集团货币资金内部控制优化研究

■ 涂华（广汽商贸有限公司）

货币资金是集团内部使用率最高、流动性最强的资产，所以集团要重视对于货币资金的管理和控制，从而最大程度地避免财务风险的发生，避免集团资金链的锻炼。为此，集团应该立足于实际情况，建立健全集团内部管理体系，全面保障集团货币资金使用的安全性、可靠性、合法性，从而保证集团能够平稳长远的发展。

一、集团货币资金管理背景

我国集团的子公司数量较为庞大、财务管理机制复杂繁多，所以在对资源的整合方面存在许多困难，这就使得集团内部的资源配置存在许多问题，尤其体现在货币资金的配置上面。然而货币资金是集团较为重要的资产，货币资金是目前集团内应用范围最广一旦出现资源配置上的疏漏就会造成一定经济损失，造成资金利用率低下的问题。所以，集团想要发挥出自身经济基础和规模的优势，就必须要对集团内部的货币资金进行科学有效的管理。以集团内部货币资金的特点为基础，建立相应的集团内部资金管理体系，为集团整体的发展保驾护航。

二、集团货币资金内部控制存在的问题

（一）资金管理模式缺乏统一化

目前我国集团在货币资金内部控制方面最大的问题就是缺乏统一管理，集团大都是在子公司财务管理的基础上进行整改和创新，但这其实并不利于集团整体的财务管理和内部控制。而且集团子公司经常要进行独立的银行开户、授信和融资活动，直接影响了集团的货币资金资源配置，极不利于集团货币资金的内部控制和整体监管[1]。所以，集团面对庞大的子公司体系，应该从集团层次的角度出发，针对子公司货币资金管理的问题和现状制定统一的货币资金管理制度，做到既要让子公司对货币资金具备一定控制权，又要将这种控制权进行限制，从中找到平衡发展的关键点。这是集团进行货币资金管理最重要的基础。然而即便如此，集团内部也很难对所有子公司的货币资金情况进行完整地收集，更不用说做到对货币资金进一步的统筹规划，这样极不利于集团资金利用率的提升，集团的规模优势反而变成了劣势。在这种情况下，集团旗下子公司所开设的账户一旦不受控制就会产生巨大的冗余资金，这些资金却并不能被集团充分利用，主要原因还是集团无法实时掌握子公司货币资金的使用情况。

（二）资金管理缺乏创新理念

随着社会和经济的高速发展，对于集团货币资金的管理模式也应该与时俱进、不断创新。而对于集团货币资金管控的创新方向主要有三个方面：首先是实现集团对于子公司货币资金状况的实时掌握，对子公司财务管理状况进行实时监控；其次是在对子公司货币资金情况了解的基础上对子公司资金管理体系进行调拨，主要就是直接运用银行直联方式将成员企业的资金进行集中，纳入到集团企业的主账户当中，这样就可以实现集团内部的宏观层次的调控，对货币资金配置实现统一的规划和调度；最后是以监管成员企业资金的形式，通过申报的方式进行资金的配置，最终由集团企业进行统一划拨。总体来说，集团想要提升内部的货币资金利用率就要创新财务管理模式，通过内部银行的形式，将子公司的财务运营情况进行集中控制。

（三）资金管理环节缺乏内部控制

我国许多集团企业的通病在日常工作中重视业务处理、轻视内部管理，尤其是资金管理环节，资金管理是集团的核心内容，对其内部控制体系的建立健全应该是凌驾于其它制度之上的，如果集团资金管理环节缺乏内部控制机制，就会对集团造成极大的财务风险。然而集团高层对于资金管理内部控制方面的工作不够重视，这就使得集团内部以及子公司内部控制制度的执行力不强。集团从上到下都没有形成对于资金管理内部控制的重视，更谈不上自觉执行相关制度，导致集团在货币资金管理方面面对诸多问题。比如网上银行系统漏洞，因为集团内部通常不是一个封闭的系统，集团内部子公司之间、集团与集团之间、集团与银行之间都要进行相关业务，尤其是集团内部子公司与银行之间的业务联系，通常具有一定合作关系，这种合作关系十分不利于集团整体对于货币资金的内部控制管理。主要体现在集团无法统一进行资金首付，这对集团的资金管理内部控制造成了很大的影响。

三、集团货币资金内部控制优化的对策

（一）实现资金管理统一化

对于集团来说，能够建立一个良好健全的货币资金管理体系是保证集团长期稳定发展的关键所在。目前我国集团货币资金内部控制最大的问题就是不能够进行集中统一的管理。所以集团在落实相应的货币资金内部控制管理体制时，要循序渐进分层次进行，集团要对自身内部的货币资金与商业银行的融资资金做出详细、全面的统筹规划，从而将集团内部各个子公司的资金调剂等工作进行落实，避免在这个过程中集团再次向外部进行借贷，增加集团整体的成本。与此同时，集团要保证旗下子公司要定期对银行账户进行清查，对已经结束的经济业务或者正在进行的经济业务进行严格地审查，对暂时不用的银行账户进行销户处理。

（二）深入的健全内部风险管理机制

集团深入健全内部风险管理机制可以对集团中的各项经济活动进行有效监督，从而达到提高集团资金利用率、增强集团财务决策准确性、规避财务风险等目的，进而有效提高集团在经济市场中的竞争力。通过健全内部风险管理机制，集团的经营决策者、投资人、债权人甚至政府等利益相关者可以更加清晰直观地获取与该集团有关的财务信息，可以帮助他们更加合理地了解集团运营动态，更加准确地把握集团未来发展的趋势。比如，集团在日常的经营活动中需要平衡货币资金风险和效益之间的关系，避免不正当的经营决策造成的经济损失，这就需要从集团生产成本、存货情况、或有事项、资本结构等各个方面进行财务分析和风险管理，否则就会导致集团面临的财务风险恶化，不利于集团的长久发展。

（三）应用现代化技术手段

对于货币资金管理的工作是十分细致和严谨的，它是在国家法规和企业制度条条框框的限制下进行的。然而，面对严峻的市场考验，集团对于货币资金管理的内部控制也应该与时俱进地进行创新和改造，但这种创新和改造必须在国家法律法规限制之内。所以，集团要加强对于建立货币资金内部控制机制的资金投入，引进更多计算机等电子设备、应用目前与大数据接轨的云会计计算系统，将传统的手工记账模式转变为计算机记账。比如应用互联网技术、大数据、云计算、数据挖掘技术、Python 和 R语言等现代信息技术处理集团经济活动过程中海量的财务数据[2]。另外，引入神经网络、人工智能等基础设备可以加强财务风险分析的有效性，这些信息技术可以深入挖局数据潜在联系，提高财务数据分析工作的价值，从而提高集团财务会计管理的准确性和全面性，提高集团货币资金管理的工作效率和质量。又如，集团可以积极融入财务共享模式，集团会设立许多子公司，对于母子公司之间的账务处理工作是十分复杂困难的，而且即便逐个子公司、逐个部门进行处理，也会出现信息在传递过程和收集过程中失真的情况，甚至还会出现虚假数据、徇私舞弊的状况发生。这十分不利于集团对于货币资金的集中控制。财务共享模式的出现就可以有效、便捷地解决母子公司进行会计核算和账务处理过程中的问题。通过标准化的制度和统一的货币资金管理体系，可以极大程度地避免公司经营风险的发生。

总之，社会和经济的发展要求集团要对货币资金进行集中统一的管理，从而实现对于财务风险的控制。然而集团目前还缺乏对于货币资金内部控制的理解和认识。为此，集团应该不断优化货币资金管理机制，健全财务风险控制体系，进入与时俱进信息化技术，达成对于集团内部货币资金的统筹规划，实现集团长久稳定发展。