试述施工企业税务筹划活动中的风险管控

文/周星，中国核工业第五建设有限公司

1 施工企业税务筹划活动中的风险分析

税务筹划作为一种节税手段，指的是在法律规定的范围内，企业财务管理人员会偏向性的选择成本最低、收益最大化的税务筹划活动方案，企业最终降低税收成本，实现利润最大化，很大程度上依赖于合理有效的税务管理活动。然而，在具体的操作实践过程中，施工企业往往因为一些不可控因素，加上施工企业固有的特殊性，以及“营改增”前后项目涉税处理不一致等情况，税务筹划活动无法达到初始的预期目标，甚至还会给公司招致一定的纠纷和损害，总的来说，施工企业税务筹划中的风险依然普遍存在。

在投资管理活动中，风险与收益是相辅相成、相伴而生的，施工企业的税务筹划风险也正无法脱离这条铁律。一方面，施工企业在税务筹划活动中，如果企业管理者一心只想提升公司的整体效益，而将相关的法律法规置之不理，甚至逾越法律法规的界限，最终的结果是公司将面临名誉受损的危机，另一方面，企业管理者如果严格遵守相关法律法规，没有采用合理的财务手段降低企业的税务成本，公司虽然在短时间内避免名誉损害的风险，但是无法有效增加企业的整体绩效。

2 施工企业税务筹划活动中风险管控存在的问题

2.1 税务中筹划风险管理的高素质团队较为缺乏

施工企业财税人员较为分散，项目规模大小不一导致财务人员素质参差不齐，税务筹划和风险管控人员的储备力度更是不足，也缺乏健全的培训体系。随着施工企业经营的规模和范围的扩大，经营业务也在跨地区、跨行业展开，税务筹划活动中的风险管控难度逐渐升级。因此，也对税负筹划范畴的管理团队提出了更高的专业要求。然而现实是施工企业项目地区分散，各地税务部门执行国家财税政策存在差异，施工企业项目无专门的税务管理专员，对项目所在的税收政策研究不深，难以掌握最新的税务筹划技巧，同时受制于内部培训体系不够健全，缺乏有效的培训达到能力提升，最终实现税务筹划的初始目标也无法确保。

2.2 税务筹划活动中的风险管控意识不足

施工企业缺乏税务筹划中的风险管控意识可以从两个方面进行分析。一方面，由于我国对税务中有关筹划风险管控的理论研究和时间起步较晚，税务中有关筹划风险管控体系还有待健全和完善，在没有可供借鉴范本的基础上，财务人员又对税务筹划及其风险管控的理论认知欠缺，营业税时代的税务管理模式根深蒂固，有经验的观念转变慢，有能力的缺乏经验，因此企业很难利用有效的风险管控手段降低税务筹划的潜在风险，从而实现最大化税务效益；另一方面，虽然一大部分施工企业认识到税务筹划的重要性，但面对各地区不同的税收政策，项目财务管理人员缺乏积极主动性，总部财务管理人员又对项目所在地税收政策理解不到位，不能够深入把税务筹划作为提升公司总体实力的有效途径之一，从而不能在公司的战略性管理活动中增加税务中有关筹划风险管控的环节。

2.3 企业缺乏健全的税务中有关筹划风险管控体系

现阶段，施工企业都普遍存在税务中有关筹划风险管控体系不完善、健全的现象。首先，没有一套系统性的税务中有关筹划风险管控体系，尤其是“营改增”以后，大多数施工企业对税务筹划风险管控还处在摸索阶段，无法实现企业集团的预期目标；再者，公司的财务管理人员兼任税务中有关筹划风险管控的工作，以及企业内部并未设立专业化的税务筹划管理部门，不利于降低企业的税务成本。

3 加强施工企业税务筹划活动中风险管控的可行性建议

3.1 组建高素质的税务筹划风险管理专家团队

组建一支高素质的税务筹划风险管理专家团队，是提升企业综合效益的有效途径之一。一方面，企业要加强税务筹划风险管理人才的储备工作，在招聘环节中，选拔能为公司处理各种税务筹划风险的高素质管理人才。另外，施工企业也要紧抓税务中有关筹划风险管控人员的培训工作，以内部培训环节为落脚点，以掌握施工项目税收政策为主线，了解政策才能规避风险，不断提升风控管理人员的综合素质和专业素质，为今后从事跨区域和跨行业的业务范畴做足充分准备；另一方面，企业也应该根据实际情况不断创新人才奖惩制度，创造公平公正的工作环境，为税务中有关筹划风险管控人员提供更为广阔的发展空间。

3.2 强化企业税务中有关筹划风险管控意识

强化企业税务中有关筹划风险管控意识是企业长远发展的前提。一方面，我国税收财务部门应该主动转变观念，积极汲取西方发达国家税务中有关筹划风险管控方面的经验教训，从宏观的视角出发，结合中国特色的实际情况，构建出一套相对完整的税务中有关筹划风险管控体系；另一方面，税收财务部门应该定期组织召开公司管理层交流大会，让公司广大领导阶层从宏观的角度认识到税务中有关筹划风险管控的重要性，以及其在提高公司战略地位和综合实力中的重要位置。只有这样，税务筹划的风险管控意识才能得到有效加强。

3.3 建立健全企业税务中有关筹划风险管控体系

首先，企业管理人员应该灵活运用所获悉的财务知识、税收政策以及核算方法，加强对企业税务中有关筹划风险管控方法的创新，建立一套适合施工企业在增值税模式下的税收筹划风险管控模式和体系；其次，应该建立相关的税务管理部门，与财务管理部门相互制约和并存，一方面保证税务筹划风险管理活动的独立性，另一方面，监管和制约相应的税务中有关筹划风险管控活动。

4 结语

总之，受到效益的最大化影响，一些施工企业在税务筹划过程中，往往对利益太过重视， “营改增”以来，对税务筹划风险的认识仍不足，从而使企业税收筹划风险的管控任务被忽略，导致企业处于筹划风险之中。为了有效地促进施工企业将税务筹划的风险控制任务落实到位，本文就针对施工企业税务筹划风险管理过程中容易出现的问题，结合笔者所在企业的实际情况，提出强化施工企业税务筹划活动中风险管控的可行性建议，期盼对其他施工企业，尤其是中小施工企业有所帮助。