新技术驱动的未来审计

摘 要：随着互联网时代的发展，社会逐渐进入大数据时代，企业数据发生巨大的变化，各个企业的审计方式和方法必然跟随发生变化，本文主要介绍了几种新技术以及新技术发展对于审计工作的影响，尝试探索新技术在未来审计中的应用。

关键词：新技术;非结构化数据;机器人流程自动化;审计;实践应用

随着互联网时代的发展，社会逐渐进入大数据时代，企业数据发生巨大的变化，无论从数量上还是从数据质量上都有显著的变化。各个企业的审计方式和方法必然跟随发生变化。因此，研究新技术的应用在未来审计中的实践运用有着非常重要的意义。

一、新技术介绍

新技术革新浪潮势不可挡，颠覆传统认知，互联网化、云计算、移动应用、大数据、机器人（包含RPA）、数字化、物联网、人工智能、区块链等新兴技术在工作、社交、购物、物流、视频、游戏等方面深入应用，深刻影响了行业业务模式与客户体验，数据、技术平台和物理设备的融合将打通新的业务模式。下面介绍几种常见的新技术：

（一）非结构化数据识别与分析

对于不同类型的非结构化数据，可以提供有针对性的服务，应用不同技术进行结构化转化，为后续深入分析打下数据基础。

（二）机器人流程自动化（RPA）

RPA是一项技术，通过灵活的方式将先前未自动化的流程重新实现机器人自动化，能够为企业提供自动化处理大量复杂数据的解决方案。

（三）大数据分析（Big Data）

大数据分析是指对规模巨大的数据进行分析。通过大数据技术的分析及预测能力为企业提供智能化的数据分析、运营优化、投放决策、精准营销、竞品分析等服务。

（四）人工智能（AI）

人工智能是计算机科学的一个分支，它企图了解智能的实质，并生产出一种新的能以人类智能相似的方式做出反应的智能机器，该领域的研究包括机器人、语言识别、图像识别、自然语言处理和专家系统等。

二、新技术对未来审计工作的影响

（一）审计的职能变化

审计与业务高度关联，积极主动、前瞻性地确定其优先级以应对市场波动， 审计将超越其传统的业务保障角色范围，成为战略性和具备高价值的顾问，GRC（管控、风险与合规遵从）技术将三道防线融合在一个公共平台，进行协作和信息交换。

（二）审计专注的领域

通过技术实现灵活且动态的风险评估作业流程，使审计能够覆盖不断变化的风险蓝图  ，审计专业人员会在工作中将更多的判断和注意力集中在结果上，而不是过程和控制层面，审计将生成大量实时的动态输出，同时通过消息将这些输出传递到不同的干系人。

（三）审计运用的工具和技术

基于分析的测试将焦点从传统的基于底稿样本的审计程序转移到数据分析和关键风险指标的识别，审计将通过机器人和机器学习来增强数字化能力，同时满足对数据处理的大容量、高速和复杂性要求 ，采用持续监控，将把审计的重点从风险检测向风险预防控制转移，当失败和风险发生时及时触发 。

（四）未来审计由谁来做

据分析，审计资源动态调配，须为审计配备更加灵活、适应性和协作性更强的工作环境，2015年审计劳动力将由全职员工、机器人和合同协议员工组合构成，创造性的解决问题、创新的思维方式和社交智能将比技术知识更加具有价值。

三、新技术在审计工作中经典应用场景

（一）非结构化数据识别与分析

非结构化数据包括图片、文本、语音以及视频，非结构化数据转化是通过模型处理为结构化信息，对于不同类型的非结构化数据，可以提供有针对性的服务，应用不同技术进行结构化转化，为后续深入分析打下数据基础。

1、图片篡改检测

可以通过算法可以计算图片中不同区域的压缩比例;当图片被修改时，修改区域的压缩比例会有原始图片有所不同;该算法可被用于检测图像是否经过篡改。示例：

2、文档结构化

对于规范化的文档（法律法规、政策条款、合同条款等等），通过模型扫描识别文档中的既有格式，实现文档段落级的结构化，从而准确跟踪、定位文档中的具体条目。

3、审计报告转换

目前实际工作中，审计报告一般以WORD文档或扫描件为附件的形式存放在系统中，在对审计问题及整改数据进行汇总分析时，需要耗费大量的人力。通过光学字符识别（OCR）技术，可将经过审批的纸质版审计报告或审计报告扫描件转换为文本格式，并通过主题匹配技术，将审计问题关键属性字段转成结构化数据，方便进一步对审计问题及其后续整改情况进行多维度分析。

4、语音识别

应用语音识别算法将客户对产品的语音评论批量、快速转换为文本，对于转换后的评论文本，应用算法抽取评论中的关注点与观点，并进行情感分析，得出评论的正面、负面倾向及置信度，为企业提供决策支持

（二）机器人流程自动化

1、数据清洗

审计支持分析模型的前期数据准备中，与传统方式相比，RPA技术可实现对跨系统平台、跨数据源对数据进行采集和管理，并根据既定的业务逻辑和规则进行大量决策并自动执行数据清洗流程，显著提高审计工作效率，将数据质量缺陷与业务系统绑定，直接定位生产环境，便于业务人员提升数据质量。

2、审计工作底稿校验

在审计底稿及其相关附件的上传中，存在大量的人工操作，人工上传导致效率低下。RPA技术可实现根据预设逻辑对审计组员编制的审计工作底稿同步进行校验并自动上传，同时标注已识别的相关风险，提高审计效率和时效性。

参考文献：

[1]《非结构化数据分析在审计实践中的尝试》-知乎

[2]《非结构化数据在审计中的运用趋势研究》-吴尘-商业会计

[3]《机器人流程自动化在内部审计中的应用实践》- 陈琳娣-中国内部审计

作者简介：

方晓慧（1989-）、女、漢族、内蒙古赤峰市、研究生、 中级审计师、内部审计。

（中国移动内蒙古公司  010090）