内部控制有效性对营运资金管理效果的影响分析

何韵丽

摘要：“由于核算账户资金时存在错误，造成货币资金多计299亿，营业收入多计89亿元，营业成本多计77亿元，”康美药业在证券市场扔下了重磅炸弹，300亿资金消失，企业净利润虚增，财务报告严重失实。为了保障企业的正常经营和可持续发展，营运资金的管理成为重要的企业管理内容。营运资金的管理主要包括流动资产管理和企业流动负债管理两个方面。营运资金作为企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存和发展的基础。营运资金管理的重要前提是企业有效的内部控制管理，内部控制是保障营运资金管理安全的重要手段，成熟的内部控制能够加大营运资金的利用效率，从而进一步减少营运资金的流失，保证资金安全，确保经营管理活动合法有效，加大企业市场竞争的绝对优势。本文通过对内部控制背景下的营运资金管理的运行进行分析研究，合理提出有关当前营运资金管理中存在的问题以及相应的解决措施。

关键词：内部控制;营运资金;管理效果;影响分析

一、内部控制的有效性对于营运资金管理的影响

（一）内部控制对流动资金管理的影响

对企业的环境、风险等进行管理和控制是企业内部控制管理的核心，企业的内部控制管理对流动资产管理影响深远，内部控制的低效或者缺失会导致以下问题的产生。

1.筹资项目或内容与企业发展战略不匹配，导致企业过大过快的发展，资金管理压力增加甚至出现资金断链等问题;

2.企业投资决策错误或资金使用不合理会造成投资失利或资金无法回笼，使得企业陷入财务困局之中;

3.营运资金管控不严，可能会出现财务舞弊行为，导致资金被挪用、抽逃或建小金库，而出现资金和信用损失，更甚可能会出现法律诉讼或行政处罚;

综上所述，合理的企业流动资产控制能够有效地弥补现金管理、应收账款管理和存货管理的缺漏，这恰恰是内部控制所能涉及到的管理内容。内部控制能够有效地对以上三点管理内容进行评价和监督，避免资金使用风险过大时无法及时提供变现和应对措施。降低资金风险的同时，又能减少负债隐患，保障流动资产的安全稳定，从而为企业流动资产的高效利用提供可靠地管理基础。

（二）内部控制对流动负债管理的影响

企业流动负债管理作为营运资金管理的重要内容之一，有着相对较高的管理要求。在企业经营过程中，流动负债因其成本低廉，偿还周期短而被用作主要的融资方式，但正因如此流动负债的风险直接影响着企业经营的风险。

企业内部控制能够有效地降低企业融资过程中的风险，经由财务管理相关部门对企业赊销、预采购项目进行控制，制定适宜应收账款、预付账款管理的制度体系，通过及时回拢企业流动资产，进一步降低资金在营运过程中的风险，减少企业因流动负债融资而产生的资金偿还问题。

二、优化营运资金管理的内部控制环境

控制环境是企业内部控制施行的重要前提条件。针对营运资金管理这一块来说：

（一）公司管理者应着重加强宣传内部控制的意义，促进企业员工加大对相关方法和使用渠道的了解。

（二）企业需要建立完善的职责分担制度，对相关职能部门的权责进行明确，有效地对资金业务办理流程中出现的不相容职业进行分离，通过相互约束和互相监督的方式合理分配工作内容，在资金审批和授权过程中，应该针对其操作流程提前制定相应的审核批准手续和管理方式，明确审批人员的职能和具体权限，避免出现权责不明的现象，对经办资金业务的人员应该明确其权责范围和作业实质。

（三）企业应设立银行API接口、税务发票API接口，以确保财务软件获取财税数据可靠性，增加审计机构对企业数据审计的正确性和适时性。

（四）加强对相关职能部门人员的技能和专业知识培训，提升其知识和工作方法的专业性，使其更好的适应工作环境的变化，高效的达成工作目标。

（五）内部控制建设应渗透到企业文化和价值内容中，企业应该明确思想把内部控制当做企业治理结构的重要组成内容。

三、提高营运资金内部控制水平的具体措施

（一）资金预算是资金管理的重要基础

企业在建立全面预算的过程中应该加强资金预算管理制度，资金预算是资金管理的重要流程之一，这项制度能够加强企业资金运用的效率，在实际经营过程中，资金预算制度能够有效地结合经营情况对资金收支进行预算。

（二）改进资金支付会计处理流程

在会计财务正确操作的范围内，企业应该以现实经营环境为基础，从内部控制的效果着手去制定资金支付的会计操作流程，在付款之前的任何一个步骤出现问题，应该直接停止该步骤，由经办人员补齐或者更正有关资料后重新办理。

（三）制定大额资金使用管理办法

在企业营运资金管理中，大额资金的管理和控制是最为重要的。企业应该结合经营过程中面临的问题设定大额资金的具体数额、运作方向、审批方式、使用过程等。

大额资金的运用遵循具体的控制制度和规章，其中包括：

1.评估论证制度。在大额资金被企业用于投资经营的过程中，需要投资项目管理的相关部门对支付事件内容可行性以及风险程度进行评价预测。

2.例会表决审批制度。在评估论证内容完成以后，将支付资金的事项在例会上做集体讨论和表决，最终构建书面協议。

3.大额资金使用多任联准制度。大额资金使用必须由两个或者两个以上的负责人进行签字审批，否则视为无效操作。

4.财务核查制度。项目管理的相关部门需要向财务部门上报联合准批的批件，并提交与财富支付相关的各种数据资料，最后经财务主管人员和会计人员进行审批后进行资金支付的操作。

5.大额资金使用情况报表制度。财务部门在资金使用情况和使用事项上进行严格把关，及时将相关内容制定成报表形式对上级部门进行上报。

（四）设立日常化的资金动态管理体系

企业要制定两头抓的资金动态管理体系，一边需要制拟定专人定时汇编资金动态管理的台账，并把台账内容向财务管理者和经营管理者进行汇报。及时发现非正常的资金流动情况，并针对问题合理分析动因。另一邊对各个业务部门需要根据的业务实际内容编制资金支付预算，经财务部门汇总整理。从企业整体经营情况出发，将资金调度合理化。

（五）建立营运资金内部控制评测体系

评测体系的完善能够进一步加强企业内部控制制度的约束力，降低资金管控的风险系数，有效防范资金使用错误问题。通过对企业内部控制的设计完整性、合理规范性、有效性和适宜性，能够及时对资金问题进行自检。对作业实质问题进行快速修正。例如：为了避免资金管理风险A企业构建资金风险管控制度，其制度内容有制定并施行现金收支的内部控制;制定大额资金审批制度等等。企业在制定风险评测体系的过程中，需要针对不同的风险制定相应的体系措施。

（六）构建完备的内部控制信用风险管理体系

内部控制信用风险管理体系的完备能使销售及财务部门之间有效沟通和整体规划。当前许多企业在应收账款回收工作上管理机制不健全，给企业造成了极大的信用风险。例如B医药生产企业中项目相关部门负责交易，而财务部门认为只要将应收款项作为资产挂账，不需要履行追收的职责，只对前者提供的报价进行核算，最终导致企业资产损失。而落后的企业信用管理技术，使得企业的业务人员缺乏完善的风险防范意识，不懂使用科学的信用分析方法对客户进行必要的信用风险评估和预测，往往造成应收账款信用额度、结算方式和结算条件等不适当。及时收回应收账款能够有效地改善企业总资产的质量，为营运资金管理的顺利进行打下基础。加强信用信息透明性和及时性，建立完整的内部控制信用风险管理体系才能避免造成较大的信用风险。

四、两点思考

（一）企业管理者应该加深对企业运营资金管理的认识，充分了解到企业营运资金内部控制制度的建设是一个不断更新和渗透的过程。在具体实施过程中，企业管理者应该有效协调相关部门进行配合不断创新和完善制度内容。

（二）企业管理者需要客观的对内部控制的有效性进行正确评估，认识到企业内部控制制度的运用不可能长期保持不变，相关制度施行需要根据企业的发展和实际情况不断地做出总结和改变，企业需要定期对自身面临的各种问题和经营方针进行检查和自我完善，不断地改进和调整内部控制制度。

五、结束语

综上所述，本文从营运资金管理的角度切入，结合企业经营管理过程中的实际问题展开分析讨论，为企业更好的经营和发展提供相应的文字方法。文章分为三个部分进行阐述，首先说明内部控制制度的有效性对企业营运资金管理的影响，然后阐述如何优化营运资金管理的内控环境，最后通过对制度内容的完善来进一步解决企业实际营运资金管理中的问题。通过文章内容的阐述，证明内部控制的有效性能够促进营运资金管理的高效运作，使其管理效果更佳显著。

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