保证国有资产的安全完整。行政事业单位承担国有资产管理、使用职责，需要有一套严谨的约束机制，坚决杜绝人情交易和暗箱操作，让交易在阳光下进行，防止违规、违法操作，保障国有资产安全。

（二）节约行政管理成本。外部监管力量有限，很难做到时刻、全面监督，关键是要建立一套科学合理的内部控制体系，制定统一标准，严格监督程序，确保监督有效，进而达到节约行政管理成本的目的。

（三）提高行政运行效率。行政事业单位大都存在运行效率不高的问题，这是导致整个社会效率较低的重要原因，建立健全完善的内部控制体系，优化审批程序，提高办事效率，有助于提高全社会运行效率。

（四）有效预防行政事业单位腐败。建立健全的内部控制制度可以大大减少行政管理系统的漏洞，降低腐败和贿赂的机会，进而保护领导干部，形成良好的干群关系。

二、主要做法

（一）细化方案，落实责任。为进一步推动内部控制工作的组织落实，明确工作职责，落实工作任务，我们认真研究制定了《德州市农业局内部控制规范实施方案》，成立了以局长为组长，副局长为副组长，各科站为成员的内部控制工作领导小组，健全工作机制，明确任务分工，细化工作措施，逐步推进单位内部控制建设工作。

（二）齐抓共管，形成合力。内部控制需要单位各科站加强沟通、协调和相互管理。为此，成立了内部控制工作领导小组，领导小组办公室设在单位财务审计科，具体负责组织协调内部控制的日常工作，保证内控规范的有效实施。

（三）认真总结，完善提升。积极对单位内部控制工作进行总结，查找不足，重点改进，进一步完善本单位相关内部控制制度，建立起更有针对性，更加符合实际情况的内部控制体系，确保发挥实效。

三、取得的成效

（一）完善了单位内部控制制度建设。按照上级要求，我单位非常重视内部控制建设工作，在坚持全面性、系统性、重要性等原则的基础上，对单位内部控制相关管理制度进行全面清理，形成了一套较为完善的内部控制体系，主要涉及六大经济业务及廉政风险防控重点、车辆管理、出差、会议、公务接待等方面，确保各项工作有章可循，工作任务顺利推进。

（二）有效执行内部控制制度执行。通过开展基础性评价工作，严格按照评分标准进行打分，根据打分结果确认本单位内部控制建设工作所处阶段，进一步查找工作中的薄弱环节予以重点关注，并制定针对性的强化措施，有的放矢，逐步规范完善。

（三）思想认识程度得到进一步提高。结合市财政部门的培训，我单位积极推动全局全面了解实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的意义、原则、内容和方法及单位财务管理制度及办公费、差旅费、会议费、公务接待费、公务用车运行维护费等费用的报销管理办法等规章制度，在全局形成了“人人参与，共同执行”的良好氛围。

四、存在问题下一步工作建议

当前，我单位内部控制建设工作还存在制度更新较慢、落实不符合要求、监督管理跟进不及时的问题。今后，我们要积极关注内部控制发展改革情况，结合本单位工作需要，及时更新、完善我单位内部控制相关规章制度，确保单位各项经济业务有序进行。

（一）提高内控意识， 进一步强化责任担当。进一步强化对单位主要负责人及相关人员的培训学习， 让他们了解、熟知并掌握行政事业单位内部控制相关规章制度，从思想上提高对行政事业单位内部控制重要性的认识，逐渐养成良好的内部控制意识，逐步形成良好的单位内控制环境。

（二）夯实会计基础工作， 进一步强化内部控制的“控制作用”。为了财政“开源节流”提高单位内部控制水平，必须进一步夯实单位的会计基础性工作， 强化内部控制的“控制作用”。加强对单位会计人员培训，特别是会计基础工作规范方面的内容， 进而逐步健全全面检查制度， 并建立相应的奖惩制度。

（三）建立健全单位内部控制机制， 进一步规范单位內部行为。通过建立健全行政事业单位内部控制制度，不断强化对一些薄弱环节、重要岗位的管控，细化工作责任，做到用制度管人，形成完整的内部控制制度体系。一要进行分工控制，对单位内各科室进行定岗定职，明确任务、工作分工，确保不相容岗位相互分离、相互制衡。;二要实行业务流程控制，建立并完善严格的事前审批、事后报销制度。严格审核每笔经济业务的原始票据、相关附件，确保单位财务审批合规合法。三要强化资金、财产安全监管，定期盘点各项财务，做到账实、账物、账账一致，对不一致的及时查明原因、做好记录并严格按照财政部门有关规定进行处置。

（四）强化内部审计，进一步发挥监督作用。充分发挥内部审计“一审、二帮、三促”的作用。由于内审部门能够基本掌握本单位内部控制制度建设情况，及时发现内部控制制度的缺陷和薄弱环节，进而对症下药，制定重点改进提升措施，帮助局机关及直属科站逐步改善内部控制不足之处，确保内部控制制度得到有效执行。

参考文献：

[1] 李秀敏.浅析行政事业单位管理与内部控制建设[J]. 财经界（学术版），2019（1）：75.

[2] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57—62.

[3] 李英，刘国强. 再论行政事业单位内部控制建设若干基本问题[J].财务与会计，2015（4）：40—41.

作者简介：

王生叶（1987.09-），男，山东省德州市，中级经济师，硕士研究生;研究方向：经济管理。