减税降费是发展经济的良方

陈立

减税降费是当前和今后较长一段时期内我国深化财税体制改革的基本政策。减税降费是积极财政政策的重要政策措施，在激发市场主体活力、减轻市场主体负担、稳定市场预期方面将发挥非常积极的作用。

2018-2019年，我国正处于深刻变革时期，改革开放迈入深水区，经济结构处于转型之中，外部不确定不稳定因素陡然增加。2018年3月以来，美国单方面挥起贸易保护主义大棒，对中国输美商品肆意加增关税，无理打压中国高科技企业，对中国实行极限施压，以图遏制中国的发展势头。在此背景下，我们要保持战略定力，采取有理、有利、有节的方式予以反制。同时，在国内，我们最重要策略是，统一思想，步调一致，集中精力办好自己的事情。

一、减税降费幅度大成效显著

（一）2018年减税降费回顾。

1.增值税

2018年5月1日起，增值税17%的税率降低为16%;增值税11%的税率降低为10%;一般纳税人销售额认定标准由原来的50万元和80万元调整为500万元。

2.个人所得税

2018年10月1日个人收入所得税起征点提高到5000元，不仅提高了基本减除费用扣除标准，而且新设了子女教育、赡养老人等六项专项附加扣除，扩大了中低档税率适用范围，并在2018年10-12月率先享受改革后的基本减除费用红利。数据显示，2018年10月首个申报期结束后，个人所得税减税316亿元，有6000多万名改革前的纳税人不须缴纳工资薪金所得个人所得税。

3.企业所得税

小型微利企业、研发加计扣除、固定资产加速折旧、高新技术企业和科技型中小企业延长亏损结转年限等税收优惠政策在本年度都陆续出台，涉及职工教育经费、责任保险费等扣除项目标准也不断放宽，切实降低了企业所得税的实际税负。

4.环境保护税

2018年1月1日实施的环境保护税法，在通过税收杠杆差别调控，实现“多排多征、少排少征、不排不征”的双向激励约束作用的同时，也充分考虑企业实际负担能力，总体思路是由“费”改“税”，实现排污费制度向环境保护税制度的“税费平移”。

5.烟叶税和船舶吨税

2018年7月1日实施的烟叶税法和船舶吨税法，基本贯彻“税负平移”原则，由暂行条例平移上升为法律，保持改革前后税收负担不上升。

6.印花税

自5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税，则是进一步降低了纳税人的税收负担。

2018年，全年减税降费约1.3万亿元，这对于降低企业负担、激发微观主体活力、暖和民众的“钱袋子”，促进经济增长发挥了重要的作用。

（二）2019年的减税让利

1.增值税

从2019年4月1日起，将适用16%增值税率的项目改按13%税率征税，主要涉及制造业等行业;将适用10%税率的项目改按9%税率征税，主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物;保持6%一档税率不变，主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务。

2.降低费用负担

4月3日召开的国务院常务会议确定2019年降低政府性收费和经营服务性收费的措施。预计实施后全年将为企业和群众减负3000亿元以上。

3.小型微利企业

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。三是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

4.个人所得税

2019年1～5月，全国累计新增减税降费8930亿元，新增减税8168亿元，新增社保费降费762亿元。其中，个人所得税改革新增减税2594亿元，累计有1.09亿人的工薪所得无需再缴纳个人所得税。

二、减税降费的特点

一是普惠性与结构性并举。与调整税基相比，直接降低税率更清晰易懂、便于操作，可切实增强企业获得感。二是从规模提升到制度优化。中国需要用改革的精神來梳理和定位宏观经济政策，重视税收制度的完善和优化。三是尽力而为、量力而行。当前中国发展面临的环境更加严峻复杂，风险挑战更多更大。新一轮减税降费是通盘考虑后的统筹兼顾之举。四是减税降费、节用裕民。减税降费使国家财政收入减少，中央财政没有以大幅提高财政赤字率为依托，而是与节用裕民相结合，将减税降费与削减政府支出通盘考虑，是当前减税降费举措一大新特点。

三、减税降费的目的

直接让利于企业，减轻企业的税负，增强企业的活力，促进企业自主创新，增强企业的竞争力，促进社会就业，增强我国抵御国际国内各种风险的能力。

四、减税降费的意义及作用

（一）减税降费对中国经济发展的意义。

1.降低企业税收，相当于企业获得了一笔纯利润，使企业提高了储蓄率，企业资金流动性增加，投资率也会上升。降税其实是通过流动性纾困，使中国上亿经济实体的生产能力获得提升。如果经济规模增大，税率降低了但是税基扩大了，从长远看，税收总量会不降反增。降低企业所得税率可以推动企业去库存及去杠杆，而杠杆降低、三角债减少，可使企业流动性得以增加，推动货币二级市场与资本二级市场流动性增强，商品市场也能因此更加购销两旺。

2.减税降费推动落后产能出清，必将使中国经济的效率得到显著提升，而经济体系也将从原来的投资拉动向需求拉动和创新驱动型模式转变，继而推动人均收入提高，助推国家经济保持较高速增长。

（二）减税降费的作用。

1.全面减税降费能够引导产业及区域经济协调发展。

配合产业政策和区域政策等宏观调控工具，全面减税降费在支撑企业创新转型和区域均衡发展上，开始发挥引领作用。利用市场机制，发挥税收政策的激励效应，一方面尽可能减轻了政府直接干预的负外部性，另一方面进一步优化了政府与市场的关系，推动了政府让利下的市场发展。

2.全面减税降费对供需两端的积极影响

市场价格的信号机制被认为是反映供需关系的最主要指标。作用于价格信号上的减免税政策有助于显性化真实价格。增支和减收是财政政策影响供需两端的主要办法。减税降费的政策对改善供需的作用不可低估。

3.全面减税降费对微观主体产生显著效果。

税收政策大多属于微观政策。企业和个人是减税降费的最终归宿。为了让有能力创新的企业在正常经营之余锐意进取，还为了让吸收大量社会就业的中小企业能够持续经营，面向创新和就业的税收激励成为现阶段的政策重点。当前个人所得税改革所带来的社会福利是执政为民、发展为民在税收领域的直接体现。个人所得税税前专项扣除将上述领域纳入，体现了税收对个人和家庭福利的关心，也为未来更多福利性的税制改革奠定了基础。

4.全面减税降费推动深化财税体制改革。

财税体制改革是全面深化改革的重头戏。全面减税降费对优化税制结构，建立适应现代经济体系的财税制度起到了推动作用。全面减税降费是国税地税合并之后的重要工作，合并之后的工作效率提升很可能会在减税降费过程中快速显现。更多的信息交流和更高效的纳税服务，不仅有助于降低管理运行成本，而且有助于提升税务工作满意度。减税降费促进了税务部门与财政、工信、发改委、社保、住建和金融部门建立了更加密切的合作关系。

（作者单位：湖北财税职业学院）