新时代加强高校内部审计工作的思考

黄 锐，赵 箫

(湖北工业职业技术学院 审计处，湖北 十堰 442000)

审计机关要在党中央统一领导下，适应新时代新要求，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责，坚持依法审计，完善体制机制，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献[1]。今年，教育部对2004年制定的《教育系统内部审计工作规定》进行了全面修订，自2020年5月1日起施行。修订的《工作规定》明确了新时代教育内部审计的定位、机构、人员、职责、权利、监督等，完善了教育系统内部审计制度。内部审计作为高校现代治理中不可或缺的环节，要主动转变审计理念，加快审计监督的转型，要聚焦高校发展重点工作，助力高校内部有效治理。

一、高校内部审计的职能定位

《教育系统内部审计工作规定》第三条：本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。高校内部审计部门作为学校的一个职能部门，工作服务的对象和目标不能脱离高校发展的总目标，应本着为提高学校教学质量和管理水平服务的思想来开展工作。高校内部审计是监督，但监督是手段，不是目的，目的是为了促进校内各部门工作做得更好，因此，要以服务者的身份出现，不能以监督者自居，内部审计部门必须在为高校发展提供服务的背景下，发挥审计的各项职能。

二、高校内部审计的作用

(一)有利于防范风险，保护高校资产安全。高校内部审计部门对高校经济活动的检查分析，并提出合理化建议，可以在一定程度上降低风险，有效防止高校资产流失。

(二)有利于高校合理配置资源。通过内部审计部门业务广泛开展可以发现高校管理中的盲点，有利于充分挖掘内部潜力，调动积极因素，合理配置资源，促进高校提质增效。

(三)有利于健全高校内控制度。高校内部审计部门对高校内部控制系统的检查评价，可以发现并改进内控系统的薄弱环节，促进高校内控制度的健全与完善。

三、新时代高校内部审计工作的新变化

(一)高校内部审计要更新观念，创新思维，紧贴学校发展实际。高校内部审计工作要全面贯彻落实党的十九大精神，坚持新发展理念，坚持稳中求进的原则，按照高校党委和行政的部署，围绕高校“十四五”建设目标，聚焦高校发展中的热点难点和师生普遍关心的问题，根据学校的实际，加强审计项目计划统筹，做到有重点、有步骤、有成效地实施审计全覆盖。

(二)服务高校“放管服”改革，抓重点项目、资金落实情况，促政策执行到位。随着高校规模的扩大和社会资本的介入，高校也在顺应时代发展的需要实行“放管服”改革，普遍实行校院两级管理，以激活二级学院的办学活力，其重点是下放人、财、物。现实中，二级学院的管理水平参差不齐，内部审计应当以高校二级管理中资金执行情况、项目的落实情况为重点进行审计。审计部门梳理分析共性问题，及时向相关部门报告，推进高校二级管理落到实处。

(三)强化内部审计结果的运用，避免同类问题屡次发生。高校内部审计部门要定期梳理分析审计中发现的问题，在一定范围内将审计结果进行公开。可以通过发布学校审计工作信息等载体，定期或不定期将审计结果，特别是涉及高校资源分配、重大专项资金使用等学校重大项目的审计结果及被审计单位的整改情况在一定范围内公开，保障学校师生的知情权，从而避免同类问题的发生。

四、高校内部审计存在的问题

(一)存在职责定位不准，审计监督主业不突出的现象。很多地方高校没有单独设置审计机构，基本上与学校的监督部门——纪委、监察部门合署办公，工作重心难以聚焦审计工作主业，往往以纪委、监察部门查办举报、信访件为主，一定程度上造成工作职责模糊，难以真正发挥内部审计的作用。这种情况在纪检监察部门“三转”后，有一定的改善，但审计监督主业不突出的现象在一定范围内还存在。

(二)审计人员配备不足，审计部门作用发挥不够。由于高校内部审计机构设置存在职责不清晰的情况，导致了内部审计人员存在求稳心态，内部审计人员配备也比较薄弱。与专业的财务审计、工程审计人员存在明显差距，内部审计人员缺乏实践操作经验。另外，审计部门的工作与高校党政重点工作的关联性不大，因此审计部门的作用发挥不够。

(三)高校内部审计监督工作容易被弱化。由于长期以来，高校审计部门的分管校级领导一般为高校的纪委书记，往往对纪委的工作较为重视，而审计由于相对专业，与纪委的党务工作明显不同，学校分管领导对内部审计工作不够熟悉，习惯于以纪委监督为中心进行工作部署，内部审计工作围绕纪委监察办案展开，有时会出现审计工作主业、副业不分的现象，审计人员经常被上级部署和高校的办案、信访件的工作追着跑，审计工作的数量、质量更是无从谈起。

(四)内部审计工作的信息化程度不够。高校内部审计平时工作一般围绕高校中层领导干部经济责任审计、基建修缮类工程审计、经济合同会签和其他专项审计开展。从当前的审计实践看，学校审计部门从审计工作底稿的填制、审计样本的选择、凭证的抽取等，不少还停留在手工状态，凭借经验加以职业判断；审计部门也未运用审计管理系统，对审计全流程电子化操作学习了解不够，缺乏使用数据分析的能力，与新时代对审计信息化的要求相差甚远。

(五)内部审计部门与其他职能部门协同配合不够。长期以来，高校的其他职能部门对纪委、监察、审计监督部门存在着“敬而远之”现象，体现在具体审计工作中，审计部门时常会出现“孤军作战”的尴尬现象。比如组织部门对中层领导干部经济责任审计任务的下达与审计结论的运用不尽如人意，科研、教务部门对专项经费的审计要求与使用情况重视不够，基建、后勤等部门对工程跟踪结算审计的提交反馈与整改情况效果不佳，这些职能部门与审计部门联动性差，存在着信息不对称现象。另外，当前的内审机构与人员配备难以满足学校临时性、急需的审计任务，造成审计与职能部门协同配合不够。

五、加强高校内部审计的对策

(一)高校应高度重视内部审计工作，做好顶层设计。随着国家“放管服”系列文件的持续发布，在争创“双一流”的背景下，高校要对接中央有关加强审计工作精神，从思想和行动上进一步认识审计、支持审计工作，为高校审计全覆盖的开展打下基础。一是随着财政部关于高校内部控制工作要求的不断提高，高校的管理者要从思想上高度重视审计工作，做好审计工作的顶层设计，围绕学校党委和行政的重点部署，合理安排审计计划；二是建立健全审计机构设置，要有选择地引进财经、法律和工程造价方面的人才，优化审计队伍结构，补齐审计队伍短板。

(二)高校审计人员应更新观念，提升审计工作本领。现代审计已突破了传统审计的范围，不只是查错纠弊，而是向着管理、质量、战略、风险审计等方面拓展[2]。因此，高校内部审计人员应挖掘自身潜力，时常要有“本领恐慌”意识。高校要创新培训形式，打造复合型审计人才；发挥审计业务骨干的“传、帮、带”作用；结合内部审计人员业务短板、能力缺陷，有针对性的进行培训，努力提高审计人员的业务水平，真正做到一责多能 。

(三)审计部门积极作为，提高审计监督的参与度。审计部门要主动作为，争取学校对内部审计工作的重视，积极参与学校有关会议费、差旅费、出国经费、科研经费的讨论会，提出审计部门的建议，提高审计监督的事前、事中参与度。比如，与财务、后勤部门共同做好工程类预付款的管理监督、管理费清欠的催收等工作，通过在校内联合发布催款的文件通知，敦促有关部门及时报销还款，确保各类款项合理合规使用，降低资金管理风险。针对高校一些大型仪器重复购置、设备利用率低、仪器共享率低等现象仍很突出的情况，内部审计部门要更新观念，推动和促进高校教学、科研、资产管理等部门出台相关管理办法，重点关注购前论证，充分发挥资金的使用效益。

(四)参与高校发展规划，充分发挥独立的监督评价作用。随着我国经济增长的放缓，决定了中央及地方各省财政对高等教育的投入增长也相对有限。高校应紧跟国家财政预算改革的步伐，根据高校“十四五”拟定的专业、人才发展规划，发挥内部审计部门的优势，关注重点领域，比如抓住资金的“龙头”，从高校预算的编制、执行、绩效考核与审计监督相结合；发挥内部审计独立的监督评价优势，高度重视高校资金支出的风险预警机制，及时评估高校的资产负债状况，确保高校健康可持续发展。

(五)工作主动向基层延伸，做好高校审计的监督与指导工作。“放管服”下，高校的审计部门要通过审计处的官网，认真梳理、优化好有关审计业务流程，及时通过网络发布；主动到二级学院做好相关政策的宣传和解惑工作；通过日常发现的审计案例，以案释法，针对二级单位的重点项目，有目的地加以宣传和指导；通过自审或委托外部中介审计相结合的方式，规范资金的管理和提高效率，以基建修缮工程审计为例，通过定期或不定期抽查监督，敦促经办部门从预算的编制、招投标、工程款支付进度、工程增减量、合同管理、验收和结算各个环节做好内部控制，提高资金的使用效益。

(六)协调合作运用好审计结果，提升审计监督的效应。审计部门要改变以往“单打独斗”现象，充分发挥学校主要职能部门协同监督的合力作用。一是定期或不定期由审计处披露学校相关审计发现的问题；二是建立健全学校部门联动的审计整改工作跟踪机制，加大审计整改工作督办和责任追究力度。三是强化落实审计整改工作，将审计结果在一定范围内公布，保障高校教职工的知情权和监督权，从而推动审计结果的运用，提升审计监督效应。

高校应加强对审计工作的重视，高校审计部门应当对审计工作有准确的职能定位，完善人员配备，积极主动作为，确保高校审计工作的作用得到充分发挥，保证内部审计的工作质量，逐步实现新时代对高校审计工作的要求，进一步服务高校各项工作开展。