营改增对中小企业财务管理的影响分析

黄智杰

摘要：中小企业唯有在营改增背景下，不断地对其财务管理进行深入研究，探索更好的管理方式方法，才能实现更好地发展。基于此，本文在对营改增对中小企业财务管理造成影响分析，并就相应对策进了有效探讨，以期能够为进一步促进中小企业发展提供有效参考。

关键词：营改增  中小企业  财务管理  影响  对策

营业税改增值税，简称“营改增”，这是我国近年来出台推行的一项极为重要的税改政策。营改增的推行不但直接对中小企业经营利润造成较大影响，而且对于其未来发展也有着较为深远影响作用。

一、营改增和中小企业相关概述

（一）营改增相关概述

营业税改征增值税，是我国近年来推行的一项极为重要税收改革政策，这一政策在各个领域行业中广泛推行之后使得市场竞争的开放性、公平性得到了大幅改善。这一收税改革政策在根本上避免了企业发生重复纳税现象发生，使企业的经营成本得到了有效降低，减轻了企业生产压力。因此，企业可以将节约出来的资金推入到产品、技术的创新研发，生产设备、生产环境的改善方面，使企业管理者的创新意识得到有效激发，进而提高企业的生产效益。

（二）中小企业相关概述

据相关调查统计显示，我国中小企业数量已经超过了4000万，尤其是中小微企业更是占据了97.5%的比例，中小企业已经发展成为了我国市场经济发展不可或缺的重要力量。而在减轻社会就业压力方面，中小企业每年都能够吸收大量的高校毕业生与社会闲置的就业资源，有效的降低了国家就业负担，同时也为有志者发展发挥提供了平台。中小企业管理与发展都具备较强的灵活特点，有着强烈的专业发展、精确定位的特色，在退订技术创新方面有着较大优势，因此中小企业对于促进技术进步发展也有着不可忽视的作用。

总体而言，中小企业的显著特征就是规模不大、人员较少、投资少、生产周期短但是投资见效快，有着较强的市场风险防范能力与市场变化适应能力。加上中小企业经营范围广，覆盖领域面大，在科技创新方面有着较大发展潜力。营业税改增值税政策实施后，中小企业在纳税负担、财务管理、经验管理效益方面都产生了较大改变，并且对中小企业的未来发展产生着深远影响。

二、营改增对中小企业财务管理的影响及相关对策分析

（一）会计核算方面的影响及对策

在营业税改增值税政策施行前，中小企业在进行实际的财务管理中所采用的会计核算方式、方法都较为简单、单一，一般只对计提与缴纳进行计算处理即可。然而在营改增政策要求下，中小企业的会计核算处理方式变得越加繁琐、复杂，也增加了许多需要处理的内容。例如在收入处理方面，在营改增施行前，中小企业只需要按照发票金额进行入账处理即可，但是在营业税改增值税政策要求下，中小企业的财务管理在入账处理方式方面有了较大幅度的改变。比如对于服务业的中小企业而言，对于成本、收入的入账管理方面，要求必须先将进项税与销项税分别作扣除处理之后方可入账。此外，在对应交税费核算中，也要把进项税与销项税纳入其中进行核算，以两者之间产生的差额作为企业当期应缴纳的税费金额。在营改增前，中小企业以家税分离作为主要核算方式，而在营改增政策实行后，则要根据进项税、销项税的发票抵扣进行核算。

面对营改增对中小企业会计核算带来的影响，中小企业应提高财务风险防范意识与风险抵抗能力，确保会计核算内容、方法、方式等准确、规范，避免出现核算失误對企业造成财务风险与经济损失。基于营改增政策要求，中小企业要结合自身发展实际，通过改进、优化会计核算与业务操作流程等来提高企业财务风险防范能力。同时注意提高对财务管理人员专业业务培训力度，让他们充分了解营改增政策下对企业财务管理的新要求，全面掌握新会计制度，了解政策规定，确保企业会计核算合乎新制度、新标准、新政策要求。

（二）负税压力方面影响及对策

对于中小企业财务管理而言，负税压力管理在其中的地位与作用十分重要，营改增政策对中小企业负税压力管理方面产生了极为显著的影响。例如，某中小企业的年收人约为200万元，在营业税改增值税之前，根据营业税税率5%的缴税规定，企业该年度应交税费为10万元。而实行营改增政策之后，企业缴税规定按增值税税率3%执行，企业只需缴纳5.82万元，由此可见，营改增后中小企业负税压力得到了大幅减轻。然而对于一些特殊行业，如建筑行业等，营改增政策在某一方面反而会增加其负税压力。例如，对于建筑安装企业而言，营改增之前其综合税率为3.3%，营改增之后，其综合税率却调高至12.1%。

面对营改增带来的负税压力影响，中小企业应以积极态度进行财务管理，树立正确的税收管理制度，依法纳税，加强对营改增政策的深入研究，充分利用营改增中的税收减免政策，在合理合法的前提下最大限度地降低企业纳税总额，保障企业经营效益。

（三）财务报表方面影响及对策

财务报表对于中小企业的作用不言而喻，而营改增政策的推行对于中小企业财务报表方面有着极大影响作用。在现金流量表方面，营业税改增值税政策实施后，企业成本以及增值税可抵扣金额方面都有了较大幅度降低，使得中小企业在进行投资管理、经营管理、融资管理等过程中都出现了诸多变化。例如企业投资增加、现金支出变小、现金流增大、营业税额减小，中小企业增大投资力度，其偿债压力也较大大幅提升。在资产负债表方面，由于将进项税额抵扣纳入了增值税管理中，中小企业遗憾会选择增加投资力度，使得企业固定资产价值发生变化，相应地引起了资产负债表中相应项目变化。营业税改增值税中的抵扣政策，降低了中小企业在累计折旧、期末余额、固定资产项目上的入账金额，进而使企业在财务报表制作与分析方面难度增加。

（四）发票管理方面影响及对策

在营业税改增值税税改政策实施之前，中小企业只需要开具普通发票。而在营改增政策实施之后，一些中小企业也可以按照原来需要开具普通发票，但是在政策影响下，更多中小企业需要利用增值税专用发票进行税费抵扣。相比于普通发票，增值税专用发票在发放、管理、注销等环节管理方面的要求都较为严格，若是企业存在对增值税专用发票不合理使用现象，将可能面临承担法律责任的风险。

营改增地推行对于中小企业来说仍然是存在着有利的地方：一是，通过开具增值税专用发票这种严格依据法律法规的经营活动行为能够给中小企业带来更多规范化企业的合作机会;二是，中小企业能够借助于获取更多合作企业情况下实现税负转嫁目的。

基于营改增政策对中小企业发票管理方面带来的影响，中小企业应提高对发票管理重视程度，对发票的使用、管理必须专业化、规范化，制定科学合理发票管理制度，对发票开具、使用等进行合理化、规范化管理，避免出现漏开发票现象，尤其是杜绝虚开发票问题，预防出现不必要的企业风险。

（五）其他對策

第一，做好增值税发票规范管理与使用。结合实践来看，广大中小企业在营改增推行后进项税额是不是可以抵扣，这就与其发票管理规范与否存在着很大的关联。因此，中小企业财务工作人员除了必须切实依据《增值税专用发票使用规定》要求对发票进行规范化管理以外。还应当针对发票取得、鉴别、开具、传递以及作废等一系列环节中制定出符合使用规定以及业务工作实际情况的管理制度并严格落实，这样一来有利于避免因虚开或是伪造发票而导致中小企业出现损失;第二，做好税收筹划管理工作。结合实践来看，在营改增推行后广大中小企业税务负担情况会有着不小的影响。对此，为了降低中小企业税务负担，我们要从以下几个方面着手做好税收筹划管理工作。首先，中小企业财务部门要组建一个税收管理工作小组并选择或者重新招聘具有专业知识与技能的人员进行税收筹划以及借助于营改增推行后所带来的有利影响优化中小企业经营业务;其次，税收管理工作小组结合中小企业经营情况对税收筹划进行优化配置，并充分梳理流通环节中哪些地方可以开展税务转移。同时切实基于税法及其相关法律法规指导下进行合理避税工作。

三、结束语

综上可知，营改增政策的实施对中小企业财务管理产生的影响是多方面，因此，中小企业必须深入地对这些影响进行分析，紧紧抓住税改政策带来的机遇，注意规避其带来财务管理风险，在依法纳税的前提下，合理地调整企业财务管理体系，实现企业更好、更快发展。

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