探讨财务精细化分析与企业管理决策有效结合的途径

东方国际集团上海新海国际船舶代理有限公司

一、介绍企业财务精细化分析管理的主要内容

“精细化管理”也叫精益化管理，“精”体现在质量上，涵盖所有的产品、服务，工作追求尽善尽美，精益求精；“益”体现在效益和成本上，强调要获得收益。精细化管理强调的是一个持续改进、不断完善的过程，精细化管理可以出效益。大凡一个成功的企业，必定在管理上有其精细之处，无论是日本的丰田公司、美国的通用、福特公司、还是我国的海尔集团，他们成功的秘诀在管理上可以归纳为两个字：精细。

精细化财务管理就是以“细”为起点，做到细致入微，对每一项岗位，每一项具体的业务，都建立起相应的工作流程和业务规范，并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务管理的潜在价值。很多企业都认为精细化财务管理是件极为复杂的事情，其实正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”，精细化财务管理其实并不复杂，只是细中求精。企业的财务管理不仅要精益求精、关注细节，还应该有正确的思路和原则。

(一)应收账款方面，账龄，账期，回笼手段如何规避风险

要达到这个目标，企业必须从以下几个方面入手：应收账款账龄的控制及回笼手段；销售费用及管理费用的归集与控制；利润分布情况的分析；建立投资中心，充分利用流动资产创造收益；定期统计同行业相关数据，做纵向及横向比较。

首先我们先介绍下我司新海船代的应收账款的管理手段。新海船代的应收账款从相关公司的规模程度分为2家订舱代理和各类其他货代；从货物运输协议分为指定货及非指定货。

指定货就是指长期走伊朗航线，并且与船东签订了运输条款协议的货主。他们享受船东优惠价格的同时，在我司订舱。对于这类指定货客户，我们采取付款买单。因为他们享受船东优惠价格的同时，减少了我司的利润水平，我司就不会给他们释放账龄期。而非指定货就是通常说的自揽货，此类业务可以给公司带来较高的收益，并且市场竞争激烈，我司会先对客户进行5C信用评级进行考核。我们会与客户采用托收等手段，托收是针对一些新的客户，在建立信任期期间使用的应收账龄回笼手段。应收账款的最晚收款时间始终在相应的应付账款之前，企业不额外垫付相应的流动资金，这样企业就能始终保证有充足的流动资产。对于不同期限内的应收账款，采取不同手段，如发送催款通知，扣减客户信用评级，扣押提货提单等手段。采用ABC分析法，严格控制应收帐款，及时预测应收账款回笼时间及能够回笼的资金，减少坏账损失。由于做到了预测，适当时候还可以进行应收账款的保理，减轻企业的应收账款管理负担，改善企业的财务结构。

(二)各类销售费用及管理费用方面

其次就是销售费用及管理费用，这2块在各个企业都关注的变动成本。相对于基本恒定的固定成本，我司把管理重点放在了变动成本里的销售费用及管理费用。鉴于船代成本费用的复杂情况，我司通过定期考核部门成本利润水平，提高各个部门对于成本控制的主观能动性。我司财务部会在每个资产负债表日做一份关于各个部门的目标利润分析表，分析各个部门的盈利情况及与年初预算的达标程度。每年的目标利润都会根据市场同期水平进行一定比例的提高，督促各个部门对自己部门的成本费用的降低，直到达到部门成本费用控制的极限。在每个月的财务分析中，对于各项明细的管理费用和销售费用的与去年同期相比较，累计数也于去年同期比较，通过比较数字，很容易看出异常的波动，对异常波动进行分析控制，可以提高各项费用的合理性。公司成立了精细化管理小组，人员由财务经理和每个部门的部门经理组成，每月定期开会，强化各项精细化管理工作，做到了有效的沟通和落实。在精细化管理的风气之下，我司2013年费用比2012年降低很多。

(三)分析利润分布情况，提高利润收益高的投入，减少利润收益少的投入

第三，分析利润分布情况，调整公司投资布局情况。成立利润统计调查小组，对于每期的部门目标利润分析表，企业利润水平进行比较。对于利润变化的原因进行分析，对利润敏感系数进行测试，提升增值作业的支持比例，降低非增值作业的支持比例。在报表日，我司财务部门会另外出具各业务部门的利润表，发送给各部门和公司总经理过目，部门利润表清晰的呈现了各部门孰优孰劣，对于各部门开拓业务和控制成本费用起到了很大的促进作用。

(四)营运资金与偿债比率，充分利用闲置资金创造收益

第四，定期统计近期营运资金流动情况，测算偿债比率，上报企业领导层。领导层可以根据自身愿意承担的风险与收益之间的比重，利用闲置流动资金做短期，甚至是长期的产品。

此类额外的收益一般要大于银行的活期存款利率，为企业利润最大化做出贡献。如果没有进行财务精细化管理，那么我们可能根本不知道自己有多少闲置资金，但是如果经过管理，我们就可以创造出几十万甚至是几百万的额外收益。无疑我们通过财务精细化管理与企业的有效结合，为企业增加了不小的竞争力。每周一，我司会做资金盘点表，我司银行账户较多，另外还有分公司，新公司等需要管理，资金盘点表帮财务经理及时了解资金情况以及一周的变化情况，运筹帷幄。

二、企业财务精细化管理的有效方法

(一)电脑化管理，财务部能够更好的控制及监督其他业务部门的业务

首先是要加强企业要电脑化管理的程度，尽量在软件系统中体现一切的业务流程和数据，以方便财务部能够更好的直观的控制及监督其他业务部门的业务数据。电脑化的管理还能让各个部门间的联系更加紧密，数据可以在第一时间共享，财务能够直接通过业务部门提供的数据进行数据分析汇总成报告，企业高层也能直接从数据源头看到数据结果的整个过程。人性化的软件系统还能方便客户，简化业务流程，对企业管理起到了非常重要的作用。但同时必须做好软件的管理跟维护，限制各操作员的登陆权限，以免造成擅自修改数据，发生违法乱纪行为，给企业带来损失。

(二)定期培训财务分析人员

其次，由于财务精细化管理需要中高端的财务知识，所以对于财务部的员工要进行定期的培训工作，开阔财务分析员的视野，提高财务分析水准，一份完美的财务报告对公司来说是巨大财富！财务分析使财务人员和公司领导了解公司结构、资金结构侧重点。在公司决策进行变化的同时，及时改变财务精细化分析的手段与方向，要求做到与企业之间眼到手到。

(三)对汇率市场的波动进行前瞻性分析，减少汇率损失

鉴于我司的主营业务是国际海运业务为主，平时的资金流动多数以国际结算货币美元为主。这样就牵涉到汇率的波动对企业财务费用的影响，进而影响到企业的利润水平。作为我们财务部来说，一点汇率损失都没有，那是不可能的。我们能做到的就是尽量减少汇率损失，将损失控制在最小范围。那么如何减少汇率波动造成的损失，如何扩大汇率波动造成的收益。这个才是财务精细化在汇率这块的研究课题。我司财务部的方法是安排一名财务人员对每天的汇率波动进行记录，然后结合财经信息与银行人员的专业预测，进行综合考量。早卖早买，套期保值，远期购汇等手段，将损失缩小化，收益扩大化。

三、与企业管理决策有效结合途径

(一)提高内部控制制度，各类大型项目必须有财务部人员参与，并且成立项目组

企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。在企业启动业务项目，进行重大决策时，建议设立项目组，由管理会计人员参与，使财务分析和建议得到充分的运用。只有当企业的领导层重视财务分析，财务精细化分析才能与企业管理决策有效结合。

(二)建立符合企业战略目标的财务体系

在过去，企业的财务部主要是簿记的功能，把发生的交易真实的记录反映，便于管理者知晓已经发生的情况。现在的企业越来越注重财务的事前预测，事中参与，让财务分析来影响企业的决策。这样的会计叫做管理会计。在管理会计的核心理念中，价值的创造与维护是最为重要的两点。基于此，管理会计是企业的战略、业务、财务一体化最有效的工具。

在企业财务体系的构建上，也要安排相应管理会计的人才，该人才要对企业的业务非常熟悉，又能融入企业的文化，能够和业务部门密切沟通，又能得到领导的信任。

(三)定期汇报财务统计数据，帮助管理层了解市场行情，做出更有效的决定

财务数据的统计要求及时准确，对重要的财务数据要提高上报的频率，分为：日报、周报、月报、季报、年报。及时反映财务信息，帮助业务部门及公司领导作出有效决策。

综上所述，财务部首先要得到领导的支持和重视，其次财务部的综合水平要提高，财务部以定期汇报和参与项目的方式，与企业管理决策有效结合。