出口退税率对分行业资源错配的实证分析

■沈 斐

（中国路桥工程有限责任公司）

1 引 言

出口退税率的降低改善了出口企业的资源配置效率和行业整体生产率，有着良好的应用效果，文章基于垄断竞争模型，对出口退税率对分行业资源错配的影响进行实证分析。

2 出口退税

进出口退税是地方政府最常用于提高进口企业在国际和国内市场上的市场竞争力的工具。我国目前主要实施的深化增值税改革措施有三项，分别是：调低税率的水平，制造业为主的一系列行业增值税从以前的17%降低到16%，建筑和交通运输之类的基础行业增值税税率从以往的11%调低到10%；统一规定纳税人标准；退还部分企业的留抵税额。除了这三项规定之外，出口退税是地方政府的直接补贴方法，如果企业本身直接将政策补贴方法改变为可出口制造企业获取更多非法额外毛利的各种手段和渠道，这样一来甚至会导致制造企业的劳动生产率大幅下降，劳动力资源难以发挥有效的作用，导致行业内部出现严重的资源分配不匹配的问题。针对这一点，需要进行深入的研究，然而目前尚未有详细的对进出口退税的负面政策系统分析。因为本文的内容旨在全面评估进出口退税对各种资源供需不匹配的影响，进口退税申请的存在可能导致以下事实：进出口企业无权提高劳动效率，以及问题细分行业中优质资源不匹配的情况。利用法律规定的技术漏洞，出口地的企业也可以利用其进口来办理退税政策，并通过适度进口获得非法毛利润。进口公司滥用出口国补贴的情况下更为普遍，其滥用的方法主要有两种：一种是在直接出口企业中进行虚假申报；另一种方式则是在申报的时候，列举虚假的价值，进而骗取出口退税款。中央政府通过税收补贴企业的生产和生产，破坏了整个市场不公平，激烈的竞争经营秩序。由于工业发展中各种资源的过度能源消耗。其次，一些直接出口企业可以利用假进口产品欺骗其直接出口并获得退税。他们可以先导出，然后再导入，有几种方法可以帮助出口制造公司享受国家政府的补贴并获得更多的利益。这已成为许多进出口行业发展的潜在游戏规则。根据许多潜规则，公司严重缺乏提高产品生产率或同时升级自己的产品以获得激烈竞争的整体竞争优势的多种方法。没有将用于行业发展的各种资源分配给高效企业。

3 数据内容

自从1994年，国内大规模的税制改革以来，增值税的地位在发展的过程中不断得到进一步确立。

3.1 1995—1996年间出口税率下调

上世纪90年代，出口企业经济快速增长的同时，出口骗税问题愈发严重，引起中央财政退税压力不断提升，年度出口退税额度超过年初预算，因而1995年国家对于出口退税政策进行了大幅度调整。直到1996年，出口退税额从13%和17%进行大幅度调整，应用“3,6,9”的退税率规则，在此期间，平均退税率从17%下调至8.29%。

3.2 1997—2003年间出口税率上调

1997年左右，国内有效需求不足的问题逐渐加剧，与此同时1998年期间我国发生罕见的洪涝灾害侵袭，进而导致国内经济一直处于低迷状态。在这样的环境背景下，为了有效避免经济大幅起落，就需要进一步扩大国外需求，找到出口途径，因而政府颁布政策，提高出口退税率，鼓励出口，保护企业。

抛开上述的我国内在原因之外，还存在着一些国际上的问题，例如97年的金融危机给我国就带来了很多难题，让我国在这样的环境下出现了上调出口退税率才能够对其有所改观。

在98年初的时候，为了能够加强出口，我国也做出了一些调整，把我国的出口产品退税率进行分档，主要为5、13、15、17四个档次。通过这样的政策让我国的外贸出口量都有所正价，对于财政推敲退税款的问题有所改善。

3.3 2004—2007年间出口税率下调

2004年期间欠退税压力促进了出口退税率的下调，相关政策颁布，出口退税从中央财政支付转变为中央地方共同支付，进而中央政府财政压力极大缓解。

4 出口退税率变化对于资源配置错位问题的影响

Hefindahl-Hirschman指数（HHI）用于表达当前的市场集中度。市场垄断行业越多，整个市场越集中，并且分散程度越高。当市场上只有一家公司时，HHI等于1；当当前市场上只有一个公司时，HHI表示1。当整个市场完全竞争激烈且市场份额超过市场时，市场中的公司越多，HHI值就越小，并且接近零。但是，HHI可以用来衡量行业的整体市场结构。在同一细分行业中，整个市场的过度集中也没有太大差异。例如，基于他们的数据作为样本计算，在整体市场中相对较低集中度的行业发展是服装配件，箱包行业制造，并且该行业的细分是0.005。目前，市场集中度高的行业是石油资源后处理，焦化和核反应堆粗加工行业。这个行业的发展价值高达0.235。根据2003年的当前市场结构，将所有人的工业制造业分为四个部分，市场集中度为25%。市场上相对集中的市场较少的行业发展越多，进出口机场的退税率继续下降，行业资源配置的改善就越大；与竞争性产业相比，规模较小和集中度较高的产业本来可以出口，在退税率持续下降之后，扭曲程度逐渐降低。其理由如下：首先，合作社整体市场即将进入壁垒较低的市场，该行业更容易受到环境的吸引。许多从事教学的制造企业可以出口，从而导致各种资源分配的更大扭曲。过于集中的市场往往对正式市场进入具有更高的壁垒，并且吸引公司通过进口退税进行教学和直接出口的难度更大。其次，在整个市场相对集中的情况下，企业本身对最终价格普遍存在较大的市场垄断，这就有可能导致生产过剩。即使出口地的退税率能够提高一些企业继续扩大产品生产的动力，寡头竞争一般会考虑独家垄断毛利和政策补贴对出口地退税金额的选择最佳方案。因此，由直接出口补贴政策造成的优质资源的极度扭曲要弱于后者。参与竞争性行业引起的。因此，垄断市场价格对发展较为分散的产业具有缓冲作用，出口退税率的持续下降也将改善相对集中的行业中资源配置情况。

5 对企业生产率的影响

由于政府为进口机场的退税提供了更多的补贴，一些劳动效率低下的企业可以自己进入贸易活动行业的发展，并利用许多进出口贸易获得利润。退税额带来的个人利益并在这里生存。当前市场。当可出口机场的退税率下降时，企业自己将享受到时间的增加，减税和退税将大大减少，从而导致竞争异常激烈。狭小的环境迫使制造公司积极降低生产率并提高其在市场上的生存率。因为出口地点退税率的持续下降将鼓励大型企业的所有关键要素提高生产率。并探讨直接出口退税率持续下降对制造公司技术生产率的影响，原始文章使用改进的OP四种方法来成功进行后续处理。 OLS返回到两种方法。如果可能的因果周期偏离了两者之间的关系，则可以选择忽略样本数据。使用多重差异法测得的出口退税率的降低对企业本身所有核心要素的生产率有不同的影响。总体市场集中度的子样本分析再次仅包含在改革方向时间的虚拟数据输入变量中。它可以包括重组企业自身的虚拟网络输入变量。另外，控制制造企业的固定职位放大效应，同时增加我的年龄，公司销售和对上述制造公司的净资本支持。劳动比率和与控制有关的变量会影响企业本身的输入和企业的生产率。在控制了企业类型的特征之后，再次返回到实际结果表明，这充分表明，出口退税率的大幅下降大大提高了类型企业的劳动效率，效果也非常显着和稳定。自己指出，针对进口退税额的各种政策吸引了许多生产率低下的企业直接进入可出口的外贸，而降低机场的出口退税率降低了行政补贴政策，使直接税制面临的问题越来越多。出口企业生存。倒下了大危机，因为他们将能够积极提高企业行业的工厂生产率。检查中出口退税率的调整可能会影响企业本身所有关键要素的劳动效率。他们已经回到对整个市场具有不同集中度的子研究样本的分析。这是因为，除了固定位置的驱动效果之外，企业的声誉也受到完全控制。市场销售量对企业自身生产率的提高具有积极而显着的影响，表明制造企业规模越大，劳动效率水平越高。因此，在不同的市场集中度下，影响变化相对较小。在完全竞争的行业中，股息支付与剩余劳动力的比率为负数并且显着增加，这表明我中国的完全竞争性行业领域不符合中国的比较优势，与国家越一致，优势越明显，制造企业的整体基本要素劳动效率越高。直接出口申请的退税率持续下降，极大地促进了进出口企业和行业劳动生产率的提高。根据2003年至2004年的综合数据以及该企业规模下企业直接出口退税率的整体调整数据，采用双差法综合分析了进口申请退税率对企业的影响。最后，对最终结果的分析表明，出口地点申请的退税率降低了。出口退税率降低了进出口企业收入生产率的提高，并提高了大型工业中资源分配功能的持续有效性。此外，他们碰巧发现，市场竞争越充分，进口退税对提高行业资源分配质量和效率的影响就越大。

结 语

从上文可知，出口退税率对于行业资源错配的改善有着一定的正面影响，而这一影响落实到实践操作中，就体现在国内经济环境稳定时，降低退税率以刺激出口企业发展劳动生产率，参与到国际竞争当中，同时减少了政府的财政负担，可以促进公平竞争，提高企业长期竞争能力。而国内经济环境相对变化剧烈时，可以适当上调退税率，保护企业。