浅谈如何深化项目预算闭环管理提升项目预算管理水平

胡丹枫 于晓颖

摘 要：项目预算闭环管理能够提高经营绩效，是优化资源配置、落实战略目标的重要手段。企业要充分发挥预算的考核、反映、控制、监督、计划等职能，坚持价值链与业务链协同融合，以优化配置、资源统筹平衡为核心，以企业级管理项目为支撑，以项目关键点为主线，提升企业管控能力，做到分工有序、定位明确，实现一个有效的预算闭环管控系统，能够落实专业职责，从而提升项目预算管理水平。

关键词：预算 闭环管理 项目 经营

随着社会经济的发展，企业项目经营的形势正在逐渐发生变化，在项目预算中的一些深层次问题也被大家所关注。通过探索资金与项目一体化全链条预算管控应用，分析制约问题、查找薄弱环节，提高项目资金的使用效率，能够着手建立投资测算、动态调整的模式以及建立过程管控、闭环管理模式等。而且，通过全链条预算管理应用制定面向各部门的一些实践方案，可以提高业务的全局预算管理观念，提升项目预算管理水平。

一、加强项目预算闭环管理的重要性

近年来，公路项目的支出范围不断扩大，比重日益提高，规模也在不断增大。全部资本性支出、近半费用性支出已经项目化，项目支出成为公路项目经营的主要部分，能够提高企业的经营效益。对于上述的变化，企业必须加强公路项目的预算管理，能够做到平衡投入需求，提高预算能力，有效地确定规模和时序，从而控制预算执行，提升投入产出水平，最终有利于企业健康可持续发展。

精益财务是企业加强项目预算管理的有效途径之一，能够促进企业内部财务集约化。目前我们所呼吁的是进行精益财务化，建立“事前算赢利”的预算体系。因此，加强预算管理要将管理细度由财务指标更改为项目明细，着重提高发展质量，这样符合精益财务的要求和理念。同时，近几年来，国家公路项目体系正在逐步完善，这也为项目预算管理提供了有利条件。

二、项目预算管理业务概述

项目预算管理是对项目在未来一定时间内的收入与支出情况所做的计划。项目预算能够反映项目的经济效果，对工程项目投入进行評价，能够作为加强企业管理、考核项目成本、实行经济核算、编制施工计划的依据，同时这也是确定项目造价和项目报价的主要依据。预算执行结果考评一般为定量考评，由四个指标组成：资产负债率、可控费用、经济增加值、利润总额。预算管理工作一般是定性评价，也是由四个指标组成：预算控制业务规范应用情况、月度先进流量预算执行情况、业务预算执行监控应用情况、预算变薄质量情况。这样的专业管理指标体系能够优化企业的资源配置，强化项目预算闭环管理，提升项目预算管理水平。

项目预算闭环管理实行全程管理、全额管理、全员管理以及全面管理，管理的内容几乎包括了企业项目的所有经济业务。通过建立“结果严考核、支出有标准、目标有预控、过程强控制、项目有储备”的全面预算管理体系，能够让企业实现从分散粗放到集约精益，实现从逐级汇总向科学主导，实现从开口运作向闭口管理转变，实现从条块分割向全面统筹，从而实现公司经营效益的进一步提升，能够有效地推动精益财务，优化公司资源配置，合理防控经营风险。

三、项目预算管理的模式创新

企业要做到全面预算管理，就要在企业内部加强风险管控、提高运行质量、优化资源配置、改善经营效益，有效的管理机制和管理工具能够引导和约束企业经济行为，是企业面对复杂的经济市场竞争力的重要措施，能够提升市场竞争力。

首先，我们要实现财务预算与业务预算的衔接集成，持续优化预算编制平台和流程，改变报表管理式的预算现状，扩大预算信息覆盖面，构建预算科目体系，夯实预算基础管理工作。同时，企业要加强对基建内控、核算、资金、预算、资产等模块的整合，促进核算与预算的有机衔接，强化数据抽取和平台互动的功能。

其次，我们要扩大范围，完善标准，深入推进标准成本管理，提高成本管理科学化，建立以本单位细化标准为支撑，以公司统一标准为基准的标准成本体系。项目的预算管理一直是比较薄弱的一个环节，核算过程都比较复杂，工作量较大，以至于会出现差错或是造假，主要体现在有预算没执行，因此，建立一套易于操作、科学适用的预算管理体系是十分重要的。

最后，要进行并贯彻先进的管理思想，对项目预算管理模型进行精准地应用和创新。项目预算闭环管理要注意的是项目信息的管理、项目年度投资计划管理以及项目月度资金计划录入。项目信息管理包括项目分类、项目名称、项目编码、项目WBS分类、项目WBS名称、项目WBS编码、项目属性、项目概算金额、项目负责人业务信息等;年度投资计划管理包括项目计划开工时间、项目年度计划管理、项目计划完工时间、项目监管中心确认前期的年度投资计划天数等信息;项目月度资金计划录入包括运维检修部和基建部等部门的计划信息，如项目月度计划金额、项目期间等信息。

四、项目预算闭环管理实践

（一）以优化配置、资源统筹平衡为核心，科学安排投入规模

首先，企业要制定预算准则。在一定的原则下重点突出五项基本原则，即预算要有必要性、融合性，同时也要有前瞻性、实用性和相关性，能够做到预算和业务相匹配，将预算要求、财务制度和管理方式细化、可量化、可执行。项目初始，应对项目投入规模进行合理确定，应用投资与回报相结合的机

制。企业可以实行“存量效益+增量回报”的形式来确定各项目的经营目标，然后根据各项目的资本金比例和投入规模来确定企业或部门的平均净资产收益率、总体效益以及增量回报效益，能够有效地提升投入和产出水平。其次，能够确定应用投资能力测算模型以及资本性项目投入的规模。这个模型能够合理匹配投资需求，科学地测算出投资能力，是以利润目标和资产负债率来控制上限约束，对于经营亏损、负债率高的部门执行严格的审批机制，避免导致需求与能力产生矛盾，切实防范资金风险，科学安排投入规模。

（二）建立预算预警机制和预算指导业务，对项目成本进行实时监控

在项目实施的过程中，我们需要建立一个比较完善的预算预警机制，对项目成本进行实时监控，从而避免预算和实际执行“两层皮”，将成本花费严格控制在预算框架内，抑制成本花销的冲动。此外，我们需要根据收益率测算模型的结果和投入与回报挂钩机制的应用，结合收益效益和资产负债率等条件，审查出不合规、不经济的项目，从而确定项目的投入规模，也要严格控制成本花费，这样才能真正体现出了预算在业务指导环节上的引领职能。

（三）实行成本核算和绩效考评制度，深化项目预算闭环管理

在项目完结时，我们需要及时对项目实施成本核算，对项目的整体花费及盈利情况作出相应的评估，且可以将预算执行情况和重要指标完成情况作为考核项目负责人能力的主要依据，在考核结束后可以将考核结果与其绩效、薪酬挂钩，从而深化项目预算闭环管理。

五、结语

在项目预算编制的过程中，各个部门能够按照职责进行分工，合理地编制预算，使其更加贴近实际。首先，按照预算指标分工要先将预算编制分解到预算执行部门，然后各个预算执行部门再根据一定的分解模式将指标分解到基层的负责人，由分管领导和预算管理部门审批，能够最大程度地保证执行过程的透明化。通过进一步加强预算预警和成本核算，深化预算闭环管理，健全财务业务的一体化预算执行机制，规范统一业务流程，能够全过程加强防范风险，切实提升对企业严治的标准。

参考文献

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