行政事业单位内部控制规范执行中存在问题及对策分析

徐健康

(江苏安全技术职业学院 江苏 徐州 221000)

一、引言

在中国的社会经济中，行政事业单位发挥着重要的作用，承担着社会管理和公共服务的职能，以服务社会为直接目的。本文在论述加强行政事业单位内部控制规范的意义的基础上，针对行政单位存在的对内部控制不够重视；内部控制制度的建立没有结合实际情况；人事管理不规范；没有及时清理账目；预算不合理；工程项目管理不规范等六个方面分析行政事业单位内部控制规范执行中存在的问题，最后针对这些问题提出相应的解决措施。

二、加强行政事业单位内部控制规范的意义

(一)保证行政事业单位经济活动的合规、合法性。内部控制是指行政事业单位为了保证经济活动的正常制定的管理措施。内部控制的职责包括为单位的经济活动制定科学的预算，审核等。目前只要有经济活动的存在，就需要进行内部管理，就需要制定合理的内部控制制度。经济活动合法、合规性的依据除国家的法律法规外，主要的依据就是单位的规章制度。所以，加强行政单位内部控制制度，完善单位内部控制制度，才能保证行政事业单位的工作顺利运行。

(二)保障国家资产的安全。由于行政事业单位本身的性质，行政单位的职能主要是财政拨款。因此，在工作过程中，如何使财政资金发挥效用，如何防止个人的违法违规行为，如何防止非法占有国家资产就成为了需要解决的问题。为了减少或杜绝这些问题的存在，必须建立科学合理的单位内部控制制度。

行政事业单位具有管理和使用国家资产的职责，任何资产的损失都是国家的损失，为了保证国有资产的安全，需要制定完整的行政单位内部制度，杜绝暗箱操作和违规采购等问题，保证国有资产不流失。

(三)提高工作效率。行政事业单位是我国社会服务的执行主体，行政事业单位能否发挥自己的职能，关键在于有没有完善的内部制度。行政事业单位存在的根本目的是保证社会利益，保障群众的利益，建立完整的内部控制制度是提高行政事业单位效率的有效方法。

(四)形成健全的管理制度。完善有效的内部控制制度可以避免违法违规现象，保证国有资产的安全，形成健全的管理制度。加强监督和审查制度，可以使权力曝光在阳光下，形成有效的管理机制。并且有效的内部管理制度可以使各部门不隔离，达到相互牵制的作用，防止财务人员做假账，徇私舞弊，保证财务真实可靠的显示出国家的财务状况。

三、行政单位内部控制制度存在的问题

(一)行政事业单位不重视内部控制制度。国家虽然有文件明确指出行政事业单位内部控制规范，但仍然有一些单位的干部领导依然没有认识到规范行政事业单位内部控制的重要意义，认为下级能够按照上级传达的文件执行就足够了，财务的工作只要按照相关法侓法规执行就够了，并且认为内部控制只是财务部门的职责，制定内部控制制度是没有必要的事情。

(二)内部控制制度的制定没有结合实际情况。很多的行政单位内部控制制度几乎都是一样的内容，除了单位名称不同，其它基本完全一样。这只是有关单位为了应付上级检查勉强制定的规章制度，其来源可能是抄袭或委托相关中介制定。然而，行政事业单位不根据自己单位的实际情况制定内部制度，会导致执行力下降，工作效率低下，职责分配不明确等许多问题。

(三)人事管理不规范。当前，很多单位存在人事管理不规范的现象，人事任免往往不经过正规的程序流程，就做出决定。比如没有进行民主推荐，认真的考察工作就决定人事任免。其次，大部分单位存在岗位分配不明确的问题，存在一人担任多个岗位工作的情况，还有公务员和事业单位混岗的问题。再次，还有的关键岗位不用具有相关资格和才能的人，而应用合领导心意的人。这些问题都会造成管理漏洞，导致有企图心的人有机可乘。

(四)账目长期不清理。最近几年来，调查发现有些单位的账目来往企业多，账务复杂，流水金额大，挂账的时间长，长期不清理款项。往来的账目款项长期不清理，会导致账目越来越复杂，时间长了甚至达到无法理清的地步，这会对账目的真实性，时效性造成很大的影响，对国有资产造成很大的损失，并且无法反映国家财务一个阶段内的真实数据。

(五)预算执行不规范。当前，虽然很多单位都意识到了做预算的重要性，但改善力度仍然不大。具体的原因是：首先，预算条目没有细化，很多单位制定预算时往往只列出大类的预算款项，没有细化条目，导致最终的经费支出和预算有出入。其次，预算执行不规范也是问题之一，有些经费的支出并没有经过预算，经费支出经常超出预算金额，导致预算控制力度薄弱。

(六)工程项目管理不规范。最近的调查中经常发现，有些单位重要的工程项目经常没有经过民主决策，没有按照规定流程招标，例如，经常有先实施后立项的工程项目。再次，有些工程项目中存在质量问题，例如，工程量存在缺斤少两。最后，存在着对项目管理不规范的问题，例如，对有些中小型企业的工程项目存在着管理不到位的情况。

四、针对行政单位控制制度中存在的问题的对策

(一)提高行政单位对内部控制的重视。行政单位的干部领导对内部制度的设立与执行负主要的责任，要增强单位领导干部对内部制度控制重视的意识，严格要求行政单位按照国家下达的文件规范内部控制制度，行政单位内部，领导干部应加强对内部控制的重视。若要进一步提升行政单位内部对内部控制的重视，则不仅要加强领导干部对内部控制的重视，还应把内部控制的重要性渗透到行政事业单位工作的方方面面，使单位内每一位成员都了解到内部控制的重要性，以此养成习惯，提高单位内部的工作效率。

(二)依据单位内部的实际情况制定内部控制制度。行政单位制定内部控制制度，首先应结合国家的法律法规，不违反国家法律。其次要结合行政单位内部的实际情况制定出合理有效的内部控制制度。

(三)规范人事管理，明确岗位职责。首先，人事的选拔任用必须严格按照相关制度，按照选拔流程进行任免，必须经过民主推荐，认真考察谈话的流程，并且选拔完成后应进行公示，保证人员任用的公平、公正、公开。其次是慢慢解决人员混岗和一人担任多岗的问题。单位应明确每个岗位的属性、每个人的岗位职责，对有些岗位没有人员管理的情况，可以先使原来的人员担任，然后再慢慢招录相关技术人员。

(四)全面清理往来账目款项。首先，要强化往来账目的责任意识，避免出现新人不理旧账的做法，落实岗位职责，把清理旧账的绩效考核列入新人的考核标准中，并且行政单位领导要认识到清理往来款项的必要性和紧迫性，担负起领导的责任。其次是要全面清理往来账务。一，应理清款项的来龙去脉，从而制定出合理的解决方案。二是要调查款项的形成原因，按主次依次列出这些原因。最后，对款项进行清理。对于个人的欠款，可以采用打电话或实地考察的方式收回欠款，对于企业的欠款，可以采用发函的方式收回欠款。经过清理后，无法收回的欠款应提交上级部门审批销掉账单。

(五)加强预算管理。首先，要确保预算管理的科学性和全面性。做预算时可以以上一年行政事业单位的经费支出为标准，科学、合理制定出单位下一年的预算，应减去上一年没有的工作经费，加上下一年增加出来的工作经费。其次要确保预算制定的合法性，制定预算需要结合国家的法律法规和相关的规章制度，以保证不违反国家法律法规的情况下做预算。再次，要细化预算款项，为了避免出现预算不准确的情况，应该尽量细化预算的条目，落实到每一个小的项目，这样能最大程度上保证预算和实际经费支出的误差，保证预算的控制力度。最后，要重视预算执行的重要性。预算一经制定，没有特殊情况下，需避免没有预算的经费支出，超出预算的经费支出，如需要调整，需按照流程及时报批，不能随意调整，以保证财务账目的真实性，避免出现实际金额和账面金额对不上的情况。

(六)规范工程建设项目管理。首先，要建立合理的项目决策机制，单位应按照民主集中的决策方式执行，避免个人决策，以保证工程项目的公平、公开，避免出现徇私舞弊的现象。其次是要规范工程项目的管理，因此，应建立公平，公开的项目管理体系，对于重点项目，应进行全过程的监管，保证工程项目的质量。最后，应规范单位内部的采购制度，提高单位资金的使用效益，避免采购过程中个人的违法违规行为，造成国有资产流失。

总结

行政单位内部控制制度对我国社会的稳定发展和人民安定具有很大的影响作用，并且对我国国有资产的安全具有保障职责，因此，必须规范行政事业单位内部控制制度，改善内部控制制度执行中存在的问题，以提高行政单位工作效率，防范违法违规，保证国有资产的安全和保证群众的根本利益。