企业税收筹划存在的问题分析

肖 畅

(中南林业科技大学 湖南 长沙 410000)

企业为了寻求自身经济利益的最大化，在财务管理方面对税收支出进行科学合理地计划安排，是促进其生产经营的有效方法。在我国，随着市场经济的不断完善、经济规模日益扩大，税收筹划活动开始登上舞台，但因其出现时间晚，目前在理论和实践方面尚处摸索阶段，还存在许多不足，有待进一步完善。税收筹划研究的出现，从侧面反映了我国市场经济体制成熟的事实，依法纳税成为公民社会责任感的内在要求，也是促进市场经济稳定发展、国家财政有序进行的重要保障。是以，在依法治税和市场经济新体制迅速发展的今天，针对税收筹划的现状，存在的不足及滞后的原因，继而研究纳税人在税收筹划过程中呈现的问题和其他可能出现的问题，注意防范，以促进我国税收筹划工作的健康发展，在理论和实践层面上无疑都有重要的意义。

税收筹划的出现是必然的，是随着经济体制的成长衍生出来的，合理的税收筹划是我国政府所鼓励的行为。作为以营利为目标的企业，适应经济形势，力求降低成本是无可厚非的.为了获取更多的利润，现代企业除了可以提高技术，加强内部管理，发展创新和扩大企业规模之外，还可以通过税收筹划中降低成本，增加盈利。但税收筹划的理论发展和实践推广在我国的起步都较晚，且学者们研究时间还不长，还处在发展成长期，税收筹划这一概念和活动并未被大多数人了解和掌握，不合规的现象在企业的实践管理中屡见不鲜。因为缺乏相应的教育和引导，大众和企业税务人员或决策者并不能正确认识税收筹划行为，以为这种利用法律漏洞对税务开支降到最低限度的行为与避税漏税没有差别，错误的理解引发了我国税收环境的混乱,迫切需要正确的指导和监督。

目前我国企业税收存在的问题如下：

1.税收环境不完善,税收征管水平较低就现实情况而言，在我国，税收筹划还存在不少诸如社会化税收监控体系不完善等问题，使得纳税人很容易利用税收漏洞进行偷逃税等，严重限制了税收筹划的发展。在这一状况下，我们不得不警惕的是，当相关的法律得不到有效贯彻实施，企业违法成本低的时候，企业决策者为了自身的经济利益可能更倾向于违法逃税漏税，而不是去积极进行税收筹划工作。这主要是因为国家税收法律法规不完善，处罚力度不够，税收征管水平较低，导致部分执法官员与纳税人之间的协调范围很大。总体来说，有两个层面的因素限制了税收筹划的开展：一是执法人员只是机械地完成收税任务而不依法办事，二是纳税人逃税漏税来减轻企业的经济压力。

2.企业税收筹划缺乏指导和监督。因为税收筹划属于新生事物，法律体制对其出现需要一定的时间去应对。也就是说我国目前还没有具体针对这一方面的指导性文件和法律条文，大众和企业对这一概念的认识模糊甚至出现误解的现象，如有的人会想当然地认为其目的就是为了偷税漏税，千方百计减少纳税。正如前文所提到的那样，这是一种错误认知，因为税收筹划与避税漏税有着本质的不同，因为前者是在法律允许的范围内合理避税，其目的也不仅仅只是盲目减低税务开支。有些税务机关的办事人员法纪意识淡薄，企业的社会责任感不强，使之以为只要通过人际关系的疏通就能达到减低税务负担的效果，并不重视利用税收筹划手段。所以，在起步阶段对企业的税收筹划工作进行指导，对税法中的优惠政策进行宣讲，并且不断学习国外成功范例和管理经验，帮助企业科学地进行税收筹划，对企业未来发展具有深远影响。

3.企业财务管理综合水平较低我国大部分企业除财务人员外，其他人员基本不懂税。企业中绝大多数的人认为税务问题与非财务部工作人员的自己毫无关系。但企业里不同的部门其业务流程是极不相同的，这种不同恰恰是导致税务差异的重要因素，因此，税务问题与企业每个人员息息相关。另外，有些企业将目标放在短期的财务目标上，税收筹划存在缺乏事先论证，规划不够科学合理等问题，不利于企业的未来发展，这些正是企业财务管理水平比较低的表现。

4.税务代理机构发展滞后如今税务咨询代理行业虽然拥有广阔的发展前景，但税收筹划的风险性和专业性也为其带来了一定的困难和挑战。从事税务代理的机构必须具备良好的软件及硬件设施，现在我们国家的税务代理机构虽多达几万多家，但大多是规模小、发展比较落后的机构，其内部结构存在专业人才匮乏且大部分经验不足又疏于学习最新知识，内部管理混乱等诸多问题。目前我国的相关代理机构只是提供业务咨询，而较少涉及企业税收筹划，正因我国缺乏相应的人才培养机制，在业务水平上远远落后于其他国家，缺乏运用专业知识进行科学筹划的能力，使得我国在这一方面的发展情况不容乐观。

5.企业税收筹划目标不明确，方法不专业。有些大型企业的分公司在进行独立地税收筹划工作时，往往只考虑了自己作为个体的利益，而没有从大局出发考虑企业的整体利益，或者对税收优惠政策没有事先学习了解，导致筹划并不完备，对经济效益的提高并没有起到明显的效果。税收筹划的专业性要求企业运用高素质的职业经理人进行合理规划，以达到事半功倍的效果。就现实情况而言，负责企业税收的工作人员对相关知识和法律的认识不够充分，大部分没有及时进行信息更新或信息渠道比较单一，导致其对税收进行的筹划达不到所需要的标准。

随着我国市场经济体制不断完善、社会分工不断细化和专门化，又加之公民法制意识和纳税责任意识的增强，税收筹划这一概念应运而生。本文先从现实入手，阐释了税务筹划方面的基本理论和内涵，并指出其在运用过程中出现的问题和人们认识上的偏差，深入探讨，最后从学理的角度给出了一些参考意见，希望对税收筹划问题的理论和实践都能有所帮助。本人在文中贯穿着一个基本观点，那就是税收筹划的出现是与市场经济体制发展相伴而生的产物，是经济成熟化和规范化的反映，其作为企业管理策略之一，并不是违法逃税，是基于自身经济立场而进行的合理合法的行为。