公司全面预算管理体系优化研究

■ 凌庆（广州至信永联会计师事务所（普通合伙））

在企业不断发展过程中，对日常经济活动的要求越来越高，其中，全面预算管理扮演着不可忽视的作用，而加强全面预算管理体系的构建也变得越来越重要，这已经成为了企业发展的重中之重。通过加强全面预算管理体系的构建，不仅可以促进企业日常经营活动的顺利进行，实现企业资源的高效利用和配置，防止浪费现象的出现，而且还可以为预算执行和考核奠定坚实的基础，确保公司全面预算管理水平的稳步提升，从而为企业的发展保驾护航。

一、公司全面预算管理体系的重要性分析

（一）有利于提高企业经营效率和质量

首先，通过加强全面预算管理，可以不断提高企业各项资源利用效率，在这个过程中，预算编制和预算实施阶段发挥着重要的作用。所以在业务活动中，如果出现预算编制偏差现象，企业要及时采取应对措施，基于企业全局发展视角，不断提高各项资源的调配效率。其次，在企业各个部门的经济分配方面，全面预算管理也是重要的一大影响因素，在构建全面预算管理体系的帮助[1]，企业可以对经营活动予以严格监督和管理，进一步规范企业经营过程，防止预算利润与实际获取利润之间的差距比较明显，更好地开展企业经营活动，并为提高企业经营效率带来便利性。

（二）有利于提升财务规划质量

战略管理、战略规划，在企业战略目标实现方面发挥着重要的作用。加强全面预算管理，可以将企业战略发展方向进行明确化，因此，企业要想确保较高的核心竞争实力，必须要重视全面预算管理，满足企业战略发展目标要求，更好地实施企业战略规划。

（三）有利于提高财务风险的防范与控制水平

通过全面预算管理体系的构建，可以对企业采购、销售以及投资等方面经济业务进行控制，不断提高企业流动资金的优化与配置效率，并满足企业经营目标的发展需求，确保企业生产经营活动的顺利进行，并且防止财务风险的出现。同时，在企业在所有经济业务中，如果全面预算控制力度不足，将会对企业经营目标的实现带来严重的阻碍，滋生潜在的财务风险。比如：企业在分析投资项目过程中，必须要提高对全面预算分析的高度重视，合理预测每年项目经营现金净流量、回收年限等，确定项目能否为企业带来净现金流入。

二、公司全面预算管理体系建设中存在的不足之处

（一）预算编制方法的合理性难以保证

完善的预算编制方法，对于开展公司全面预算管理工作具有很大的帮助，但是在实际上，一些集团企业的预算编制方法较不合理，仅仅对增量预算法进行应用，对预算工作的简单化过渡重视，与公司实际情况出现了极大的差异，甚至浪费了公司诸多不必要的资源。一些集团企业在全面预算管理过程中，强权比较明显，不利于下属子公司的发展，从而也不利于各个子公司预算任务的实现。

（二）预算监控执行力度不足

在预算执行过程中，一些公司过渡注重简单化的处理方式，并没有进行细致深入的研讨，无法做到及时发现问题并解决问题，而且也无法有效监控预算执行情况，一定程度上导致预算管理形同虚设。在预算管理过程中，部分公司上级过于控制下级，而下级在开展工作时，存在着较大的被动性，这对下级的工作热情产生了很大的影响，同时上级也并不重视预算情况[2]，所以这对全面预算管理体系的优化产生了很大的影响。此外，一些企业预算执行的监控制度较不完善，执行效率处于较为低下的水平，在监控力度缺失的情况下，对公司调整经营策略产生了极大的威胁。

（三）考核体系较不完善

在全面预算管理体系优化中，全面预算考核工作不容忽视，借助考核工作，可以集中整合预算执行结果和公司后续工作。在实际上，一些公司过于注重编制，并没有对执行和考核给予高度重视，考核体系的完善性有待提升，而且也无法落实考核措施。同时，一些公司虽然构建了考核机制，但是缺少明确的考核职责，一定程度上无法落实好考核工作。而且预算考核和奖惩措施也尚未紧密联系在一起，所以这难免会对员工的工作积极性造成影响，并对员工行为产生约束性作用，导致公司的预算考核出现形同虚设，无法有效控制公司预算执行结果，也加剧了公司战略发展目标实现的难度性。

三、公司全面预算管理体系优化措施

（一）创新预算编制方法

在开展全面预算管理工作中，必须要提高对预算编制的高度重视，现阶段，预算编制方法比较多，公司必须要从自身实际情况出发，确保预算编制方法的合理性和契合性。在运营过程中，公司要加强混合式预算编制方法的应用，结合自上而下的编制原则，致力于公司全面预算管理目标的实现。比如在预算编制中，要对不同内容和经济信息进行深入分析，结合预算明细，灵活运用不同的预算编制方法[3]。首先，各个部门要负责起草预算方案，再将其交由预算管理委员会，以此来进行审核。通过不断改正和调整，可以给予预算编制形成一定的保障。其次，公司也结合加强多元化预算编制方式的构建，比如将项目预算和零基预算结合在一起，不断提高预算编制质量，保证预算编制符合公司实际发展需求。在公司生产经营时，对于正在研发的产品[4]，应用项目预算编制方法比较适宜；而零基预算方法，在新产品方面具有较高的适用性，合理控制好预算周期，对预算执行情况进行充分了解，如果发现不明白的地方，要不断对预算目标进行调整。如果成熟期的产品，增量预算编制方法具有高度的应用价值，确保良好的变动成本控制效果，将固定成本保持在合理范围内，给予节本增收一定的保障。总之，在开展全面预算管理工作时，预算编制方法的选择至关重要，所以公司必须予以高度重视。

（二）加大监管控制执行力度

对于企业而言，要全方位、多角度领域地监控预算管理过程，将预算控制力度提升上来，落实好事后控制、事前控制以及事中控制等。在预算编制完成的基础上，要将执行力度提升上来[5]。在执行过程中，各个部门要践行预算目标，下级要保证高度的积极性，避免出现工作被动性现象的出现，更好地执行预算执行目标过程，将预算执行监控工作落实到位，从而公司绩效水平的稳步提升。

（三）加大全面预算管理考核力度

借助预算考核，是实现预算目标的重要方式方法，合理的奖惩，可以将员工的积极性、主动性以及创造性激发出来，所以公司要提高对全面预算管理考核的高度重视，给予预算工作顺利执行强有力的保障。公司要将预算考核和员工业绩考核结合在一起，人事调动和奖金发放方面，考核结果的应用非常重要，将员工的参与热情激发出来，将全面预算管理落实到位。

四、结束语

综上所述，在公司不断发展过程中，必须要提高对全面预算管理的高度重视，加强全面预算管理体系的构建，将创新预算编制方法、加大监管控制执行力度、加大全面预算管理考核力度等措施落实到位，不断提高全面预算管理效能，为提高企业经济效益和社会效益创造强有力的支撑。