浅析新能源发电企业全面预算管理

向志平

一、引言

自改革开放以来，我国经济飞速发展，但对生态环境破坏的问题也备受社会关注，能源开发逐渐从石化能源开发转移到新能源开发。特别是十九大报告提出绿水青山就是金山银山，要把我国建设成富强民主和谐美丽的社会主义现代化强国，社会发展对环境的要求越来越来高，新能源的发展成为必然趋势。新能源发电企业的发展，对缓解生态环境破坏问题发挥了十分重要的作用。

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。预算管理前面加上“全面”即一方面要求企业全员参与，所有人都要树立预算理念，建立成本效益意识；另一方面要求涵盖企业所有的经济活动，包括经营、投资和财务等各项活动；最后要求涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动。全面预算管理应遵循下列原则：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则和权变性原则。

全面预算管理作为企业生产经营过程的重要一步，新能源发电企业实施全面预算管理，对其发展具有重大意义，有利于其健康发展。

二、新能源发电企业预算管理过程中存在问题

（一）对全面预算管理职责认识不清

自2014年财政部出台《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，国内的企业管理会计体系建设如火如荼，各家企业都宣称已推行全面预算管理，新能源发电企业也不例外。但纵观各企业的全面预算管理，大部分还仅仅停留在全面预算管理工作是财务部的工作。新能源发电企业业务单一，预算管理工作难以得到公司领导重视，预算管理委员会形同虚设。每年开展预算编制工作，业务部门都称自己不懂，最后基本上就是成了财务部自娱自乐。根据企业管理者要求定下财务指标后，业务指标可有可无，人为干扰预算编制过程，导致预算与实际执行情况差异较大。

（二）预算的执行与控制环节存在问题

预算执行和控制是预算管理过程中至关重要的一个环节，该环节的实施效果直接影响预算管理的作用。大部分执行全面预算管理的企业重视预算编制工作，而忽略对预算执行和管控工作，对于预算执行和管控却只能事后控制而不能做到事中控制。预算调整不规范，甚至未经预算管理委员会审批，导致预算调整体系不科学。

（三）缺乏健全的预算管理信息系统

当今全球都在推行“互联网+”，国内早已进入大数据时代，而在推行全面预算管理的企业中，不乏还在用Excel编制预算、预算执行分析和考核完成情况。对于新能源发电企业，企业管理者认为企业规模不大、业务单一，使用简单的方式也可实现预算管理的要求，没必要上专门的预算信息化系统。但使用Excel无法做到随时对各项业务费用进行管控，无法使企业管理者随时知道年度预算执行情况，而且使用Excel工作效率低下，耗费大量的人力物力，使全面预算管理成效大打折扣。

三、新能源发电企业全面预算管理改进措施

（一）健全全面预算管理的组织架构

全面预算管理工作的有效推行，必须健全其组织架构，首先必须成立预算管理委员会，预算管理委员会下设预算管理工作组、办公室；然后成立相关责任中心，根据所负责任不同分别成立收入中心、成本中心、利润中心和投资中心。

预算管理委员会作为预算决策机构，公司的全部董事应参与其中，公司高层经营人员也要参与其中，这样既便于董事会和经营层的协调，又有利于公司经营者对预算管理工作的重视。预算管理工作组是预算的执行机构，一般由公司总经理、总会计师和各部门负责人担任。预算管理办公室是预算工作的操作机构，可以设置在财务部门，也可以是设置在计划部门。

责任中心是企业实现收入、产生成本、实现利润、发生投资的内部机构，这些机构都有特定职责，其负责人根据职责被赋予一定权利，从而对机构进行控制。确定责任中心后，方可将预算分解到确定的预算目标，并确认考核目标，然后依次进行预算执行分析、预算差异分析和预算考核分析。

（二）加强年度预算执行和控制

预算执行和控制其实就是公司生产经营全过程，执行和控制关键在于人，各个责任中心的预算控制必须设置专门人员负责。对于超预算事项，必须由经办部门提申请经预算管理委员会审批批准后方可执行。经预算管理委员会正式批准的年度预算，一般在预算期内不得调整，如遇到不可抗力因素确需调整，只允许调整相应支出，收入和利润指标不得调整。公司须建立预算执行情况报告制度，对于实际与预算差异较大的财务指标，要重点分析，找出原因，提出解决方案，相应责任要落实到具体人员。

（三）提高全面预算管理信息化程度

现代企业发展对信息化越来越依赖，新能源发电企业的运维管理系统可以随时统计每台设备的发电量和上网电量，以及设备运行情况，可以让运行维护人员及时发现设备是否发生故障。新能源发电企业可以借助企业现有信息管理系统，进一步完善信息系统，将企业成本费用管理、资金管理、合同管理、财务预算等整合在一起，使企业各部门真正做到资源共享，提高预算管理水平，提升管理效率。

四、结束语

综上所述，对新能源发电企业而言，通过健全全面预算管理体系，提升管理水平，优化治理结构，提高经济效益，促进企业健康持续发展。本文意在通过探讨新能源发电企业全面预算管理系统存在的问题，并针对问题提出改进措施，希望能够为新能源发电企业的全面预算管理发展贡献一份微薄之力。