浅析企业全面预算管理问题与对策

丁岚 中国铁路哈尔滨局集团有限公司

一、全面预算管理的概念以及发展意义

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是对涵盖企业的财务管理，经济活动，资本运营等多个角度的预算管理工作，它具有全面性，科学性，客观性，目标性和公正性特点。全面预算管理的本质是预算活动，包括预算编制，执行，控制，评估等环节。构建全面预算管理体系核心的工作就是预算的编制，并且总是预算的执行和预算控制，完成预算管理的工作目标。

（二）全面预算管理的发展意义

企业的全面预算管理是综合性的，是把企业的战略目标进行逐层分解，最终形成一套完整的全面预算管理体系，所以说全面预算管理是在企业的战略规划上发展而来。企业构建完善的全面预算管理体系有利于提高企业内部资源优化配置，达到资源利用最大化的发展目标。合理的编制预算，企业可以准确掌握自己的经营实际情况，结合企业的战略规划，最大限度的做成本控制和管理，在开展经济活动的时候，企业能够节省资源，最大限度地发挥资源的优势，提高资源利用率，促进企业的发展。其次，企业构建完善的全面预算管理体系可以提高财务管理工作质量，确保资金的使用安全。在企业内部经营过程中，强化内部控制机制为预算管理工作的开展奠定基础，然后预算管理工作可以对资金的筹集，使用做科学的管理，能够优化企业的资金使用配置，确保资金利用更加合理，有效。最后，企业构建完善的全面预算管理体系能够发挥企业的竞争优势，为企业积极应对市场经济的不稳定环境做努力，满足企业经济效益最大化的发展目标要求，顺应市场经济发展趋势，走现代化的发展道路。

二、加强企业全面预算管理的对策探讨

（一）建立健全预算管理组织体系

第一，集团公司应建立完善的决策机构，明确职责。集团明确股东大会为法定权力机构，负责审议批准年度预决算方案；董事会为法定决策机构，负责制定年度预决算方案；预算管理委员会为全面预算管理的专门机构，对董事会负责，履行预算管理职责；企业经理层为日常决策运行机构。第二，成立预算管理日常工作机构。成立预算管理委员会办公室，作为日常工作机构，具体负责全面预算的编制、执行、分析、考核等工作。第三，落实全面预算管理执行机构职权。集团公司下属的各分公司是全面预算执行的日常机构。应当成立以一把手为组长，各部门参与的全面预算小组。小组下设办公室，办公室主任由财务部门担任，负责组织各部门预算的编制、执行、考核。

（二）充分考虑各种因素，科学合理地设置预算目标

设置预算目标应该遵循先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则，充分考虑以下因素，设置合理发展目标，调动预算执行者的积极主动性，促使完成预算目标，实现企业价值最大化。第一，以前年度实际情况作参考。如销售量指标、毛利指标、费用指标、利润总额等。企业在考虑销售量指标时应该考虑前三年实际情况并赋予权重，最近一年赋予60%权重，前两年赋予30%权重，前三年赋予10%权重，使指标更贴近最新市场情况，同时销售企业还要考虑当年经济增长速度、产品市场情况等。销售量指标确定后，要考虑产品的售价、成本价预期变化，费用指标考虑实际情况可分为固定成本和变动成本。第二，预算期内重大事项的影响。设置指标时考虑预算期内重大事项的影响程度，如会计政策和会计估计变更对企业经营成果和财务状况的影响；国家增值税、所得税政策变更对企业的影响。

（三）综合运用预算编制方法

预算的编制方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。企业可根据实际情况选择和综合运用预算编制方法。如，对于产品所处的运营环境变化大的，最高管理者希望从更长远的视角进行决策的企业，为进一步提高预算目标与市场环境、企业实际、经营形势的匹配度和适应性，充分发挥预算对企业经营的引导作用，可采用滚动预算编制方法，强化预算信息传导功能，联动购进、销售、库存，推动实施月度滚动预算，完善以月保季、以季保年的滚动预算机制。对于预算期内业务量稳定的生产和销售业务的成本费用预算可采用固定预算编制方法，如折旧、人工成本、材料费等。

（四）建立定期预算分析制度

一是预算管理委员会办公室要定期组织各部门召开预算分析会。事前预判未来的经营情况，相应采取经营措施，计划预算目标。事中对日常经营管理中相对固定的管理报表，按时间周期如周、旬、月及时展示经营情况，快速出具经营指标通报，分析预算与实际差异，差异产生的原因，企业从中发现管理中存在的漏洞和潜在的风险，从而有利于不断改进各项消耗标准、资金安排等基础工作，采取相应的防范措施，规避风险。事后总结预算完成情况，为下一步经营做好准备。二是预算分析要深入到最小核算单元。通过预算管理，激励并约束核算单元预算责任人分析本单元预算情况，主动采取措施应对市场经营环境的变化，完成预算目标。

三、结语

综上所述，全面预算管理在现代企业的经营与发展中发挥的重要作用，企业需要采取有效的措施，以确保其规范化的实施、高效化的实施。根据企业自身经营和发展的特点，各项业务活动开展的需要，完善和优化预算管理体系，并加大管理和监督的力度，实施全员性、全方位、全过程的管理，确保预算的编制、执行、考核与评价工作的规范化开展，确保全面预算管理在企业的发展中发挥更大效用。