基于财务管理的行政事业单位内部控制研究

王伟光

摘要：行政事业单位是我国公共事业的重要组成部分，同时也是推动我国各项事业发展的关键力量。行政事业单位财务管理的内部控制是否健全关乎单位的财务工作能否顺畅开展，是维持单位经济活动的调整、控制及监督的主要手段。基于此，文章结合行政事业单位的财务管理特点，阐述基于财务管理的内部控制的重要性，同时针对行政事业内部控制的现状进行分析，并提出增强行政事业单位内部控制的优化策略，为提升行政事业单位财务管理水平奠定基础。

关键词：行政事业单位;财务管理;内部控制

近年来，随着社会行政事业财务管理制度的不断完善，内部控制成为了其中的重要内容，它所涉及的内容相对复杂，其中涵盖了会计核算、资产管理及财务人员的配置等内容，内部控制的有效性也同时决定着行政事业单位财务管理发展的方向。因而，充分做好行政事业单位财务管理的内部控制，实现内部控制的落实与优化，将助于提升单位财务管理质量与水平，有利于单位财务管理的健康持续发展。

一、行政事業单位中内部控制的重要性

（一）推动财务信息的完善

基于财务管理的内部控制，是行政事业单位实施财务管理的重要举措，它能够促进单位对所属各业务部门的管理，实现管理任务与管理目标的合理性分配，促进财务人员更好的履行财务管理职责，增加财务信息的真实性与全面性，为财务信息的分集与分类奠定良好基础。与此同时，通过对内部控制的深入落实，能够形成财务管理内容的规范化发展，提升相关岗位人员的自觉性，实现相互监督与鼓励的良好氛围，从而形成真实可靠的财务信息以供决策。

（二）保证财务资金的安全

财务资金安全是行政事业单位财务管理的重要内容，通过科学的内部控制的实施，能够有效的推进单位财务管理工作的发展，促进财务管理制度的建立与完善，并构建以责任人为管理中心的内控机制。同时，在财务管理内部控制中，还可以依托健全的管理机制，实现对财务资金及全面预算的跟踪，规避财务管理中的各类风险，提升单位财务资金的利用率，保证财务管理的高质量发展。

（三）促进管理制度的健全

行政事业单位财务管理制度的健全，需要通过内部控制手段来实现，在内部控制中对各部门的相关制度进行调整与分析，以明晰各环节的特点与规律，并制定与之相适应的管理制度，以提升管理的效率与质量，并以此作为制度调整的依据，建立科学化、规范化、标准化的运行体系，通过对各部门管理制度的融合与拓展，明确工作职责，提升运行效率。同时，在财务管理内部控制的制度框架下，要充分建立监督管理体系，以更完善的制度约束性，提升单位财务管理活动的合法性和合规性，为行政事业单位财务管理发展构建良好环境。

二、行政事业单位财务管理的现状

（一）财务管理队伍建设受限

伴随着新时期、新任务、新形势的变化，行政事业单位财务管理队伍逐步摆脱了传统的管理观念，财务管理队伍建设逐步面向年轻化、专业化、创新化，这在提升财务管理创新能力的同时，也陷入财务管理队伍缺乏经验的困境。行政事业单位财务管理是一项系统性的工程，其实践化、系统化管理的要求不断提高，加上其复杂多变的特性，致使在管理中需要结合大量的实践能力和专业指导。而在现实中缺乏财务管理经验，导致财务管理队伍建设水平无法实现大幅跃升，由此看来，财务管理队伍的经验不足是影响单位财务管理内部控制的主要因素，需要实施科学有效的完善举措。

（二）财务监督制度亟待完善

一直以来，财务监督都是实现单位财务管理安全发展的重要保证。在新的经济运行环境与制度下，行政事业单位在财务管理内部控制制度建设上尚需完善，尤其是要突出业务报表、审核机制等方面的内部控制，实现真正的系统化、规范化、责任化运行，避免出现制度落实受阻和财务制度作用受限的局面。同时，在行政事业单位财务资源利用、财务业务对接及管理效能发挥上，还缺乏有效的衔接，无法实现财务管理内部控制的全面运行，因而需要进一步加强监督制度的完善，提升单位财务管理的质量发展。

（三）财务管理规范程度不够

行政事业单位财务管理必须建立在科学规范之上，然而当前由于单位财务管理内容纷繁复杂，财会业务周而复始，严重影响了单位财务人员的管理作用发挥，使财务人员在财务管理上缺乏规范性，会计审核缺乏严谨性，忽视财务制度的落实，给单位财务管理安全性造成严重的威胁与风险。同时，财务管理规范程度的缺失同样影响后期财务的审核，从而降低了单位财务管理的整体水平。因此，在单位财务管理规范性问题上，需要下大力进行内部控制的研究与实践，以此来促进单位财务管理质量的发展，以及内部控制作用的持续发挥。

三、行政事业单位财务管理内部控制的优化策略

（一）实施财务管理的梯队化发展

单位决策者要将财务管理内部控制与财务管理队伍相融合，充分认清并理解内部控制中财务管理队伍建设的重要性，不断优化单位财务管理队伍结构，以弥补年轻化财务管理队伍中经验缺乏的现状，实现人力资源的优势互补效用，提升单位财务管理内部控制水平。一方面，要从行政事业单位财务管理队伍的内部入手，实施内部学习的培育机制，依托单位财务管理的新形势、新要求，按照“老带新、新促老”的管理与培育模式，将梯队化的队伍建设理念推向深入，通过二者的相互培育与促进，实现财务管理队伍理念、创新、经验等内容的全向发展。另一方面，注重行政事业单位财务管理的外部交流，利用行政事业单位编制体制优势，充分落实外部财务管理经验的学习借鉴工作。通过对外部兄弟单位、先进单位及示范单位的学习交流，积极总结财务管理内部控制经验，并结合单位实际进行深度转化，以此为财会人员的阶段性成长提供便捷渠道，最终达到加强财务管理梯队建设的目标。

（二）积极完善财务管理监督机制

行政事业单位要立足于内部控制实践的基础上，充分完善财务管理监督机制，通过监督制度的科学有效推进，确保单位财务管理的安全，规避来自于不同领域的财务管理风险，提升单位的财务管理质量与水平。首先，要依据单位的特点，建立相对完整、责任清晰、程序完备、标准统一、问题可溯的监督管理制度，以此来辅助单位内部控制内容的落实，做到事前有标准、事中有控制、事后有追溯的全流程透明化财务操作。其次，以多部门联合监督为核心的聯动管理机制，根据行政事业单位的财务行为的实际，在各部门之间形成相互协调的网络，并在相关的财务行为中相互监督制约，实现透明化的管理，从而真正实现“无预算不支出，有预算不超支”的财务管理目标。并且，在此过程中还要加强对财务行为过程的监督，明晰单位经费的支出项目，对单位中个人所导致的资金浪费现象要实施严格的责任追究，在防微杜渐中实现各环节的内部控制落实。

（三）不断增强财务管理规范程度

以行政事业单位内部控制体系为支撑，以量化评价指标为引导，通过事业单位财务管理内部控制水平的逐步提升，加强内部管理效果长效保持。在此基础上，行政事业单位财务管理的规范化程度将发挥更重要的作用。行政事业单位需要在财务管理各项制度的落实中，充分参照相关的制度标准，采取严谨、科学、全面的态度，严格落实财务管理内部控制的各个环节。一方面，要注重现代财务理念的应用，结合当前的财会核算系统，提升财务自动化水平，增加财会核算数据的精确性，并降低财务人员的工作强度，将更多的注意力向工作规范性方面转移。另一方面，建立有效的财务管理评估体系，针对财务管理的各个环节，建立适应于本单位的评估指标，并组织严格的规范性评估，以规范财务管理的流程与操作，培育财务人员的规范化意识，从本质上提升行政事业单位的内部控制水平，驱动财务管理的经济活动运行更为规范。

四、结语

行政事业单位财务管理中落实内部控制有着十分重要的作用，只有做好内部控制的实施，才能够为单位资金的良好运用提供基础，推动单位各项运行更加科学、有序。因此行政事业单位决策者应当认识到内部控制的重要性，并构建科学化的内控制度，为单位长远持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

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[2]钟林杉.新常态下行政事业单位内部控制的问题及对策[J].中国集体经济，2018（30）.

[3]欧金军.基于新会计制度下行政事业单位财务管理的研究[J].经贸实践，2018（18）.

（作者单位：烟台廉政教育基地管理处）