关于精细化财务管理的实践与思考

杭州市余杭区机关事务服务中心

一、实行精细化财务管理的重要性

财务管理在机关事务管理中具有十分重要的作用，而精细化财务管理则是机关事务管理部门实行精细化管理的关键。

(一)增强凝聚力，提高管理效率

通过精细化财务管理，从财务的层面对单位各项业务活动的每一岗位、每一具体业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范，使每一项工作都有章可循，有制度可查，每位工作人员都按照执行标准进行规范的操作，通过对过程的管控实现质量的保证，从而创建良好的工作氛围，提升单位的凝聚力，增强职工对单位的认同感和归属感，同时提高了单位管理效率。

(二)合理配置，实现绿色办公

通过精细化财务管理，从财务的层面对单位内部各项资产进行统筹安排、合理配置。我单位承担了全区区级行政事业单位办公用房的分配调整、商业用房的租赁、部分固定资产的购置分配管理，资产量之大，服务保障部门之多，通过精细化财务管理，把每一次分配调整看作是由增值、附带和浪费三部分组成，为业务科室提供相应的数据支持，以降低消耗，节约资源，实现绿色办公，从而提高单位的服务效益。

(三)防范风险，适应业务市场化

通过精细化财务管理，从财务的层面对单位内部各项业务活动风险点进行评估梳理，采取有效防范措施，从而提高单位的整体管理能力。我单位近年承担的职能越来越多，管辖的办公楼宇、食堂也越来越多，物业、保安、保绿、会议等在人员编制有限的情况下，原本分项的小额服务渐渐向大物业外包形式转变，土建维修、小型修缮等零星工程类业务一般均按审计价下浮的形式结算，通过财务精细化管理，使每个业务环节都在可控范围之内，以适应业务市场化，从而提高单位防风险能力。

二、如何加强精细化财务管理

精细化财务管理是以"细"为起点，做到细致入微，对每一岗位、每一项具体的业务，都建立起一套相应的工作流程和业务规范，在实践中狠抓落实，并将财务管理的触角延伸到单位的各个业务领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理"零"死角。

(一)会计基础工作精细化是基础

会计基础工作是行政事业单位财务管理的重要基础，体现着单位的整体管理水平，离开会计基础工作，财务管理秩序就失去了保证。精细化财务管理首先应该从财务本身进行精细化管理，对财务工作进行细化。

1.责任清单精细化。我单位独立设置财务科，其负责5个部门会计核算工作，配备5位专职会计人员，内部分工按部门分工，科室副科长兼任出纳，虽然人手少、负责部门多，但一人多责均建立在不相容岗位分离的基础上进行分工。每年初，科室内部都会列出当年每一项工作任务目标责任分解明细清单，明确每个岗位每项工作完成效果及时间截点，使每位会计清楚自己的每项工作任务及完成要求。通过《目标任务分解明细表》表格形式明确了目前内部每个岗位，包括副科长和会计岗位A、会计岗位B、会计岗位C等年度各项任务及完成要求，同时，根据目标任务责任清单设置岗位目标绩效考评细则，具体工作实施起来可以做到不推诿扯皮又能达到完成效果。

2.操作流程精细化。内控制度的建立及有效执行是单位精细化管理水平的综合体现。近年，内控建设成为我单位财务部门重点工作之一，由财务部门牵头组建内控建设小组，由单位班子成员担任组长及副组长，各业务科室负责人组成小组成员，对单位各项业务活动流程进行摸底梳理，最终以流程图和详细说明的形式形成内控制度，明确了单位6大业务活动具体操作流程，使机关后勤运作更加规范，管理更加细化，从而提高管理效率，实现后勤服务保障最大化的最终目标。

财务科内部通过流程设置，规范细节，突出重点，使规定工作细节程序操作到位，重点程序稽核到位，岗位职责明确，不会因人员变动等特殊因素而出现具体工作标准降低和操作不到位的现象。

3.归档自查精细化。财务档案是单位财务管理的具体结果。归档材料内部自查已成为我单位财务部门近几年的常态化工作之一，每个季度末财务科内部各负责会计之间交叉自查各部门会计凭证，主要自查签批手续的完备性、原始凭证的完整性、账务处理的规范性，并及时整改，层层督促，会计年度终了后统一向科长提交当年的自查报告，由科长汇总自查情况，提出所现问题下一年的规避建议提交分管领导。通过内部自查，夯实了会计基础工作，财务规范化水平也日渐提高！

(二)预算管理工作精细化是关键

预算管理精细化是精细化财务管理的关键。全面预算管理正好为精细化预算管理提供了强有力的管理支持，也为精细化财务管理奠定了坚实的基础，它能够帮助财务管理者进行计划、协调、控制和业绩考评。

1.预算编制精细化

全面预算管理的首要环节是预算编制，预算编制不仅是财务部门的事情，各业务科室都应该参与编制工作，根据单位的战略规划和预测，使单位的长期目标、短期目标和预算目标之间协调一致。

(1)编制流程精细化

我区区级部门预算编制时间一般每年的10月中下旬开始，区财政局会下达编制任务，各部门根据要求编制部门预算。我单位财务部门因负责的部门多，任务重，一般在9月初就开始着手编制前的准备工作。

首先，各部门报账会计按业务科室分类编制《XX部门上年预算执行情况明细表》和《XX部门当年1-8月份预算执行情况明细表》，统计“上年结转、年初预算、年中调整、实际支出、当年支出进度、总指标支出进度、指标结余”等数据，确认无误后提交科室负责人。其次，科室负责人拟写《关于上报XX年度部门预算通知(业务科室)》，明确上报时间、格式和其他要求，连同《XX部门上年预算执行情况明细表》和《XX部门当年1-8月份预算执行情况明细表》一起转发至各业务科室负责人；同时拟写《关于上报XX年度部门预算通知(报账会计)》，明确基本支出预算上报要求、项目支出汇总要求、草案初稿上报要求。再次，各部门报账会计初审各业务科室上报的预算，核对内容、金额是否与附件相符，无误后汇总形成预算草案初稿提交科室负责人。最后，科室负责人复审预算草案，逐项了解内容，并对其进行真实性、合理性分析，必要时与各业务科室负责人沟通，做到每项预算有依有据；草案初定后经分管领导、单位负责人审核后，组织单位内部各业务科室负责人及区财政局相关部门进行草案定稿商讨，定稿后按财政要求在预算编制系统中上报。

(2)编制内容精细化

年度部门预算中支出预算包括基本支出预算和项目支出预算，编制要求科学精细，确保预算各项数据准确、可靠、真实、完整，说明内容翔实、文字简练、表述清楚到位。

首先，基本支出预算。基本支出包括人员支出、公务费、经常性业务费，一般根据当年10月份工资表在册在编人数和区编委办核准的机关事业单位编外人员名单按各项定额标准编制形成《人员经费预算表》。为了更好的执行各项基本支出，从今年开始，年初我单位财务部门在《人员经费预算表》的基础上，结合历年使用情况，制作《人员经费使用计划表》，重点对福利费、编外用工工资奖金、日常办公用品、书报杂志、印刷等各项具体费用进行计划安排，使全年资金使用稳步有序。其次，项目支出预算。我单位承担了所辖办公用房的分配调整维修和物业管理、区级公共机构节能工作等，项目支出数量较多，每个项目支出预算包括了什么具体内容都依据相关的文件政策或合同进行确定，做到有理有据，上报财务系统时，严格按具体内容拆分会计科目。

2.预算执行精细化

预算编制再细，如果流于形式，执行环节不细，那么精细化财务管理的效果也会不尽人意，因此预算执行中的审核、监督、分析的细化至关重要。

(1)审核

预算执行过程中材料的传递和手续的审批需要严格控制，以保证预算执行的有效性。事前审批：单项超2千元的支出严格实行事前呈报审批制度，款项支付时要求提供呈报表复印件；单项超2万元的支出严格实行招投标手续(事前需交财务部门确认是否有预算资金)，款项支出时要求提供确认书；支付审核：财务部门作为最后的把关控制点，对一般业务，审核时首先看是否有预算，如果有预算，根据经办人提供的原始凭证审核其内容、金额；如果没有预算，则拒绝支付该项目费用，特殊情况下，可以垫支支付，但必须是在区财政局相关科室备案同意后。

(2)监督

预算执行率反映了一个项目的执行情况，每个季度末及每年的10月、12月初财务部门都会根据预算执行情况统计每项预算的“上年结转、年初预算、年中调整、实际支出、当年支出进度、总指标支出进度、指标结余”等数据，并按业务科室汇总整理，及时反馈各业务科室负责人，形成一个动态监督。

(3)分析

动态监督的细化，阶段性地反映了每一项预算指标的实际执行情况，使财务部门和各业务科室可以时时掌握业务开展情况。对于执行进度缓慢或不正常的预算项目财务部门进行层层分解、细化分析，与业务科室沟通确认，掌握具体原因，同时严格付款手续，确保每一项预算指标平稳有序执行。

三、精细化财务管理过程中碰到的难点及对策

精细化财务管理中最难的是预算管理，预算管理精细化要求预算编制必须精确到每个项目的底级经济科目，如果执行中没有相应的经济科目或者虽有相应的经济科目但金额不足，那么，国库集中支付系统就无法生成支付令支付该笔款项。因此，必须实行全面预算管理，编制年初预算时单位上下全员参与，单位领导班子、财务部门以及各业务科室相关负责人共同组成预算编制领导小组；各业务科室上报项目预算前对每一个项目内容进行事前准确论证，详细表述相关内容，同时提供相关数据论证材料和政策文件依据，财务部门对各业务科室上报的项目预算内容以及相关材料进行初审、复审，做到每项预算都内容详实、有理有据；预算执行时，全员严格执行。

另外，近年随着社会问题突发，重大项目推进等情况，对机关事务的保障工作提出了更高的要求，临时办公室场所装修、相关资产配置等突发紧急任务等频现，财务部门编制年初预算时无法确定相关项目与金额。针对这一情况，我们不能因款项支付问题而影响业务科室的施工进度，更不能影响整个单位的服务目标。首先，可以采用“特事特办，手续照办”的原则，先与区财政相关部门沟通，经同意后先行施工、办理采购手续等，款项急于支付的先从其他项目中垫支，预算调整时以区政府简复单、审计报告、验收报告或采购确认书作为追加预算的依据；或者，在每年预算编制时，与区财政局协商预先安排一定资金，预算调整时根据上半年实际执行情况多退少补。