制造业企业内部控制存在的问题及改进

邱 伟

一、制造业企业加强内部控制的重要性

（一）有助于提升企业资金管理的安全性

制造业企业主要是从事产品的生产制造，在此过程中需要投入大量的资金，而完善的内控体系，能够有效地监督企业内部资金运营的基本情况，降低制造业企业产品生产制造过程中的资金投入，避免不必要的资金浪费，从而保证企业资产的安全性。

（二）有助于保障企业财务信息的准确性

内部控制贯穿于制造业企业生产制造的全过程，其中会涉及到财务信息的收集、整理、汇总，借助内控措施，能够有效规范财务人员行为，随时监控财务活动，这样才能保证财务数据信息采集的实效性和可靠性。同时，行之有效的内控体系，能够有效规避财务风险。

（三）有助于提高企业的整体管理水平

内部控制涉及到企业的方方面面，从企业所处的市场环境、内部环境、治理结构、人员管理等多个环节，完善的内控体系，能够在企业内部形成相互制衡的环境氛围，激发员工的工作热情，提高工作效率，增强企业的核心竞争力，从而提升企业的整体管理水平。

二、现阶段制造业企业内部控制存在的主要问题

（一）缺乏完善的内部控制体系

有的制造业企业内控体系还不够完善，缺乏相关的财务内控制度，导致财务管理工作缺乏相应的制度引导，财务内控流程也不够健全，很容易出现财务管理漏洞，增加了企业经营的风险。同时，有的制造业企业为了追求经济效益，而忽视了本企业内部信息之间的传递与沟通，导致内部信息传递不及时，一线生产的相关信息无法快速传递到企业管理层，这样很容易出现企业管理决策的失误，信息传递不顺畅，会在一定程度上影响到内部财务信息采集、汇总的全面性和真实性，也会一定程度上增加企业财务风险。

（二）缺乏有效的内部管理方法

制造业企业在实际生产制造过程中，为了提升企业财务管理的效率和质量，确保各项资金运转管理的安全性，财务管理部门都会按照实际情况，划分岗位职责，这样能在一定程度上杜绝徇私舞弊等情况的发生，但是这样一来，企业其他部门的管理人员久而久之会脱离财务管理活动，财务管理人员也不能结合企业的实际情况，作出贴合企业经营管理实际的财务管控措施，这样会在一定程度限制财务管理内部控制的效率。

（三）缺乏专业的内控管理人员

制造业企业在实际发展过程中，内部控制工作需要结合当前市场发展趋势与企业自身发展现状进行综合性考虑，是一项整体性、全面性、专业性的管理工作，需要配备专业的内控管理人员，才能构建起行之有效的内控体系，全面提升制造业企业内部控制的效率。但是，在实际的内控活动中，由于企业管理层对内控认识不到位，没有配备专业的内控人员，内控工作由财务人员兼任，财务人员缺乏内控相关知识和管理经验，无法有效地估测企业经营发展过程中存在的风险，导致内控工作效率不高。

三、制造业企业改进和重构内部控制体系的具体措施

（一）建立完善的财务管理制度，构建信息化的内控体系

制造业企业要根据自身内控体系构建的实际状况，首先，从财务管理角度着手，建立起相配套的财务管理制度，如《费用报销管理规定》《固定资产管理制度》《应收账款管理办法》《企业内控管理制度》和《业务合同管理办法》等，确保财务内部控制工作“有制可依”、“有章可循”，全面提升财务内控的效率和质量。其次，制定并规范企业财务工作流程，从付款审批、费用审批、资产采购、存货盘点、开票申请等多个方面进行考虑，确保工作流程的全面性，规范制造业企业财务人员的工作行为，确保财务内控工作的有效性。最后，引进现代化的财务管理软件，构建信息化的内部信息沟通交流平台，加快企业内部各项信息之间的传递与交流，从而实现企业内部信息的实时共享。以H制造业企业为例，该企业结合自身信息化建设的实际情况，引进现代化的管理软件，建立起完善的信息沟通交流渠道，在本公司建立起了各部门之间的沟通渠道、各层级之间的沟通渠道，内部外部沟通渠道，保障各项信息传递、交流的有效性。同时，发挥出信息化的优势，定期进行维护和更新，确保信息传递的及时性和准确性，有效控制该公司信息数据处理成本的支出，从而实现内部控制的效率。

（二）关注财务的事前监管，不断优化企业内控管理方法

制造业企业在构建内控体系时，要从财务内控和管理内控两个方面进行综合考虑，制定出相配套的内控措施。其中，财务内控措施要结合企业整体内控需求，实行财务管理部门的定岗定责管理，加强财务管理人员之间的分工合作，明确员工的责任权利，落实内控职责，确保内部控制措施的顺利执行。而管理内控要从企业自身各项管理制度进行综合考量，制定出符合企业整体管理需求的内控措施和体系，确保内部控制的全面性和整体性，从而保证内部控制管理的效率和质量。同时，在财务内控过程中，要注重财务的事前监管，将财务风险扼杀于萌芽，及时关注企业每一笔资金的流向，约束和控制相关人员的行为，确保财务内控的高效性。

（三）定期开展管理人员培训，组建专业的内控管理团队

制造业企业要结合自身内控体系建设的实际需求，培养专业性的内控管理人员，从企业各个管理岗位上选聘具备内控意识、内控管理经验等方面的工作人员，在内控体系构建前，就要进行相应的培训，组建起专业性比较强的内控管理团队，为构建内控体系工作提供充足的人才支撑。同时，设置独立的内部控制组织机构，专门负责与内控有效的相关事宜，由企业财务管理主管与运营管理主管共同担任内控小组的领导者，加强财务管理部门与企业其他业务部门之间的沟通与交流，这样才能保证所构建的内控体系既贴合企业财务内控的需求，又能满足企业管理内控的需求，从而提升内控的效率。

（四）抓住控制活动的关键点，优化内部控制管理的模式

内部控制活动是构建内控体系的核心，要结合企业实际和风险评估结果，制定出相对应的内控措施，从而实现内部控制目标。制造业企业要实行不相容职务分离管理，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。抓住关键点进行内控活动，梳理本企业业务类型，了解业务流程，找到相对应的控制节点，明确业务流程控制关键点，制定相应的关键控制措施，查漏补缺，不断完善控制活动，提升内控质量。此外，还要进行定期组织固定资产盘点和存货盘点，合理控制企业的经营风险，确保企业的平稳运行。

四、结束语

综上所述，制造业企业加强内部控制体系改善与重构，能够有效控制企业经营管理过程中存在的风险点，为企业的平稳运行营造安全的环境氛围，从而提升企业的整体管理水平和效率。制造业企业在构建内控体系时，要从内控环境、风险评估、控制活动、信息交流沟通、监督管控这五个方面进行综合考虑，加强内控管理人员的培训，抓住内控的关键点，从事前、事中、事后这三个环节进行全过程的控制管理，不断完善企业内控体系，全面提升内控效率，促进企业的进一步发展。