全面实施预算绩效管理机制研究

许伟成 广西壮族自治区高速公路发展中心

一、预算绩效管理的内容

绩效预算管理是事业单位全面预算管理的重要组成部分，事业单位绩效预算是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制，是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。绩效管理的目的就是要实现成果和效率，在绩效预算管理中，事业单位作为整个社会经济运行体系中的一员，不仅要实现经济利益，而且要实现社会效益，以完成其社会使命；在资金预算的工作中要始终保持公平公正的原则去处理。

二、预算绩效管理的流程

在预算绩效管理的流程中，预算绩效是整个流程的重要目标，随带着绩效的内容、绩效的规范、绩效指标形成循环的工作流程辅之绩效指标的关系；在对公共事业单位进行管理的时候，需要采用绩效评价的精致化、精准和可执行的绩效评级系统；整个流程步骤一般是制定绩效管理的目标、预算款的支出、预算绩效指标标准化的执行，并对整个预算绩效管理过程进行监督和客观的评价；依据绩效考核评价的结果，判断支出的资金是否得到合理的运用。

三、预算绩效管理对事业单位的必要性

预算绩效管理的出现，将使事业单位的管理走向另一个层面。不仅如此，巴甫洛夫讲过一段耐人寻思的话，科学要求每个人我们要从本质上思考，从根本解决问题。既然如此，从这个角度来看，需要考虑周详预算绩效管理的影响和因应对策。首先，通过在公共机构中执行预算绩效管理，可以有效地提高资金管理水平，从而确保事业单位能够充分了解公共机构的现状和现有资金的使用以及公共机构的健康发展；其次，预算绩效管理的实施，从一定意义上可以提高业务部门的声誉，而预算绩效管理作为资金管理最重要的手段之一，可以将业务部门的业务成果公布，这样一来能够提升业务部门的社会服务属性；最后，预算绩效管理也是确保公共机构能够被社会认可的一种重要手段，它可以大力促进公共机构的改革，公共机构能通过预算绩效管理发现其运作过程中的各种问题，从而促使其妥善利用资金，这将有可能给实现公共机构的发展和变革带来更多的监督。综上所述，预算绩效管理对于事业单位是一种重要的管理方法，应由公共机构尽快实施。

四、事业单位预算绩效管理存在的主要问题

（一）事业单位管理不够科学化、精细化

（1）因为当下某些单位的预算编制口径并没有统一，相当一部分的资金游离于预算之外，而进行决算时，收支业务都是全口径的。这种预算模式本身就会使预算管理难以发挥作用，最终导致预算与决算两个环节无法进行对比，很难开展相应的绩效考核工作。

（2）基本经费的类款项无法细化，并且没有形成统一的定额标准，具有较大的随意性。某些定额标准与事业单位的实际状况存在较大的差异，也没有考虑地域业务方面的差异。倘若根据相关标准开展工作，很难将相关工作落实到位。另外，基本支出涵盖的范围并不全面，而且支出与项目支出十分模糊，缺乏明确的界限，容易导致预算编制时出现混乱的情况。

（3）项目预算并没有对申报格式的标准进行明确，对于其中的指标与要求没有严格统一，因此无法知道财政部门是根据什么标准对预算项目进行评估的。没有达到较高的、科学化的、精细化的预算管理水平，不利于预算绩效管理工作的持续发展。

（二）预算绩效管理制度有待完善

事业单位之间管理模式有一定差异，事业单位的预算绩效管理工作也有其独特的特点。为了强化事业单位预算管理的效果，加强对预算的监督，近年来国家出台了一系列的法律法规，同时2019年年初全面实施的政府会计制度，也为预算管理约束力的提升提供了基础。但是目前针对预算绩效管理方面的制度，在可操作性上还需要进一步加强，还需要国家的相关制度体系进一步完善，以免阻碍预算绩效管理的进一步发展。

五、加强事业单位预算绩效管理的建议

（一）增强管理意识，加强体制建设

首先，要提建立预算绩效管理领导小组，法人作为组长，以财务负责人担任副组长，各部门负责人作为小组成员共同参与到预算绩效评价的工作中，从而确保预算绩效管理小组的权威性。其次，要成立预算绩效管理工作小组，预算绩效管理工作小组需要以财务部门为核心，各部门需要委派人员参与到工作小组当中，强调各部门对预算绩效管理的参与性，从而促使单位的全体员工形成预算绩效管理理念，促进预算绩效管理工作的开展。最后，要加强各类培训宣传工作，采用多样化的培训方式，转变员工以往的被动情绪。另一方面，单位需要设立预算绩效管理工作的相应职位，以提高有关预算绩效管理工作的有效性。同时，应加大对财务部门人员的专业培训力度，强化他们的财务方面的知识。此外，相关人员要不断强化自身的管理水平。

（二）提升预算的科学化、精细化水平

要提升预算的科学化、精细化水平，事业单位需要在进行预算编制时，紧紧抓住预算的本质，努力提升事业单位预算编制的科学性、精确性，并且在编制收入预算时将口径进行统一，为预算绩效管理的有效应用奠定坚实的基础。在编制支出预算时，需要严格根据部门的年度规划与业务特征，进行业财融合。对基本支出的定额标准进行科学的定制，将预算细化到具体的款项当中，让基本的支出预算流程更加规范。另外，针对项目支出预算，要将预算绩效管理的环节前移。在编制项目预算时，需要预算单位明确相应的预算考核标准与办法，根据相关考核标准与指标要求构建科学合理的考核体系。

（三）加深预算绩效管理认识，科学设定绩效目标

首先，加强上到管理层，下到普通职员对预算绩效管理的理解，这样一来可以使绩效工作得以更好地执行；其次，为了提高金融机构的专业水平，更好地开展绩效管理，金融机构应定期进行培训和交流；最后，以建立和宣布全面的预算绩效管理规章制度为目的，要经常举行内部公共关系会议，以确保所有部门都能积极参与绩效管理工作，并促进绩效管理工作的可靠性。除此之外，设定绩效目标非常重要，并且与后续措施直接相关，因此在当前的预算绩效管理中应该合理地设立绩效目标。我们一般认为，抓住了问题的关键，其他一切则会迎刃而解；我们普遍认为，若能理解透彻核心原理，对其就有了一定的了解程度。尽管如此，我们仍然需要对科学设定绩效目标保持怀疑的态度，把科学设定绩效目标的意义想清楚，对各位而言并不是一件坏事。若能够洞悉科学设定绩效目标各种尺度的象征，势必促使思维再提高一个层级。在不同的工作要有不同的绩效指标，在同一工作的不同阶段也要有不同的绩效指标，以有效地促进公共机构的绩效管理。

（四）加强预算执行监督管控，强化预算绩效结果运用

在执行预算计划时，单位可通过加强财务内控实现财务预算执行进度与目标落实情况的同步监控，及时做好与银行、财政的对账工作，借助信息系统实时了解预算项目资金的支出情况和预算绩效目标的落实情况，及时发现和处理预算支出异常，有效防范预算外支出和超预算支出风险。为了确保预算绩效管理工作的高效开展，单位要加快财务信息化建设，将预算管理系统同单位的资产管理、国库支付管理、政府采购、合同管理等系统进行数据对接，促进内部信息的共享和传递，改变单位内部部门之间各自为政的管理局面，加强部门之间的协作配合。

（五）单位要充分利用预算绩效考评结果，促进形成预算管理闭环

预算执行完毕，单位对所有编制预算目标的项目资金和整体支出进行绩效自评，自评报告作为申请下一年度预算的前置条件。根据预算绩效综合考评结果组织绩效面谈，偏离年初绩效目标的要同相关部门负责人及关键岗位人员深入分析偏差产生原因，给出切实有效的改进建议，若某部门或岗位多次表现不佳，则可通过调整或取消下一周期预算的方式，强化其预算管控意识，还可将该结果同部门奖金福利、岗位人员职位升迁、绩效工资、业务培训等相挂钩，有效调动单位人员参与和配合预算绩效管理工作的积极性和主动性。同时单位要结合考评结果进一步优化预算绩效流程，针对预算绩效薄弱环节有针对性地组织预算绩效培训活动，帮助单位员工更加深入、全面地了解预算绩效管理的目标、程序等。单位要提高其对预算绩效管理的认同感和参与度，刚柔并济的实施预算绩效管理，推动预算计划有力执行，促进单位形成长效化、常态化的预算绩效管理改进机制体系。

六、结论

预算绩效管理可以促使单位对公共资金的使用更加地合理和科学，运用预算绩效管理的科学和规范理念，在绩效评价、职责分工、机制方面进行探索，把绩效管理的模式加入预算绩效管理中，最大化地加大力度预算绩效管理在行政事业单位中的运用，将会加快行政事业单位发展和进步的脚步。