基于业财融合嵌入企业内部控制体系的应用分析

刘莉

摘要：现代企业的经营管理越来越倾向于业财融合。它将打破业务与财务两大体系相互隔离的状态，实现更深度的融合与互助。本次研究考虑的是基于业财融合模式嵌入企业内部控制体系的可行性，并重点分析了业财融合模式嵌入企业内部控制体系的途径和方法。研究认为，业财融合嵌入企业内部控制体系在风险防控、绩效管理、经费利用、效益拓展、業务开发等各方面都将产生巨大利好，是值得各类企业积极去尝试和应用的。

关键词：业财融合；企业内部控制体系；应用分析

随着现代企业管理理念的进步，以及企业所处内外部环境的变迁，使得越来越多的企业开始关注业财融合模式下的内部控制体系建设。因为在传统的企业管理中，财务管理与业务运行是两条线，但其实这两者之间又存在千丝万缕的联系。相互分离的管理模式，使得财务管理与业务运行之间无法进行有效的衔接与互通，不利于对企业整体运行和管理状况进行精细的把控。探索业财融合嵌入企业内部控制体系的应用，这将成为大势所趋。

一、进行业财融合是实现内部控制效能优化的有效途径

业财融合下的内部控制体系建设，强调的是通过业务和财务体系的深度融合来加强企业的内部控制效能。我们知道，在传统企业管理中，财务部门更多的负责各项财务数据、指标的统计、计算，和一些常规的财务管理流程；而对于企业在渠道建设、业务拓展、产品研发等各方面投入的经费是否合理，资金投入的利用率和回报率如何等，缺乏足够精确的反馈。同样的，在孤立的业务体系中，业务人员及其管理岗位都缺乏专业的财务管理知识，在业务拓展、企业经营中往往不能准确的评估财务风险，工作存在一定的盲目性。通过业财融合模式，则可以将双方的特长与短板产生互补，这对于防控财务风险和业务风险都有极佳的效果。

基于业财融合的企业内部控制模式，将会对企业在业务拓展、经营管理中的各类活动及其绩效成果通过数据化的报表报告等进行呈现。更可以进行月度、季度、年度数据的对比比较。这样的内部控制体系将对企业的经营数据、业务拓展情况给予更加精确的量化反馈，不仅能够完成基本的财务核算任务，更可以给业务部门调整工作方针、优化工作计划提供可靠的数据指导。

比如江苏某出版企业在对2018年度业务开展情况进行回顾的过程中发现，其面向线上以及线下书店布局的教辅资料出版业务投入产出比只有1：1.3左右，且这个数据在过去五年来一直在不断增大，说明教辅资料出版的经济价值略低。而其新接入的网文出版业务则在线下以及线上都获得了很好的认可。企业在京东书城、淘宝、拍拍等线上购书平台以及新华书店和各地区书市批发商城推出的网文小说、网文小说改编漫画、网文小说家作品集和周边产品销售量很高，投入产出比达到1：4.5，且有多个网文系列书目多次加版印刷、加急补货销售，体现了此类业务的产能扩大价值更高。再结合业财融合模式给出的两种业务渠道的各项财务报表数据，企业在2019年提出要进一步扩大网文文学类出版业务的投入力度，同时为了维持原有的客户资源，在2019年将教辅书籍等的出版业务规模压缩到2018年的80%左右。目前来看，这一出版企业的经营情况良好，教辅资料出版业务没有断崖式下滑，也没有给企业正常经营造成过多干扰；而网络文学类出版业务进展良好，体现了其实行业财融合内部控制模式的有效性。

二、业财融合嵌入企业内部控制体系需要打通几个关键环节

（一）打通业财信息共享环节。建立畅通有效的信息共享与沟通互联机制是实现业财融合的基本条件。因为业财融合并非部门合并或者职能整合，而是要将双方的职能互相渗透。这种渗透的主要路径就是信息的共享和互联。比如在企业日常事务管理方面，财务部门需要把控企业各项业务的进展情况、运行情况；比如涉及到设备淘汰维修或更新换代、技术培训或人才聘用等方面的经费划拨、经费使用、信息采集等，需要企业各个部门能够按照财务部门给定的报表、表单等进行填报，以方便财务部门进行信息的汇总和分析研判。

（二）打通企业风险评估和防控环节。企业运行伴随着这样那样的风险因素，这种风险就需要业财融合模式下的内部控制体系加以预防和止损。比如涉及到企业开发新的业务、推广新的产品、发展新的销售渠道等方面，财务部门与业务部门需要合作完成对经费投入情况、经费使用情况、效益回报情况、产品销售情况、消费者认知情况等的信息汇总；并在此基础上进行风险的评估。评估企业在产品研发方面的经费投入是否过高，影响投入产出比；评估企业用于新媒体的广告投放是否存在获客渠道不精准，新媒体认知度低等风险。在确认可能存在的风险情况后，财务部门还要配合业务部门或企业决策层共同制定风险应对方案，制定详细的补救措施，从而起到防控风险、及时止损的效果。

（三）打通企业资金周转与内部监控环节。企业运营与管理过程中，资金流向不只是外部的投入，也包括内部的经费开支和资金流通等。因此业财融合不仅要作用于外部投入产出、经营效益等数据采集与风险研判，更要对内部资金周转情况进行监控、反馈、跟踪。这需要财务人员发挥专业优势，根据企业内部各部门运行情况、生产情况、基础设施建设情况等制定适用于不同部门、不同岗位的财务报表，并严格做好经费使用情况的审核、记录工作。要通过数据、表单结合资金量、存货量等对各岗位部门的履职尽责情况进行考察，对效率低下、政令执行不力等的情况进行精确反馈，并形成书面材料，以供企业决策层、中间管理层等去做决策、去做跟进。

三、业财融合嵌入企业内部控制体系的必要条件

（一）建章立制，加强培训，提高业财融合机制运行效率。业财融合嵌入下的企业内部控制体系需要财务管理人员与企业运营、管理、销售、生产等各个部门产生更深度的沟通与互动。而这种职能和工作模式上的转变就需要企业以制度化和专业化去规范。制度化建设，就是要结合企业的实际情况实现财务部门与各部门在信息共享、业务合作、管理协同等方面的制度化操作，明确流程、明确权责、明确分工。

而加强培训，则是建立在完善的规章制度体系之上，实现对员工责任意识、专业技能等的有效培训。通过培训意在确定企业各部门各岗位人员能够适应这种新的内部控制体系，将各项规章制度落到实处。

（二）明确重点，加强控制，服务企业良性发展。一个企业的运行，涉及到方方面面，体系庞杂，事务繁重。因此，即便实行业财融合内部控制模式，也应当有所侧重，以便更好的发挥内控效能。企业要侧重在经营情况、绩效管理、预算管理、融资投资风险管理和各类款项收付划拨调度等几个方面开展内部控制，通过畅通的信息采集沟通渠道，健全的规章制度体系，专业的人员素养和内控实操水平，对各个环节可能产生的风险和漏洞进行控制，从而实现企业经费资金的有效利用，同时最大程度服务企业发展，实现企业效益增长和业务良性发展。

四、结语

业财融合模式嵌入企业内部控制体系，这对传统的企业内控管理模式是个不小的挑战，但其前景与利好也是不言而喻的。企业要积极改变管理理念，做好组织结构的调整和相关部门、岗位的职能优化，真正让业务和财务管理机能相融合，从而为企业的发展提供更高质量的内部控制支持，实现企业风险防控能力和企业发展效能的跨越式提升。财

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