试分析企业全面预算管理中存在的不足及解决措施

■ 王芳（北京泛华国金工程咨询有限公司海南分公司）

全面预算管理是企业应对市场波动，整合企业资源，控制自身经济活动的有力途径，作为重要的管理方法，全面预算管理也在世界各国中有着极为广泛的应用。在近些年，全面预算管理理论与方法被引入到我国，很多企业也开始了实践，并取得了不错的效果。但是总体而言，由于企业运用的时间较短，缺少充足的经验，再加上其中的很多理论还未实现“中国化”，这就使得一部分企业在运用时还是存在不足之处，要想实现全面有效预算管理还有较长的路要走。

一、全面预算管理基本概述

全面预算管理的核心就是预算，通过预算可以实现对企业内部各种财务或非财务信息资源的控制、反映以及考核。其是一个系统管理工程，涉及到企业业务信息、业务预算、资金流、人员管理等各个方面，只有对企业中的人、财、物进行资源优化配置，加强其运行的全过程管理，才能对企业的战略、经营目标予以实现。对企业而言，实现全面预算管理不仅是企业自身应对市场波动的必然选择，更是对企业经济效益予以提升、企业管理体系予以完善的重要方法。同时，全面预算管理能够发挥企业资源的实效性，起到对企业成本予以降低、竞争力提升的关键作用，使企业避免很多的风险，处于良性可控状态，实现健康、持续发展。

二、企业全面预算管理中存在的不足

（一）缺乏全员参与

全过程、全员性是全面预算管理的特点，需要企业每一个部门、员工的共同参与合作，才能有效对企业既定目标予以完成。但是，当前大部分企业上到领导、下到员工都较为缺乏对预算的认识，甚至有的企业觉得预算工作不重要，更不用说去制定全面预算管理的内容和流程了。大家都觉得预算工作是财务部门的事，和我们是没有关系的，预算的编制和控制都由财务部门去负责，这就会造成财务部门预算会局限在以往历史数据的估算上，没有将现阶段企业的生产经营、各个部门的情况有机联系起来，目标不清淅，做出来的预算会和当前企业的实际情况有所偏离，反映出来的内容也不够全面，没有办法将预算管理的重要作用充分发挥出来，使得最终的控制效果收效甚微。

（二）预算管理内容不全面且准确性差

目前，大多数企业预算管理内容都将重心放在了损益性财务及相关内容的合理预算上，并没有充分的重视企业资本性支付、资产负债、现金流等预算工作，也未将各项工作进行科学合理的整合。同时，我国企业在预算方面通常都是以年度来作为预算期的，基本上都是应用增量预算，也就是说以基期数据为依据，根据企业生产销售的规模以及运营环境的变化，对基期预算中的数据进行调整。但是，随着市场经济环境越来越激烈，企业生产经营方式也不可能一直不变，必须要实行多元化发展，这样企业才能在市场中占有一席之地，若还是采用这样的预算方式，就会和企业实际经营活动存在差异，使得预算控制难以实现预期的效果。

（三）预算考核体系不严格

预算考核并不是简单的进行数据对比就可以的，而是要建立起科学合理的预算考核指标体系，对预算结果进行跟踪、分析。但是，纵观现如今企业的预算考核，内容不全面、考核标准陈旧、考核奖惩未落实、执行力度不强是很常见的，这样的预算考核完全就是走走形式而已，也就无法提高企业的整体管理水平。

三、解决企业全面预算管理存在不足的措施

（一）调动全员参与预算的积极性，加强管理团队的建设

在以往的观念中，预算大多由高层领导或财务负责人进行制定，但是在新时期下，企业首要做的就是将传统的观念予以摒弃，对全体员工的积极主动性予以调动，在会议上将企业全面预算的任务进行分解，将其落实到每一个部门、员工中去。全面预算管理并非单纯的财务行为，更关键的是它将通过实现对资源的合理配置而提高企业的整体效益，这直接关乎到每一个员工的切身利益。同时，企业也要加强预算管理团队的建设，储备好人才，保障全面预算管理工作可以在企业内部顺利实施。首先，企业要设立专门的管理岗位，使该岗位的薪酬、待遇具有吸引力，从而为企业引入具备专业知识技能、丰富经验的人员，以此提升整个团队的能力和实力。其次，企业要制定详细的计划，定期组织财务人员进行培训，让财务人员时刻更新自身的理念、知识，借鉴学习国内外其他优秀企业的全面预算管理方法。但值得注意的是，财务人员不能直接照搬成功企业的管理方法，将其运用到自身的企业中来，这反而会取得适得其反的效果，一定要根据自身企业的实际情况科学合理的进行改进，在予以应用。最后，企业也要加强对预算管理人员的绩效考核、评估，确保整个预算管理团队的工作积极性一直是高涨的，这样才能有效的落实全面预算管理工作。

（二）优化预算管理的内容，合理采取预算方法

首先，企业需要对各种内外部因素进行分析与整合，并做好调查，如：对政府宏观经济政策的预估，对企业发展方向的明确，对企业资金中存在的问题与漏洞进行审查等，只有做好充分准备才能确保全面预算的准确性与完善性。其次，在进行预算时，每一个部门统一领取预算信息填写表，由员工进行填写。相关部门对填写结果进行整理后对制定的预算结果进行调整，让预算指标能够更加准确有效，实现对财务成本的细化管理。只有在企业内部树立起全员预算的理念，预算编制的内容才会更加全面，数据更加准确。最后，由于企业成本收入受到很多不确定因素影响，在进行全面预算编制的时候，可供选择的预算方法也是很多的，例如：固定预算、弹性预算、定期预算或是滚动预算法等。企业一定要根据自身的情况合理采取预算方法。如：可以尝试使用滚动预算法，即能保持预算的持续性，也有助于企业根据每个时间段市场行情的变化进行调整，从而实现企业的近期目标和长期目标。具体来说，企业可以根据外围市场变化，将一年分为三个季度，在每一个季度开始之初都要对下个季度的预算进行调整，一环紧扣一环，并以此循环往复。滚动预算的编制方法对于企业及时调整发展战略、修正发展方向是非常关键的，在整个生产经营活动中，管理者也能够及时有效的了解到资金的使用情况，进而提升预算的准确性，使预算管理更加有条理性，从而减少预算工作的重复与盲目。但是不管是何种编制方法，企业都应对自身的实际发展能力和市场风险的承受能力予以考察，在此基础上进行全面预算的计划与安排，这也能有效缓解企业短期收益与发展间的矛盾，促进企业长期稳定发展。

（三）制定严格的预算考核体系

首先，企业要对考核制度予以完善，将考核指标量化到位，保证考核结果的公正、公平、合理，这是做好预算考核的前提条件。其次，要设立鼓舞人心、催人上进的激励机制，摒弃传统精神表扬、星星点点物质奖励的形式，可以采取当下比较流行的股权激励，或者是达到目标的可以在年终直接进行实物兑换，从而促进考核的有效实施。最后，要对预算考核进行分析、总结，该过程不但是本次预算的升华，也是下一次预算开始的基础，更是做好预算管理工作最重要的环节。同时，在进行全面预算管理时，企业要以市场为导向，确立在市场中的竞争优势，如果没有充分结合到市场变化，对预算进行编制、整合、执行与控制的话，那么企业的业务、资金、信息、人才等资源的作用就很难发挥出来，从而造成企业资源的浪费。

四、结束语

据上述的分析可知，在现代企业中，全面预算管理是非常有效的一个手段，已经得到了越来越多企业的青睐，不但能够推动企业健康、稳定、持续的发展，还能对企业经营中的风险进行有效的控制，对企业经济效益予以提高。虽然企业在运行中还存在着不足之处，但是相信通过企业全体员工的共同努力，企业会在管理中不断反思、创新，找到与自身企业发展和市场经济需求相适应的预算管理体系，从而提高企业的预算管理能力，实现更好的发展。