营改增背景下建筑施工企业税务风险管理

杜鹃

摘 要：建筑业实行营改增是大型的税制改革，它也是建筑行业发展的新机会，具有较为深刻的价值和意义。因为建筑业的特点是投资金额较多、业务量大、区域跨度较大，所以建筑业需要妥善处理好营改增背景下企业税务风险管理工作，本文先分析了营改增背景下建筑施工企业税务风险管理难点，然后针对这些难点找到一些有效的措施加以完善和解决。

关键词：营改增  建筑施工企业  税务风险  管理

一、建筑企业实施营改增政策的具体内容

首先，营改增政策是我们国家宏观调控中税收制度改革的重点内容，营改增政策得到全面地推广和运用，这也表明我们国家正在迈入到全面税收改革时期，这有助我们国家进一步落实结构性减税想法。建筑企业实施营改增政策之后，发票的管理、计税、纳税与申报方式有所改变，关于成本的管理、会计核算也有所变化。企业在实施营改增政策的时候会涉及到新老项目、包工包料或者清包工等内容，不同地区的预缴和差额征收情况比较复杂。

二、营改增背景下建筑企业面临的税务风险

（一）税务管理中人才风险

企業实施营改增政策之后需要结合法人的经营状况，然后对增值税征收规定进行调整。建筑施工企业会采取多级分配管理的方法，营改增政策会造成税务工作量增加，这个时候建筑施工企业要按照营改增政策建立相对的增值税发票认证职位，保障审核过程中税额的缴纳下，还要保障企业税务风险有所降低。但是有些建筑施工企业没有建立专职税务审核职位，也没有专门的税务管理人员，造成企业开展税务管理工作的时候存在较大的风险。

（二）合同与发票管理不够严谨

目前，建筑施工企业的合同比较复杂和多样，企业要安排专门的法律人员审核合同内容，这样才可以更好地保障建筑施工企业的权益。一些建筑施工企业在签订合同的时候为了节省一些工作程序或者经费，随便安排公司人员签订合同，这样一来企业合同经过营改增之后里面的税务规定与实际不相符合，造成企业税务重复征收。

（三）经营模式存在滞后的危险

第一，我们国家建筑施工企业在管理的时候需要协调好内部组织结构，有些大型的建筑企业有较多分公司或者控股公司，所以企业内部的管理层次也比较复杂，企业内部的管理工作也较多，那么企业需要建立统一有效的管理制度，但是很多建筑企业并没有做到这一点。第二，由于我国建筑工程项目较多，许多建筑施工企业会盲目地追求经济利益，使用分包、托管或者联包的方式，这样企业的税务就会出现不同的内容，从而造成企业的增值税征收项目越来越多，企业的税收风险系数也会增加。

三、营改增背景下建筑施工企业的税务风险管理方法

（一）强化财务人员的业务培训

实施了营改增政策之后，建设企业大多以发票的形式来管理企业的税收制度，这样可以更好地降低逃税或者漏税现象，营改增税收政策与之前的税收制度相比较，具有较为复杂的税收账务方式，这也需要税收人员具备更高的业务能力。因此，要更好地提高税收人员的管理、发票验证、税务处理以及增值税计算能力，企业要强化财务人员的培训力度，这样可以让财务人员更好地了解营改增有关的政策要求和内容，也可以更好地规避企业风险要素。

（二）实现财税一体化模式

增值税和营业税不同之处在于增值税具有较为复杂的业务处理特点，企业要严格审核好发票，还要检查发票是否真实有效，并且妥善地管理好发票，工作人员要具备较强的专业能力和分析能力，这样才可以进一步优化企业的财税管理制度，也可以促进业务与税务管理的有效统一。

（三）优化组织结构，完善企业经营模式

建筑施工企业要更好地避税务风险，那么就要正确地认识营改增的税务意义，并且按照营改增的特点和要求，有效地转变企业的经营方式，这样企业就可以更好地规范和管理企业人员，还可以促进合同与资金的有效结合，进一步实现企业税务风险的合理管理。第二，建筑施工企业还应该充分地运用营改增这一机会，合理地建设和完善企业内部的管理模式与结构。

四、结束语

建筑业的稳定发展关系到整个国家经济的稳定，实施营改增政策可以更好地创新和完善企业的税务风险管理模式，故建筑施工企业要在营改增背景下不断深化企业内部结构，不断提高企业财务管理人员的业务水平，推动建筑施工企业的有效发展。

参考文献：

[1]强秀兰.“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理[J].中国国际财经，2017 （23）： 21-26.