论地质勘查单位财务风险的防范与控制

唐春华

摘 要：地质勘查单位是以生产经营为主的事业单位，不仅组织实施国家下达的财政预算项目，还承担社会地质工程项目。随着市场经济发展，地质勘查单位企业化进程不断深化，在市场竞争中面临着各项风险。本文根据地勘单位实际情况，从财务风险角度分析了财务风险的成因和财务风险管理中存在的问题，并为如何防范与控制财务风险提出了合理化建议。

关键词：地质勘查;财务风险;防范控制

一、引言

随着国家工业快速发展，对矿产资源需求与日俱增。地质勘查单位在国家经济建设中发挥着重要作用，为国家资源安全提供了有力保障。近年来，国家生态环境保护政策趋紧，财政资金对矿产勘探投入大幅减少，地勘经济持续呈下行趋势。随着事业单位分类改革推进，公益二类和公益三类事业单位面临着向企业化转型的新形势。在生产经营过程中，财务风险对单位经济发展及战略目标实现产生了许多不利影响，所以只有采取合理手段规避和降低财务风险，才能使地勘单位更快、更健康的发展。

二、地勘单位财务风险的成因

（一）行业特点的原因

矿产资源勘查投资属于高风险投资项目，具有投资成本高、项目周期长以及受环境、市场等各方面因素的特点。另外，矿产资源是不可再生资源，可开发矿产的找矿成功率极低，相关研究报告指出，金属矿产的找矿成功率在50年代初期仅为1%;70年代初下降到0.1%;80年代为0.05%。找矿成功率降低，进一步提高了财务风险，如果项目投资失败，单位将面临巨大的损失。

（二）管理体制的原因

事业单位分类改革后，公益二类地勘单位只能获得部分财政拨款，公益三类地勘单位完全转型为企业。地勘单位在无财政拨款支持或财政拨款不足情况下，为维持单位正常运行及实现发展目标，单位必须拓展新的社会项目、大力发展下属企业，财务风险随之而来。

另外，由于长期受事业单位政策保护影响，地勘单位“戴事业帽子，走企业路子”的管理体制依然存在，造成政企划分不清、市场竞争力不强，如有的地勘单位将财政资金项目以“以包代管”方式管理，或以“承包”方式委托给所办企业完成，管理制度陈旧落后，项目成本核算混乱，及易发生舞弊、腐败等问题，造成严重经济损失，加大了财务风险。

（三）国家新政策的原因

2017年，随着《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》（国发【2017】29号）等一系列政策出台，对矿产资源使用权制度进行了改革。改革前，实行探矿权申请审批取得制度，无偿使用，只对国家出资探明的矿产地出让所得缴纳，进而反映国家投资收益，或转增为地勘单位的国家基金;改革后，无论是以招标、拍卖、挂牌或协议何种方式取得探矿权，都必须缴纳探矿权出让收益，有偿使用。新政策实施，增加了地勘单位资金压力，从而增加了财务风险。

三、财务风险管理存在的问题

（一）财务风险管理意识淡薄

地勘单位大部分是承接国家财政资金项目，不以盈利为目的，不参与市场竞争，没有融资压力，一些单位领导认为把财政资金按计划执行完毕就万事大吉，在项目管理上忽视财务风险，往往只重视如何把钱花完，不重视资金使用效率和效果;有的甚至违背财经法规，套取财政资金，给财政造成严重损失，滋生了许多腐败行为。

而事业单位财务人员对财务风险敏感度不高，认为财务工作就是日常会计核算和报表编制，主要目标是要把财务报表编好，不出差错，能顺利通过财政检查和审计就行，对如何加强单位财务风险管理考虑得较少。

（二）项目资金管理混乱

财务风险主要源自于单位自身经营业务，通过规范管理可以有效降低和控制风险，虽然地勘单位已基本完成分类改革，但仍沿用旧的项目管理制度;一些领导观念较落后，财政项目资金管理混乱问题比较突出，主要表现为项目以“承包”方式直接委托给所属企业或个人，没有实施政府采购或公开招投标、项目定价没有依据或依据不充分。在“承包”的管理体制下，发包单位不直接参与项目管理，资金支付管控不严，容易出现工程款不按合同约定支付的问题。

另外，财务人员把关不严，会计核算不规范，在项目列支无关的费用，有的单位甚至随意开发票冲账，造成财政资金项目超支。项目资金管理混乱是单位财务风险管理的一大漏洞，嚴重影响财务信息真实性和完整性，容易发生舞弊与腐败行为，对单位资产安全产生影响，存在很大的财务风险。

（三）财务风险预警机制不完善

财务风险预警机制是通过对单位财务报表及相关经营资料分析，利用数据化管理方式和财务数据，将单位已面临的危险情况预先告知单位领导，并分析发生财务危机的可能原因，以提前做好防范措施的分析系统。

建立财务风险预警机制是单位财务管理的重要内容之一，地勘单位从事生产经营活动工程在，很多时候没有建立完善的财务风险预警机制。单位根据事业单位财务制度和地质勘查单位会计制度制定财务分析指标比较单一，不能全面、准确和快速地对经营活动和财务活动进行分析预测;当不利财务风险征兆出现时，无法预知或预告风险，单位决策层容易错过采取有效措施补救的最佳时机，从而造成单位经济损失。

（四）缺乏财务风险管理监控

随着时间变化或单位目标改变，原来的风险评估指标、控制活动或业务流程等可能会失效;而财务风险监控就是对目前风险应对进行评价与监督，确保单位风险管理运行持续有效。

由于地勘单位没有设置专门的财务风险管理监控部门或人员，长期以来财务风险管理水平比较低。近年来，国家政策变化对地勘单位经济发展产生了巨大影响，在地勘经济持续下行背景下，大部分地勘单位对形式分析不到位，没有采取有效的风险应对措施，如改变单位发展战略、调整产业结构、增强市场竞争力或扩大融资渠道等来应对持续低迷的地勘经济。

四、防范和控制财务风险的建议

（一）强化财务风险管理理念，提升管理能力

财务风险管理的有效实施，能够帮助单位顺利实现发展目标，具体需要做好以下几点工作。

首先，要强化单位领导、财务人员及相关部门责任人的风险管理理念，端正态度，统一信念，形成单位的风险管理文化，建立培训、传达、监督和激励约束机制。

其次，要提高财务人员风险管理能力，财务人员必须有过硬的专业本领，丰富的知识储备，不断更新、完善业务知识结构，主动学习专业风险管理理论，提高专业判断能力和财务风险敏感度，不仅能准确评估单位风险点，还能合理设计财务风险策略，全面提升财务风险管理水平。

（二）加强项目管理，规范会计核算

加强项目管理，规范会计核算，能有效提高资金使用效率，防范财务风险。

第一，单位要制定完善的项目管理办法，并严格执行;承接项目不能层层转包，需要委托外部单位或个人实施的;委托程序要公开透明，财政项目金额达到政府采购限额标准的，必须进行政府采购。项目完工后应及时办理结算，结算手续要完善，必须明确工程量和单价，双方确认工程结算单。

第二，進一步规范单位会计基础工作，严格按项目预算明细进行核算，特别要加强现金和备用金的管理，强化公务卡或银行转账结算，控制大额现金支付和大额借支备用金，及时清理往来账款。

（三）借鉴先进经验，建立健全财务风险预警机制

业绩良好的大中型企业都建立了比较完善的财务风险预警机制，通过分析大量收集数据，能有效发出预警提示。地勘单位可以借鉴其他企业先进经验，根据实际情况，按照收益能力、经营能力、偿债能力和发展能力等风险项目，设置一套科学、实用的财务风险预警指标体系，确定各指标权重系数，将指标值与预警临界值进行比较，识别风险，并对风险的状况进行监控。

（四）明确职能，完善财务风险管理监控体系

目前，地勘单位内部审计部门或审计人员对单位经济业务进行审计和监督，没有形成完善的财务风险管理监控体系。财务风险管理监控体系是财务风险管理的重要构成要素之一，财务风险管理应该是动态性的，进而通过监控手段应对风险突发及变化。

基于此，单位应设立财务风险管理监控部门或专职人员，明确其职责，对本部门的业务开展持续性监控;而审计部门、财务风险管理监控部门或专职人员负责对风险管理专项评价，一旦财务风险监控中发现缺陷和漏洞，要及时形成风险管理报告，提出合理化建议，为单位财务风险管理提供决策依据。

参考文献

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