以全面预算管理为核心构建企业内控体系漫谈

贺仁奇

摘 要：随着我国经济的不断发展，市场竞争日益激烈，如何优化企业管理，促进企业在市场中竞争力的提高，成了企业发展的重点，而全面预算管理是现代企业走向成熟发展的重要一环，也是企业进行内部控制的主要方法，因此，本文主要阐述全面预算管理和内控体系的关系和概念，并对全面预算管理存在的问题和措施进行探讨，旨在通过探究全面预算管理的优势，建立一套企业的内控体系，从而提高企业的管理水平。

关键词：全面预算管理;系统;问题;对策

全面预算管理具有协调、评价、控制的功能，在互联网+大数据的背景下，更有着广阔的发展空间，因此优化企业全面预算管理，促使其战略目标与实际运营相结合，推动企业的良性发展，成了重要议题。

一、全面预算概述

全面预算管理，是企业为了确定发展方向，制定发展机会，在基于未来市场变化的情况下，制定的计划、协调，发展的预算管理，到现在全面预算管理已经成为了具备内部控制、评价、激励、反馈等功能于一体的管理工具，其通常以价值形式反映各部门各系统的生产经营和财务管理计划安排，且全面预算管理是具有多方面、全流程、全部门共同参与编制、实施、评价的预算管理放肆，可以利用预算对企业各部门、各行为、各资源进行分配、考核、控制，从而有效组织开展企业活动，实现经营目标，在优化资源配置，强化企业管理、以及增强企业竞争力上具有重要意义，因此，全面预算管理具有的管理的系统性、适应性和效益性，就成了企业内部控制体系中的重要一环，也是企业开展内控的重要抓手，简而言之全面预算管理即是内控内容，也是内控手段。

二、全面预算管理对企业内控体系建设的重要性

在市场经济体制下，提高企业竞争力是企业发展的核心，而优化企业内控管理是市场经济体制改革的重要保障，不仅可以让企业在产业升级的浪潮里平稳过渡、还能促进企业可持续发展，全面预算管理是企业生产经营的基本要素，可以说，实施全面预算管理，就是企业经营发展的必然需求。其次，实施全面预算管理，可以反映企业的经营状况，做好发展规划，从而提高企业经营管理水平、运营效率、质量和竞争力的重要手段。最后，全面预算管理作为企业内控管理的重要手段，可以对财务和非财务事项进行统筹管理，通过评价反馈机制及时发现，反馈，及时解决企业发展问题，为企业把脉把关，保驾护航，同时也为企业管理者决策提供可靠的参考信息。四是全面预算管理可以规范企业财务行为，在一定程度上保障企业的廉洁性，防止例如各类经济犯罪带来的深远影响，可以加强监督，查漏补缺。因此，在当代来说，企业发展必要要着力于加强全面预算管理为核心的内控体系建设。

三、企业内控体系存在的问题

（一）全面预算不全面

全面预算顾名思义，全部门、全流程、全方面、全员参与，但是在实际中存在很多企业是不编制预算的，也有的企业编制但是编制不全，部门不全，流程不全，人员不全，制度不全，全面预算不全面可能导致企业经营缺乏约束、盲目发展或发展不均衡。没有计划、没有方向、没有反馈、没有评价，内控疏于控制，通常会让企业陷入无约束状态，导致发展畸形。

（二）全面预算目标设置不合理

全面预算目标不合理，主要有两种情况，一种是预算太紧，不符合预算的前瞻性，一个是预算太松，编制得不严谨，这种全面预算编制得不科学，就会导致企业的资源浪费并且会使得及其的发展计划得不到执行，在预算的整体上和预算的局部上，都容易出现预算目标设置不合理的情况，预算过松，会导致企业资源得不到合理配置;预算过紧，则会使得企业发展执行困难。

（三）全面预算执行不到位

预算执行包含全流程，从编制到总结，但是，有些企业在实施全面预算没有贯穿整个预算控制时期，在执行中缺乏刚性，往往存在年终进行一次部门的财务考核，而忽略了非财务指标的考核，在考核次数上仅仅只有开始和结尾，没有在过程中进行控制，在日常的管理上，也没有对全面预算考核指标的反馈，相关责任也没有进行分配落实，到年终考核时出现突击花费的情况，这就造成预算工作在执行时缺乏有效监管。

四、以全面预算管理为核心构建与优化企业内控体系的措施

（一）加强全面预算的全面性

针对企业预算编制不全面，企业就要制定相应的工作制度，形成企业有效的制度来对全面预算管理进行规范，有章可循，明确编制的参与部门，参与人员，编制的流程，编制的内容，可以成立企业内部的企业预算管理委员会，从而根据企业的发展目标和经营计划，综合近期的政策、市场等影响因素，有序的开展企业全面预算编制工作，从而规范企业的内部控制，从而使得全面预算管理落到实处，与企业的经营计划相协调。

（二）加强全面预算目标的科学性

企业在全面预算管理时，应充分发挥预算管理委员会的作用，在工作开展时，要注意预算方法的选择，要明确全面预算的编制依据、程序、方法、内容、考核、评价、激励等，从而使得预算编制目标合理、程序适当、内容科学。企业应当在全面预算管理时，结合企业的实际情况，切勿生搬硬套，应该年度开始前完成全面预算草案，结合企业自身发规划和企业实际，制定一套符合企业自身生产经营发展的全面预算，让全面预算为企业内控服务，为企业发展服务。

（三）加强企业全面预算管理的落实

在预算管理的过程中，需要加大对重点工作和薄弱环节的考核力度，既考核预算开展情况，也评价工作绩效。具体来说，一是细化评分标准，加强日常考核，确保预算得到有效执行，并且形成考核数据，各部门之间可以进行有效对比，有效评价，有效激励。二是明确指标分解，将预算指标责任落实到部门，落实到人上，明确预算执行要求，定期做预算执行报告。三是全面预算应保持前瞻性和稳定性，在企业发展和企业实际中寻找平衡点，不仅要确保执行的刚性，也要刚柔并济，留下调整空间，调整方向，激励前行。四是構建完善的预算执行监督体系，以便于能够在落实全面预算管理过程中能够第一时间判断出潜在的问题与突发事件，并且将有效的建议提供给预算实施部门。确保能够在出现预算管理问题前便能制定科学的控制方案。不仅如此，该体系还需要可以对预算执行人员的落实工作与任务的情况进行监控，切实发挥出该体系的约束作用。五是建立起完善的绩效考评信息反馈制度，在方便企业管理人员及时掌握全面预算管理效果的同时，还能及时发现在运行过程中全面预算管理体系存在的问题，并进行解决。

结束语：

随着经济的不断发展，全面预算管理在企业中的地位不断提高，在新冠疫情下，更应做好全面预算管理，开源节流，为企业渡过难关促进复工复查提供内部保障，因此，企业更有借此良机，通过制度设计、资源配置、监督考核等方式，加强企业全面预算管理，充分发挥全面预算管理的作用，提高企业的市场竞争力。

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（台州中鼎会计师事务所（普通合伙）   317000）