建筑施工企业纳税筹划及合理避税策略分析

李绍凯 中启胶建集团有限公司

引言：随着经济的全面转型，市场竞争压力逐渐升高，企业不断的抢占资源，并且在资金短缺的情况之下常常不能正式开展各项工作，因此，企业如果能够结合市场发展，做好建设性的改革探究，就可以在建筑企业发展的过程中全面做好内部控制和管理并且合理避税，这对于企业的运营和发展来说，将会带来非常显著的影响。如果能够科学的编制纳税筹划方案，将降低税收改革给企业运营发展造成的影响，且能够减少企业纳税压力，对于企业来说调整其税后利益，增强企业的发展实力，才能够实现建筑施工企业的全面发展。

一、做好建筑施工企业纳税筹划的必要性

（一）建筑施工企业自身角度的需要

现代建筑企业面临的竞争压力非常大，很多建筑企业在发展的过程中都需要考虑到企业应对复杂的市场竞争，而为了承担房屋建设成本，桥梁建设成本，市政建设成本，房屋养护和维护成本以及各项行政性支出，现代建筑企业作为房地产企业的重要落实者和载体，需要考虑到城市化建设快速发展的进程，并且在社会经济发展进程中应显露出更加灵活的资源应对态势。在这种全新的经济形势之下，建筑施工企业一定要考虑到建设的周期，资金投放量，资金流出等等这些特点，可能会导致建筑施工企业在运营过程中面临着很多复杂的问题，出于建筑施工企业自身角度的考虑，一定要适当的减少运营成本，减少成本的投放，才能使建筑施工企业的运营有着更加重要的意义。

（二）建筑施工企业迎合税务改革的需要

现代建筑施工企业在面临市场竞争压力的同时，还要考虑到企业内部控制的压力，企业自身想要不断的发展，必须要迎合税务改革的要求和国际化税务接轨的要求，做好各项纳税筹划工作，减少纳税成本的投放，为了能够提高企业的税后利益，纳税筹划工作正在如火如荼的展开。建筑施工企业为了迎合税务改革，在提高企业税收利益的基础之上，使用合理的纳税筹划工作，对于纳税主体的经营投资规划以及纳税筹划目的，都应该全面的考虑利用国家法律政策统筹制度，从而能够减轻企业的税务负担，再提高企业经济效益的同时，能够增强企业的综合实力，从而能够推动企业施工项目和各类施工进程的稳定发展适应建筑施工企业对于税务改革迎合的需求。

二、营改增后期建筑施工企业受到的影响

（一）税负

社会主义经济全面发展，税务改革和纳税现象变得更为理智，防止重复纳税的现象是营改增政策实行之后的良性转变，建筑施工企业的税率相对偏低，因此在缴纳营业税的过程中实现进项税抵扣，可以使各个环节变得更为科学，在某种程度上为了提升企业的纳税统筹意识，降低企业的税负压力，可以通过税务改革从根本上避免重复纳税的状况，使得企业的税负逐渐减少，并且使企业的成本控制变得更加合理而快捷。

（二）会计

在会计的核算和会计管理方面，税务改革在营改增之后，产生了新的变化建筑施工企业的财务核算方式，由于其采购材料的过程和各类采购核算进程变得更为科学合理，在成交税费和应交增值税项目的设定之后，税额核算工作变得更加科学有效，为了使会计的收入核算，工作能够从税收改革的角度入手，把税收部门的各项工作职责纳入其中，可将工程增值的部分单独核算，并使得会计核算结果变得更为合理。

（三）风险

为了控制建筑施工企业自身组织结构所引发的税负风险，考虑到目前很多施工单位会出现挂靠或者分包的情况，因此在营改增的背景之下，这种局面应该得以改善建筑施工企业的税收和税务风险，被不断规避，做好发票管理风险和社会风险控制的各方面的工作，需要落实好大势的统筹，以及保障税务发展，能够适应税务改革的发展需求，使得税收和税负的比例关系变得更为科学合理，从而能够保证企业在社会主义市场经济的发展过程中，能够有效的应对税务风险。

三、建筑施工企业纳税筹划及合理避税政策

（一）纳税人身份界定

在税务改革的背景之下，新型的纳税理念和更加科学的纳税观念，使得建筑施工单位在纳税过程中，能够对于纳税人的身份进行合理的甄别，只要能够更好的界定纳税人的身份，就可以使得完善的纳税筹划方案有了入手，点在通常建筑施工企业的工作内容，由于复杂而繁多的细节比较多，使得建筑施工项目和建筑施工、质量管理工作不能完全落实，因此，为了改变企业纳税税率，并且完善各类纳税人的身份疑问，应保证纳税筹划的合理性和规范性，均能够使纳税人的身份界定变得更为合理。在市场经济条件之下，中小规模纳税人的身份都比较占据优势，为能够减少企业的税负，实现更加合理的避税，应当结合现有的实际情况，使纳税人的身份和选择有更大的合理性。

（二）创造税收筹划的良性环境

在税务改革的背景和新形势之下，建筑施工企业渴望能够有更好的融资渠道，从而能够缓解在项目施工进程中资金匮乏等一系列问题，为了能够使市场竞争趋于稳定，需要创建更良好的纳税筹划环境，这对于企业来说是有一定难度的。这就要求建筑施工企业转变意识，建设完善的税收管理机制，从而能够保证税收工作与管理工作纳为一体，使得风险防控机制和监督机制被放在非常重要的位置，从而能够使企业适应市场运营的新要求，在保证纳税筹划的科学性和合法性。同时财务人员结合税务改革进程的要求，把纳税筹划当成重要的发展决策。，为了使企业的内部宣传，能够更好的保证企业的发展，应当强化全员的纳税根本上解决各类由于纳税工作筹划不到位所造成的问题，从而能够使得施工单位和企业内部的各项管控机制能够在良性的环境之下合理运行。

（三）加强进项税管理

以分散性的建筑施工企业和项目建设特点作为专用化的增值税发票增添项目，虽然这给有关纳税筹划工作带来一定的难度，但是从总体上来说，确实能够在实际工作中维护工程项目的合理建设。在实际发展进程中，由于工程项目所处的区域不同，所处的市场环境也不同，在材料选择中应选择出具增值税发票的供应商，减少企业税务支出，在工程完工后，仍需考察实际情况，并对于增值税专用发票和供应商等进行沟通。对每个企业的实际情况不同，为了做到最佳的纳税筹划方式，应与供应商签署合同协议，并且重视发票的获取及保存在于供应商合作的过程中，对供应商资历考察，并完善建筑施工企业稳步发展，确保材料大规模采购的同时，既能保证质量又能减少采购成本支出，只有这样才能够对进项税的管理变得更加完善。，通过编制更为合理的纳税筹划方案，对于建筑施工企业内部的工程项目和纳税筹划工作，应予以充分的肯定，在建筑施工企业内加强合同管理，采取经济化管理方式，保证发票管理的合理性，对于企业纳税筹划水平的不断提高，应进行长效思索，结合企业内部完善有效的绩效管理机制。

结论：综上所述，，随着城市化发展进程的不断建设，对于目前的施工项目单位来看，未来农村市场竞争中处于不败之地，需要考虑其运营理念和实际运营状况之间的妥善处理关系，为了企业能够达成更加科学合理的税务筹划工作，实现合理的避税，应根据税务改革要求，借助最新的税务政策完善各个环节，实现国家法律政策和企业内部发展之间的结合性，从而能够保证建筑施工企业的稳定发展。做好建筑施工企业纳税筹划工作是适应新事物改革发展需求，并注重企业发展内部各个环节的科学性，按照国家税收政策和法律法规的要求，科学设立企业利润提升方案的入手点。