税收视角下的税务精准帮扶浅析

孙继群

〔内容提要〕复工复产在疫情防控与后疫情时期成为各地方政府关注热点，税务机关利用税收大数据时实反映地区复工复产状况、分析存在的问题、提出相关的建议，分析成果成为地方政府精准施策主要依据。本文通过DEA模型对辽宁省各地复工复产效率进行分析评价，并提出税务精准帮扶的相关建议。

〔关键词〕复工复产 DEA模型 税务帮扶

充分发挥税收大数据优势，提供高质量分析产品，服务各级党委、政府决策，是税务部门当前的一项极为重要的工作。2月10日以来，各级税务部门使用增值税发票等数据开展经济税收分析，为区域复工复产贡献税务力量。

一、發票数据透视经济发展

截至5月末，全省开票企业户数近25万，占同期约比重85%，开票金额约1.4万亿元，占同期比重约80%，开票金额同比下降19.8%；全省2—6月税务部门组织税收收入同比下降17.0%，综合考虑相关因素，两者变化趋势相同。增值税发票数据与税收收入相关性较强，可以客观反映地区复工复产、经济税收状况。

二、评价模型彰显“双复”效率

1.模型。测度企业效率通常利用生产函数，即柯布道格拉斯函数确定投入产出关系，投入通常包括人力、物力、财力，产出包括经济和社会产出。评价复工复产效率利用生产函数的思想，用开票户数和开票金额作为投入指标，以实现的税收作为产出指标，综合衡量复工复产效率。本文以辽宁省13个市（不包括大连市，下同）为决策单元，依据DEA方法对各市投入产出进行分析评价。

2.测度结果。DEA-BCC模型测度结果显示，全省综合效率平均值为0.87，其中综合效率值为1的是L市，综合效率值在0.9～0.99之间的有五个城市，这些城市相关效率值稍加改进就会达到综合效率有效；综合效率值在0.7～0.89之间有六个城市，这些城市的提升空间较大；M市综合效率值0.63。13个城市中12个城市处于规模递增状态，表明复工复产效率存在提升空间。以综合效率最低的M市为例，导致其综合效率较低的原因是产出不足，其达到综合效率最优的途径是增加产出（即实现有效税收）。

3.影响因素。通过DEA模型对13个城市复工复产效率进行分析，可以看出各城市复工复产效率各有不同。如果仅依靠金税三期系统提供的复工复产专项查询增值税发票统计数据情况看，复工率最高的G市（86.1%），复产率最高的是D市（97.7%），而引入增值税税收数据作为产出进行DEA测度后，综合效率最高的是L市。影响评价的主要因素：一是数据单一性。增值税发票数据在一定程度上可以满足分析基础数据的需要，但若只是简单对比，不能反映经济全貌（如前述）。二是大中小微企业划型。从分析提取数据看，辽宁省“大型企业”复产率约70%，仅依据开票数额高就归集为“大型企业”，使得一些税负较低而开票数额较高的商贸企业成为“大型企业”，一方面，这些企业若大额开票则拉高复产率，又因为没有税收实现而形成地区复产率高，税收较低的现象；另一方面，若这些企业不开票，又会出现“大企业”未复产的现象，引发效率较低的关注。三是税源集中度。辽宁省多数城市税源集中度较高，一个企业的经营状况直接左右当地一个行业，甚至主导当地的经济税收状况。以综合效率最低的M市为例，其复工率为83.0%、复产率为83.2%，两项指标均位于各市中游水平。而导致其综合效率排名最后的主要原因是其产出规模仅为同期的53.0%，问题产生的原因是该市一户支柱企业大幅减收。四是税收规模。A市在辽宁省13市税收规模最大，报告期税收规模占比全省近四成，增值税一般纳税人户数占比全省近五成，若将两项因素作为环境影响变量进行DEA二次分析，其综合效率将为最优，其他地区综合效率值将有所下降。

三、帮扶举措“偏重”宏观宣传

1.传统调研影响帮扶效率。疫情发生以来，党中央、国务院聚焦支持疫情防控工作、减轻企业社会保险费负担、支持小微企业和个体工商户发展等方面先后出台多项税费优惠政策。这些政策指向性较为明确，适用不同的纳税主体，如针对小型微利企业增值税减征、生活服务业行业减免优惠等。由于纳税人行业、规模等因素的存在，并不完全适用所有优惠政策，在实际帮扶工作中过于强调政策辅导的全面性宣讲导致纳税人政策适用效率较低。

2.“走出去”“请进来”不适用当前。2月12日，税务总局发布《“非接触式”网上办税缴费事项清单》，梳理明确185个可在网上办理的涉税缴费事项，方便纳税人、缴费人在线办理业务。各地税务部门在总局清单的基础上丰富办税缴费事项，积极拓展“非接触式”办税缴费服务范围，让互联网发挥作用，实现办税“不见面”、服务“不打折”，得到了广大纳税人、缴费人的高度认可。在近2000余户纳税人参与的调查问卷中，对希望税务部门通过哪些渠道宣传辅导减税降费政策的调查结果看，24.1%的企业选择纳税人学堂，21.4%的企业选择税务机关网站和微信公众号，18.4%的企业12366咨询服务热线，三者合计达到63.9%。数据表明，纳税人更倾向于“非接触式”办税。仅有20.8%的企业选择办税服务厅现场咨询，占比全部被调查纳税人的五分之一。税务机关在政策辅导方式上，应更加倾听纳税人、缴费人心声，选择纳税人乐于接受的政策辅导方式。

四、精准帮扶需要“贴近”实际

1.企业确定要“精准”。辽宁省是地区税源集中度、行业税源集中度、企业税源集中度较高的地区，税务精准帮扶重在大型、重点税源企业，“龙头”企业的稳定将带动地区产业链和经济税收的稳定。在大型企业界定上，利用增值税发票数据确定大型企业范围，再结合千户集团企业数据、重点税源企业数据进行综合过滤筛选，将对地区税收影响较大的大型企业确定为帮扶对象，把真正“左右”地区经济发展、生产经营遇到问题、需要税务帮扶的大企业确定下来，通过税收优惠政策的有效实施，帮助企业解决实际问题。

2.纳税服务要“精准”。国家减税降费政策出台，税务部门应该第一时间掌握并及时向纳税人宣传政策。从纳税人选择获取政策途径看，纳税人学堂与税务机关微信公众户是纳税人广泛认可的方式，税务机关在政策宣传过程中应加大网络化、信息化、自主性政策宣传方式，减少集中式、留痕式、调研式政策宣传，额外增加纳税人负担。采取增加自助办税网点、拓展办税设备功能、系统自动提取数据（包括自动提取已申报数据，统一规范要求纳税提供非申报数据）、将纸质调查问卷电子化等措施切实减轻纳税人、缴费人实体办税负担。纳税服务重在精、细、专、深上相功夫，使纳税人学有所用，获得感增加。

3.受益群体要“精准”。国家减税降费政策包括多个涉税主体概念，易造成纳税人因概念模糊、条件复杂，导致优惠政策受益不到位。同时，疫情期间出台对各类企业的社会保险费减免政策，而对企业划型认定适用外部门标准有必要将小规模纳税人、小微企业、中小型企业等纳税主体概念进行整合统一，进一步减少优惠条件限制，通过大力推进信息化建设实现税收优惠系统自动识别享受，退税（费）办理全流程电子化，切实减轻纳税人政策适用办税负担。

4.政策研究要“精准”。金税系统、个税系统、社保系统的信息化程度不断提高，税务机关对纳税人、缴费人的“画像”更为精准，将相关数据进行有效整合可以实现税收优惠政策精准投放。如研究将个税汇算、社保缴纳、增值税申报数据结合，对劳动密集型企业用工成本给予税收优惠，在减轻特定企业负担、扩大就业等方面将会产生正向作用。

（作者单位：国家税务总局营口市税务局）