浅谈全面预算管理在集团汽车4S 店的应用

王金山 阜新驰敖汽车有限公司

中国汽车 4S 店的公司多为民营企业，现状变现如下：资金来源较为单一：银行借贷、自筹、厂家三方金融；公司利润来源中一部分为日常经营业务产生的利润，如：车辆销售和维修毛利等，另外大部分来源于主机厂对各项业务完成情况的补贴和返利；另外一线（汽车销售、维修接待和汽车维修）从业人员的学历较低，二线（汽车贷款、配件管理及财务行政及后勤）人员的专业知识要求不高；集团公司如何实现对子公司的利润、风险管控、人员培养等多方面的考核和管控，是急需解决的问题。

一、汽车4S 店全面预算管理特点

汽车4S 店全面预算管理实际上就是对整个店铺经营的人力、物力以及财力资源的统筹规划和合理分配，通过全面预算数据的分析、计划的编制、执行过程控制、有效地推进4S 店实现既定的经营管理目标，提高整体的经营利润，获得更大的发展空间。为了提高汽车的销售量，4S 店需要采取一定的销售竞争策略来达成销售目标，但销售量本身又是受市场环境、政策条件、客户偏好等多个方面因素影响，这就导致4S 店在经营过程中的不确定性增强，存在较多的风险隐患，相对一般的企业来说，4S 店的预算管理要更具动态适应性和调整性，能够结合各个经营阶段及各项经营业务特点合理地制订全面预算计划。

二、全面预算管理应用及注意事项

下达好各项预算业务数据的绝对值和相对值数据。汽车4S 店每月完成厂家下达的销量考核任务是一个最基本的要求，也是保持品牌市场地位不能推卸的责任。销量任务是一个绝对数，也是计算其他衍生业务的基础和关键。设定好当年的销量任务，并按照历史销量习惯、新车上市等因素分解到每个月。其他因新车销售而产生的衍生数据可以以汽车销量为基础，以行业标杆数据、集团内平均数据和因单店实际情况为参考，设定相对值数据。举例：A 品牌在当地的市占率10%，当地新车上牌数1 万，按照厂家的节奏和要求等因素，测算预算销量为1200 台（绝对数据）。由新车衍生出来的收入，比如A 品牌的汽车装饰用品收入行业标杆数据为2000 元/台，毛利率为50%。（2000 元/台和毛利率50%是相对数据）

三、汽车4S 店全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理使4S 店的经营目标更加明确

执行全面预算管理的首要任务是确定预算目标，也就是4S 店的整体利润目标和各项经营过程指标，比如新车销量，客单价，毛利率，各项增值业务的渗透率，客单价，毛利率，售后服务的产值规模，毛利率等。在确定预算目标时，4S 店的决策层管理层和经营者应当充分考虑投资人对经营结果的预期，以前各年度实际经营情况，面临的外部市场环境，4S 店自身的优劣势等因素，综合分析后确定的经营目标才是既有挑战性又有可行性，既合理又明确，而不是投资者和管理者“凭感觉”制定的。或者对最终的经营结果心里没底，“走一步算一步”，等一个经营周期结束后才知道，完全没有方向性。

（二）全面预算管理使4S 店的经营过程更加科学

全面预算管理是一个持续改进的过程。其流程包括预算目标确定、预算编制、预算执行、预算考评等环节，同时这些环节相互关联，相互衔接，持续循环。预算考评是对前面各环节的循环评价，保证预算目标制定的合理性，预算编制的科学性，预算执行的标准性，预算分析的客观真实性，持续纠偏，为预算体系的平稳运行和预算调整提供系统支持。通过全面预算管理体系的执行，实现了对4S 店整体经营活动的动态管控，使4S 店的经营过程更加科学。

（三）全面预算管理使4S 店的经营结果更加可期

有了合理明确的预算目标和持续改进的经营动态管控，必然有一个更加可期的经营结果。有了全面预算管理系统，决策层管理层和经营者就有了工作的方向，有了管理的抓手，有了分析的依据，有了持续改进的目标和内容。全面预算管理就像是4S 店整体经营活动的纲领和指引，引导4S 店朝着预算目标一步步靠近甚至超越。同时4S 店的业绩评价和绩效考核都是以预算为标准，全体员工的绩效与预算达成挂钩，促使决策层管理层和经营者竭尽全力达成或者超越预算目标，使得经营结果更加可期。

四、汽车 4S 店全面预算管理存在的问题

当前许多汽车 4S 店管理者对全面预算认知程度不深，认为预算管理工作仅是财务部门的工作内容，与其他部门关联不大，导致全面预算的全员参与性不足，各部门对全面预算管理工作缺乏协作配合，使得全面预算的整体管控能力较弱，功能作用未得到充分有效发挥。一些4S 店在编制预算计划时，缺乏对各项市场及业务经营数据的全面深入地调研分析，预算计划编制不合理，与实际业务开展情况不符，导致后期预算执行偏差较大。预算计划编制仍然依靠单一的增量预算等编制方法，使得计划缺乏弹性和对外界环境的动态适应性。在执行具体的预算计划时，往往只在事后对预算执行情况进行简单的数据核算，缺乏对整体预算执行体系的过程性的监管控制和持续的优化改进，导致许多预算管控措施都流于形式。加上预算绩效考核机制不健全，指标设计不合理，考评结果也未得到充分有效的利用，无法调动企业员工参与预算工作的积极性。

五、汽车4S 店全面预算管理优化策略

（一）实现战略经营规划与预算目标的有效衔接

汽车4S 店可以借助全面预算管理的方法手段对其战略经营目标进行细化和量化，通过层层分解落实责任目标，更好地发挥战略经营计划对日常业务经营行为的指导和控制，通过“全员参与、全方位管理、全过程控制”的预算管理模式，强化内部全面预算工作的沟通协作与交流，使得预算编制计划更加切合各个部门实际的工作计划需求。4S店要按照“先自上而下，再自下而上”的上下结合程序开展预算计划编制工作，先由中高层领导部门根据整体的年度经营计划目标确定各个部门及各个阶段的工作目标，逐级向下传达，然后各部门根据任务工作目标结合自身的业务工作需求编制预算初计划，并 将计划提交给上级有关部门及财务部门进行审批，通过上下反复的沟通协商和计划调整，最终达成一致的预算计划。

（二）科学编制预算计划方案

在确定预算计划编制内容时，要重点突出营业收入、现金流以及运营成本的等数据信息，明确各方的经济责任义务，落实预算管控目标。要丰富前期市场数据调研的内容，包括潜在客户信息数据、所在区域消费水平数据、各车辆类型数据、使用年限数据、维修次数数据等，通过全面充分的数据调查，合理地分配各个阶段的资金及人员。4S 店要扩大预算计划编制的范围，具体包括利润预算、业务预算、财务预算、资本性支出预算、费用预算等，将各项预算计划进一步细化分解，如业务预算可细分为销售预算、库存预算以及车间耗材预算等，结合业务部门实际的业务开展情况编制切实可行的预算计划，用于指导和控制4S 店日常的业务经营活动。

（三）确保全面预算计划高效有序执行

要想有力推动全面预算计划执行，具体从以下几个方面着手：第一，加强预算执行跟踪分析和过程监管，定期组织各部门主要预算工作负责人员召开预算计划执行分析会议，帮助管理人员及时掌握预算计划执行情况，深入分析预算差异产生原因，研究制定预算纠偏方案。第二，企业要将监管重心前移，从过去事后的核算型监管转变为事前的预算编制审核监管、事中执行控制监管的全过程的监督管控模式，形成预算管理闭环，确保预算计划的高效有序开展和预算管理体系的持续优化改进。第三，针对费用预算执行情况要执行双轨制，即有财务部门和相应的业务部门共同参与记录和管控预算费用支出，设计相应的责任会计账簿，合理有效地控制费用支出。第四，要提高杜邦分析的科学性并降低其局限性，最重要的是提高企业自身的成长能力。因此，对于企业的管理者而言，有必要集中精力提高其管理能力，为企业的长远健康发展奠定基础，并且为企业发展提供了广阔的前景。

六、结语

综上所述，全面预算管理是一个系统工程，需要 4S 店各层级有组织，有计划，有程序，有制度的开展。需要各层级有效地沟通协调，在全面预算管理的整体流程上各司其职又相互配合，相互衔接，共同实现 4S 店的战略目标和经营计划。通过全面预算管理体系，把 4S 店的人力，财力，物力等各种资源进行有效的分配，调动全体员工的积极性和潜力，统一组织目标和个人目标，高质量，高效率的达成4S 店的经营业绩，同时实现个人的价值。