对政策性银行会计结算风险控制的思考

梁秀君

摘 要：随着金融科技水平的不断提升和支付结算工具的创新，会计结算风险逐渐增加，给银行会计结算工作的风险控制带来新的挑战。完善内部控制管理体系，加强会计结算風险控制，保障银企资金安全，促进依法合规经营和规范操作，成为银行经营管理非常重要的工作。

关键词：会计结算;风险控制;银行经营管理

中国进出口银行是政策性银行，经营宗旨是紧紧围绕服务国家战略，支持外经外贸发展，积极发挥政策性银行的作用，在稳增长、调结构、支持外贸发展等方面发挥了重要作用。中国进出口银行会计存款的经营范围是吸收授信客户项下存款并办理国内外结算，与其他商业银行相比，其会计结算业务具有笔数少、金额大、时效快等特点。根据我行中国进出口银行四川省分行会计结算业务的特点，笔者结合自身工作经验，对如何控制会计结算风险有以下几方面的思考。

一、对会计结算风险控制的组织实施

针对我行会计结算的特点，会计结算业务的风险控制主要从制度建设、流程控制、反洗钱工作、人员管理等方面进行，坚持日常检查和专项排查相结合的方式规范业务流程，围绕“重点业务、重点环节、重点区域、重要和关键岗位人员”定期或不定期进行检查，及时纠正不规范操作，做到风险隐患早发现、早处置、早化解，旨在及时发现并化解会计结算操作风险，严防金融案件。

二、会计结算风险控制的重点方面

（一）规章制度建设和执行情况

健全的会计结算制度是防范操作风险的基础，严格执行制度是保证会计工作质量、严控金融案件的保证：一是加强制度基础建设，做到制度建设先行，细化实务操作流程，完善会计结算内控规章制度，将规范操作转化为制度要求，渗透到业务操作的每个环节;二是适时开展制度后评价工作，对过时和不符合现阶段要求的制度要求及时修订，力求全面覆盖会计结算操作风险，使之更具有可操作性;三是加强对执行制度的监督检查，制定制度是根本，执行制度是关键，认真执行监管部门和总分行的各项管理规定，确保各项规章制度得到有效落实，避免以习惯代替制度，以人情代替纪律，以信任代替管理，出现有章不循、违规操作现象。

（二）会计结算流程管理的风险控制

1.会计结算不相容岗位和操作权限的风险控制

（1）不相容岗位的风险控制。按照财政部《内部会计控制规范》和会计工作岗位设置的要求，必须严格执行不相容岗位相分离的原则，包括同一笔会计业务的经办、复核、授权必须严格分离;行政出纳人员不得兼任会计核算稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作;会计事后监督岗位不得兼任会计核算经办、复核、授权岗位;记账工作和对账工作要严格分离等。不相容岗位需要不同人员担任，实现岗位人员的相互制约，以防范结算风险，充分发挥岗位之间的监督和制衡作用。

（2）会计结算系统操作权限的风险控制。严格按照规定对会计结算系统的操作权限进行定期核查，对已调离岗位人员及时清理权限，对不相容岗位的权限进行调整;重点检查柜员权限设置、密码使用、修改密码等方面，杜绝业务一手清的现象，强化岗位互控作用。

2.账户管理的风险控制

（1）开立账户的风险控制。一是严格按照“了解你的客户”原则进行客户身份识别，了解客户的开户意愿，留存企业法人代表和负责人面签的视频、音频资料;二是利用联网核查的方式进行信息核实，尤其对于注册地、经营地均在异地的开户申请，要切实采取必要的尽调措施，审核单位开户意愿的真实性，通过相关结算账户管理系统及信用公示系统等查询客户身份信息，对任一信息不符的客户均不予以办理开户和变更手续;三是执行“原件办理，双审双签”业务处理要求，双人检查证照的原件和复印件一致，并双人签字确认，检查账户资料的真实性、完整性和有效性。

（2）账户对账的风险控制。为有效防控金融风险，真实反映我行和客户间的债权债务关系，确保银行及客户资金安全，我行每月按照事先约定的账户对账范围、对账频率、对账方式、余额截止日、地址等寄送对账单，并在规定的时间内取得客户的对账回执，同时审核对账回执的要素;如有异常或长时间未正常对账的客户，需要双人上门进行对账催收，且视情况提高对账频率，采取相应措施保证对账工作正常开展。

3.资金支付的风险控制

一是严格执行资金支付审核制度。设置分级授权审批制度，按照金额大小设置不同权限，如涉及支付信贷资金，在信贷部门提交审核同意后，会计人员方能进行资金的对外支付。二是严格执行大额资金转款热线验证制度。对大额资金转款必须通过录音电话向企业热线验证人员验证走款的真实性，并在热线验证登记簿上登记验证情况，保存验证的录音资料。三是大额资金支付操作风险控制。严格支付结算审核流程，检查凭证要素填写的完整性和准确性，通过电子验印系统审核印鉴，无误后方可进行资金对外支付操作。

4.对结算印章管理的风险控制

首先，严格结算印章制发环节，按照规定程序审批后在指定机构进行刻制，严禁私刻结算印章，切实做到刻章有审批有依据;其次，规范印章的使用和保管，结算印章入柜保管，实行“双人保管、双人用印、人离章锁”等岗位制衡原则;三是充分利用电子防控手段，购置电子印章印控机，重要印章嵌入印控机，实行盖章痕迹化管理;最后，严格按制度要求进行结算印章保管和交接登记，印章管理责任落实到人，保证印章合规使用。

5.重要空白凭证的风险控制

设置专门的重要空白凭证库房，制定出入库管理制度。库房实行双人管理并实行库房出入登记制度，无关人员不得随意进入重要空白凭证库房;重要空白凭证坚持“章、证、押三分管”原则，加强重要空白凭证的领用、出售、使用、交接、作废、销毁等环节的风险控制，建立专门的登记簿;每日对重要空白凭证清点核对，保证其账实相符;主管人员定期或不定期对重要空白凭证进行检查，保证重要空白凭证账账、账簿、账实相符。

6.事后监督工作方面

健全会计结算全流程监督机制，加大会计结算事后监督的督控力度，强化内控管理和监督，加强对关键环节的风险控制。一是事后监督。对业务交易处理及核算进行连续性监测、监督和核查，确认会计结算业务合法合规，发现差错，揭示风险事项。二是事后监督。要跟踪监督会计结算的差错整改进度，梳理、排查单位结算账户开立中的风险点和操作漏洞，保证业务处理的准确性、及时性及合规性，防范支付结算风险。三是定期形成书面监督报告，对这一阶段的会计结算工作质量进行总结和建议，以减少会计差错率，提高会计结算工作质量。

（三）反洗钱工作的要求

进一步提高对反洗钱工作的认识，加强账户管理，切实防范洗钱风险。一是高度重视新开账户的风险防控措施，切实落实账户管理及客户身份识别相关规定，强化客户账户准入、客户身份识别、客户信息完整与维护、客户风险分类等方面的工作措施，所有结算账户的开立及变更均要通过反洗钱评定系统评定风险结果;二是在规定工作时限内完成大额交易信息的补录工作和可疑交易信息的确认工作，可疑交易要结合交易背景、交易目的、交易性质进行人工甄别分析，发现洗钱可疑交易立即上报。

（四）对会计人员的管理方面

一是加大会计人员培训力度，结合“不忘初心，牢記使命”主题思想教育活动，通过参加内外部培训、论坛交流、以考代训等多种方式提高员工党性和业务水平，形成“以党建促发展，以发展促党建”的良好局面;二是培育合规文化，强化会计人员合规意识，建立合规经营档案，建立会计人员积分制度，对会计人员不良行为实施排查，及时掌握员工思想动态，增强会计人员的责任意识、风险防范意识，提高制度执行力，严格落实相关业务条线的岗位职责;三是对重要岗位员工实行轮岗制度，根据内控管理和监管的要求，需要岗位轮换和强制休假的岗位，都要按照规定进行岗位轮换和强制休假，防范操作风险和道德风险。

三、结语

加强会计结算风险控制必须依赖于科学健全的内部控制系统，我行在坚持政策性定位、服务实体经济的同时，将继续推进依法合规的经营理念，遵循制度优先的原则，建立健全会计结算业务的监控、评估和预警体系，加大对信息系统建设的投入，提高会计结算的风险识别能力，评估风险，采用适当的会计结算风险控制措施，稳健经营，保证银企资金安全。

参考文献

[1]陈曼.基于优化农村商业银行财务预算管理工作的思考[J].现代营销，2019（10）.

[2]赵玉红.提升商业银行内部控制有效性的探讨[J].中国集体经济，2019（30）.

[3]李晓玲.商业银行会计对防范和化解风险的重要作用研究[J].财会学习，2019（28）.