阜阳市中医医院新医改政策下内部控制的执行

谭晓丽

摘要：针对事业单位内部控制的目标，领导高度重视，将内控工作作为优化资源配置，降低成本，提高医疗质量效率和效益，最终实现医患双赢。

关键词：内部控制;实施;效果

2015年初，我省作为深化医药卫生体制改革综合试点省，在全省公立医院进行全面深化医药卫生体制改革。改为实现新医改目标，我院迅速贯彻执行各项医改政策。药品取消差价并降低医用设备检查价格，对目录中所有药品（不含中药饮片）全部实行零加成，此举对我们中医院的业务收入影响极大，因为2015年初，在我们中医院的业务收入构成中，药品收入占总收入的41.55%，除去中药后的药占比为30.5%，取消药品加成后每年大约有近千万的纯收益被切去，这对我们中医院来说，影响是非常大的，这部分资金缺口我们当地的财政部门也是无法给与弥补的;虽然手术费治疗费及护理费的收费价格也提高了，但其提高价格增加的收益不足以弥补取消加成后减少的收益，一时间，我院的正常经营受到极大的影响，医院财务收支即将陷入了入不敷出的困境。

一、领导重视

面对此种严峻的局面，院领导决心从加强内部管理、全面提高内部控制入手，以降低各项经营成本，提高经济效益，在彻底贯彻执行新医改精神的情况下，也能使医院走出困境，实现在改革春风吹拂下的奋起腾飞。

首先，关于内部环境：一是成立了内部控制实施领导小组，由院长负总责，确定牵头部门和分工，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位;二是精心制定方案，做好顶层设计;三是加强内部控制知识的多渠道的宣传活动，营造良好的内控工作氛围;四是加强员工继续教育，提高其专业素养;五是注重文化建设，在医院内部建设积极向上的文化氛围，树立职工正确的价值观和较强的社会责任感，树立现代的管理理念，强化风险意识和法制观念;六是强化医院内部监督检查管理，加强内部审计监督，保证内审机构、人员及工作的独立性。医院实施良好的内部控制应当遵循一定的原则，其中包括全面性原则，即内部控制的全过程、全方位、全员控制，全过程是指内部控制应当贯穿于医院经营管理活动的各个环节，全方位是指内部控制需要覆盖到医院各部门业务事项，全员是指内部控制参与的全员性以及控制的全员性，也就是说医院的内控工作既是要由全员执行，也需要所有人员都接受医院内控制度的管理和约束;重要性原则，即医院内部控制工作是否能够发挥关键性作用，是否能够在关键的业务事项中实施良好的内部控制，从而降低医院经营管理活动的风险，提高内控工作的有效性，例如，在医院的“药械采购”“基建工程”等较为敏感的关键岗位中，需要正确认识内控的重要性，加强对其业务流程内部控制的实施，从而实现降低内部控制风险的目的;制衡性原则，即医院内部控制在其机构、权责以及业务流程方面的制衡作用，实现各部门、各岗位相互监督、相互制约，从而实现有效的内部控制监督，同时促进医院运营效率的提升;适应性原则，即内部控制与医院经营管理活动的适应性，在实际内控工作中，内部控制制度及工作内容需要根据医院的业务范围、资金属性、管理流程以及风险水平的变化而调整。

二、抓住关键

首先，开展风险评估。内部控制中一项重要内容就是风险评估，通过风险评估能够帮助医院及时发现、分析在实际经营管理活动中存在的风险，并及时制定应对风险的有效措施。内部控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险，现阶段，市场经济体制下，医疗市场所面临的竞争压力日益增大，医院在经营管理活动中，需要面临来自各方面风险的挑战，因而越来越要求医院加强风险评估，以有效应对风险。

按照内部控制规范要求，将医院的各项制度和相关业务分为单位层面和业务层面进行全面梳理，抓住重点，有的放矢，对于内部管理中的薄弱环节深入查找风险点，并组织相关业务骨干进行风险识别和风险分析。医院采用常用的风险组合清单、职能部门风险汇总、头脑风暴、问卷调查等方法识别风险，并在此基础上采用行业标杆比较法、风险价值法等方法，将识别出的风险进行科学合理的分析、排序，从而制定准确的风险控制顺序。二是认真编写了内部控制手册，医院建立健全了各项经济管理制度和岗位职责，员工通过学习内部控制手册，能够了解掌握医院内部机构设置及业务流程，明确自身的岗位权责，从而正确行使岗位职权，做好岗位工作，并结合新的医改政策、三级医院创建等政策和法规的变化而进行了不断地修订和完善，形成了较为完备的《医院内部控制工作册》。

三、内部控制实施

不谋全局者不足以谋一隅，在充分的摸底调研后制定我院内部控制实施的各项措施：一是不相容岗位的分离，医院有些岗位，岗位职能与分工重合，这些岗位容易发生错误、舞弊、甚至腐败而又不容易被发现，对于这些岗位，应当根据不相容岗位分离制度进行岗位人员的调任，从而实现岗位相互制约的目的。二是建立严格的内部授权审批制度：医院实施内部控制进一步明确了各部门、各岗位在各项业务办理流程中所有的职责权限以及相应的程序、范围。三是进行有效的预算管理控制：“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”是财政部门对医院实行的预算管理办法。目前，我院已经制定了全面、科学、细化的部门预算管理制度，各部门、各科室都需要按照管理制度办法，行使权限、承担职责，按照相应的制度进行部门预算的编制、审定、下达以及执行，从而加强对医院的预算管理，从收支源头上把好控制关，四是财产保护控制：医院资产维护了医院各项经营业务的正常运行，在医院资产购买、使用以及处置的全过程中实施内部控制，是保证医院资产使用安全、高效的重要措施。医院设置专门的资产管理部门对各项资产进行保管，通过制定严格的资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、处置报批等制度，来保证医院资产安全及使用有效。五是会计系统控制：会计系统控制是内部控制的基础，我院在对财务部门会计系统进行控制时，主要是依据内部控制原则，采取严格控制会计记账、核对以及档案管理等各方面的控制措施，将会计信息的真实性、完整性、可靠性作为控制目标，从而为医院整体内部控制作保障。六是内部审计控制：医院成立了内部审计科并保证人员配备和工作的独立性，由具有丰富工作经验的财务高、中级职称人员承担审计工作。七是信息系统控制：建立完善的信息沟通制度，加强信息沟通的有效性，保证医院内部信息沟通渠道通畅的同时，为内部控制提供有效信息，提高内控工作效率，在建立的管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息之间的可集成性，将内部控制措施嵌入医院经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。

四、实施效果

伴随着新一轮医疗改革的浪潮，凭借着自我突破、自我改革的精神，实现了内部控制的各项目标，取得了骄人的成绩。虽然业务收入2014年底与2018年相比只增加了26%，由于加强了内涵建设，降低了各项运营成本，西药占比也从30.5%降为25%，中医特色更加突出，以康复治疗为主的病患大幅增加，2018年底虽然业务收入增加的幅度不大，但医院的可使用资金增加了，单位有了一定的积蓄，一座十九层高的康复大楼即将破土动工，职工福利有了很大的提高，人员经费占业务收入的比例由原来的25%提高到40.91%，达到了医改文件中要求的40%的标准。目前我院风清气正，职工们个个精神百倍，干劲十足。

五、总结

随着新医改政策的不断推进，虽然对医院的发展产生一定的影响，但是也为医院的发展与进步提供了机遇。我院抓住这次新医改的机会，深入贯彻新医改精神，不断的探索、创新，争取做好内控工作，优化资源配置，降低各项经营成本，提升医疗质量，为更多人提供优质的医疗服务，推动我院的可持续发展。

参考文献：

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[3]王永在.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新[J].中国国际财经（中英文），2017 （03）： 224-225.