关于新形势下深入推进依法治税的思考与探索

李忠军 国家税务总局海阳市税务局

1988年，国务院在全国税务工作会议上首次提出“以法治税”的口号。随着“依法治国”方略先后被第八届全国人大和十五大认可和确定，依法治税的理论探讨进入了全新阶段。

当前依法治税工作中存在的突出问题，可以分为两大类，一类是主观问题，一类是客观挑战。主观问题主要体现在基层税务干部的法治思维不强、法治能力不够，受有限人力资源的限制和工作实际需求的制约，少数部分的骨干力量多数分布在局机关业务科室中，导致处在执法最一线的基层分局骨干力量薄弱。而且，干部平均年龄偏大，一些老税务受过去管理理念和习惯的影响，不能及时、迅速提高法治意识，也直接导致了法治能力和水平的欠缺。客观挑战主要体现在：税收制度体系的不健全对基层依法治税造成一定困扰；地方政府在政绩观主导下实施的税收调度和考核带来较大的执法压力；在互联网迅速发展的大背景下，公民维权意识不断强化而部分纳税人税法遵从度不高给依法治税造成了执法环境和网络舆情的压力。

面对这些问题，我认为应当从四个维度抓好依法治税工作。

一、深化依法治税，基础在“法”

依法治税，“有法可依”是基础。这里的法，不单单是指税收法律法规，还包括基层税务部门如何将法律法规运用到、落实到日常工作中的制度规范和方式方法。

1.积极探索，建立全环节岗责“体系树”。根据新税务成立后机构的设置情况，明确各部门职责和岗位配置，做到岗责规范。全面梳理涉税各业务流程。将岗责体系、业务流程与法规库有效融合，将业务流程各环节定责到岗，进而明责到人，解决应该“做什么”的问题。

2.深入调研，搭建互动式交流“信息桥”。选聘业务骨干担任指导老师，采取“指导老师+青年干部”的模式组成调研课题组，围绕依法治税的主题，从基层在落实依法治税过程中遇到的困难、需要把握的重点等角度自选课题进行深入调研，切实从执法一线的视角去思考、去谋划依法治税工作。

二、深化依法治税，核心在“治”

1.坚持“严而细”的标准，依法行使税收管理职权。牢固树立税是“管”出来的理念。坚持从严从细的原则抓牢征管基础建设，不断提升征管大数据的可靠性、有效性，为依法治税打好基础。坚持从严从细的原则抓牢征管档案管理，做到文书制作规范、归档合法合规；对重点税源企业，探索建立打破部门壁垒的一户式征管档案，通过规范化的档案管理、绩效化的档案讲评推动依法治税。

2.坚持“放且管”的原则，依法履行税收服务职能。坚持“放、简、优”的原则不断提升服务纳税人的水平。硬件方面，迅速开展办税服务厅的改造升级，争取打造出一个适应新办税需求、充分体现“互联网+税务”特点的全功能型办税服务厅。软件方面，严格落实办税服务规范，按照“审批前移”和“一次办好”的要求推进办税流程的改造升级。

三、深化依法治税，关键在“人”

有了健全的税收法律体系，明确了依法治税的着力点，能否落实好、执行好，人是关键因素。这里的人，不仅仅包括推动依法治税工作的主体——税务人，也包括依法治税的客体——纳税人。

1.全方位提升税务人依法治税的能力水平。通过营造“终生学习、比学赶超”的浓厚氛围，既运用好传统的教育培训模式，定期组织开展全员培训，通过正面引导、违法违纪典型案例的反面警示不断提升全体干部依法治税的意识，鼓励干部通过网络开展自学，有针对性地补齐短板，促进依法治税能力水平的全面提升。

2.多途径提升纳税人依法纳税的遵从自觉。充分借助新媒体对税法的传播作用，让税法进机关、进企业、进校园、进社区；用好纳税人学堂，重点对新办纳税人、纳税信用等级低的纳税人开展教育辅导，既讲明依法纳税的义务要求，又讲明违反税收法律法规的处罚规定，不断提升纳税人对税法遵从的自觉度。

四、深化依法治税，保障在“督”

1.强化内部监控，全方位防风险。从防范税收执法风险和纳税人遵从风险入手，进一步完善内控机制，以完善制度为基础，以流程控制为主线，以信息化手段为依托，以监督检查为保障，通过“制度+科技”对岗责流程进行全程监控，对重要风险节点进行跟踪监控并制定防控措施，形成相互制约、相互协调、相互监督的工作机制，打造全方位、全覆盖、无死角的内控监督体系。

2.健全外部监督，促“亲清”树形象。主动邀请人大代表、政协委员、企业家等组成监督团队，定期开展座谈交流，听取意见建议。畅通意见反馈渠道，将外部监督由被动变主动，建立“亲清”关系，树立良好形象。