企业税务风险及其防范措施研究

严进堂

摘 要 近年来，我国大力推进建设现代化企业服务体系，国家的税制体制改革不断深入，法制化进程不断加快。简税制、宽税基、低税率、严征管的税法体制改革方向下，企业发展所面临的国内外局势越来越复杂。随着征管法改革推进、增值税立法征求意见稿出台，面对复杂的商业环境，征管法改革势在必行。为了稳定企业的发展，企业治理层、管理层意识到了税务风险管控的重要性，企业需要做好税务规划及风险管控的顶层设计。本文结合现企业税务的现状，简要分析企业税务风险产生的原因以及应该采取的应对措施，希望能够为企业提质增效、价值创造、激发企业发展动力、促进企业的业务全面发展、优化营商环境等贡献力量。

关键词 企业发展 税务风险 纳税规划

一、引言

党的十八大以来，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，中国经济面临日趋复杂的国内外环境，诞生了亚投行，推行了“一带一路”倡议、供给侧结构性改革等重大举措，改革进入了深水区。企业面临的市场经济形式极为复杂，复杂多变的商业模式、平台模式、免费模式、跨界模式如雨后春笋般涌现。现有的税制体制下，市场竞争的激烈程度不断增加。在极大的竞争压力下，在政府结构性减税降费、普惠金融等措施的推动下，企业需要提高税务规划及风险防范能力。在创新型的监管模式下，复杂的商业模式与税务政策产生了激烈的碰撞，经营税务风险激增，稍有不慎，企业就会触碰税收法律法规底线，增加违法成本，给企业带来较大的经济损失。因此，企业应提高税收遵从度，掌握税务规划的主动性，规避企业涉税业务风险，降低制度性交易成本。本文结合税收法制化改革背景，研究企业税务风险及其防范，希望能够为企业税务风险管控层面提供管控思维。

二、加强企业税务风险防范的重要性

（一）可以避免企业遭受经济损失

现阶段，我国日常存在18个税种，企业商业模式不断创新涌现，涉税业务操作比较复杂，税收执法主体多样化特点明显，现有海关、财政和税务系统等多个征税主体叠加，各利益相关主体的监督权力重叠，创新商业模式的诸多领域政策模糊，未明确操作，增加了监管机构及经济组织的涉税操作难度。基于此，建立涉税风险防范监督机制、重大风险预警机制，有利于化解操作风险、违法风险。企业及时熟悉国家颁布的相关税收政策，创新监管模式，及时避免利益相关者发生风险，防止企业因为操作不当、违背税收政策而受到监管机构的处罚，利用税务规划的逻辑，与产业链上游供应商、下游客户博弈，争取利益最大化，规避交易不当带来的税收利益损失。

（二）可以降低制度性交易成本

在经济新常态下，企业经营举步维艰，为提高经营效率，企业必须开源节流，实施精细化管理，提高认知水平，降低制度性交易成本。税务规划成了企业的一个风口，税制体制改革下，税务规划设计及企业税收风险防范可以提升企业隐性利润，形成核心竞争力。

企业应加强对税务风险的防范，争取交易利益最大化。然而业务和采购部门在业务开展过程中没有依法开具发票，或者发票无法抵扣，有关人员缺少税法知识，导致企业偷税、漏税，给企业发展和形象造成负面影响。企业针对税收风险防范，开展相关税法宣传工作，有利于培养这部分人士的手法、观念和激发学习意识，进而减少不法行为带来的额外税负。

三、企业税务风险产生的原因

（一）营商环境变化

新形势下，企业面对的国内外经济环境日趋复杂，商业模式不断迭代，导致税务政策调整变化日新月异。各行各业的发展深受宏观经济浪潮的影响，营商环境主要有宏观、法律、社会、经济环境、技术环境等。营商环境的巨变，给企业带来了前所未有的发展机遇，也给企业带来了新的挑战，错综复杂的不确定性叠加，导致企业陷入危机，比如商业模式的创新带来税收法律规范的盲区，导致企业税务面临巨大的监管压力。

（二）税法体制不健全，税收法律法规本身矛盾

税收法律法规一方面作为国家实施经济宏观调控的手段，将经营运行调控在合理的区间;税收立法还未全面形成，国务院、财政部、税务总局大量的行政法规和行政规章是现阶税法体系的主流;不同程度的补丁政策层出不穷;很多政策到宣布失效后，其整体流程都没有多少人能够依法依规地执行。

（三）企业涉税操作制度不完善

企业内部控制包括战略定位、财务管理、绩效评估和风险管理几方面，要想控制好企业税务风险，首先要建立完善内部控制制度，其会对风险的破坏程度产生直接影响，如果没有第一时间完善控制制度，针对创新商业模式，无法及时监控，企业税务风险管控就变得异常薄弱，组织将在复杂的交易结构中反应迟钝，进而导致税收利益无法得到保障。例如，在平台加跨界运营模式下，现行税收政策无法做到准确区分，导致交易双方税务处理面临违法操作的风险。

四、企业税务风险防范措施

（一）优化企业内控制度

提升税务风险防范水平，首先需要优化内部控制制度，并将内部控制制度落到实处。企业的税务管理工作包括税务政策解读、涉税业务核算、纳税评估、税务优惠、税收缴纳等各环节，完善涉税控制制度，规避经营风险，避免涉税业务损失。其次，可以构建风险预警机制。虽然风险的出现具有极高的不稳定性，但风险发生前一般会有先兆，因此可通过风险识别、分析和处理3个环节应对风险，比如税务漏缴和票据管理的风险。最后，根据自身内外部纳税环境制定方案，根据企业所在行业特点以及享有的税收優惠政策，在合理合法的范围内进行纳税筹划，合理利用政策达到节税的目的。

（二）建立合理的税务管理制度及流程体系

以房地产开发企业为例，其面临“三个增值税”，在错综复杂的税务管理中，离不开完善的税务管理体系、健全的风险管理流程。除了对税务风险的识别和评估以外，关键还在于税务风险预警机制和风险管理绩效考评的完善。

企业应结合涉税业务活动，制定对应的税务风险评价定量、定性指标体系，预警税务管理过程中的税务风险，实现对税务风险的持续动态监督，同时针对税务筹划工作者的实际工作建立绩效考核制度，调动其工作积极性和责任感，从公正和激励两个维度着手，建立税务分析概念管理绩效考核评估机制，为税务风险制度的执行奠定基础。

涉税风险管理的基本流程：

一是收集涉税风险管理初始信息，包括企业治理结构、组织架构、业务流程、制度建设及财务整体素质;二是针对行业特性、企业管理现状，评估企业涉税风险，区分涉税面临风险种类;三是根据企业面临的涉税风险，制定涉税风险防控策略，包括承担、规避、转移，提出和实施涉税风险解决方案;四是针对涉税风险，提出风险理财方案、损失事件管理和套期保值等解决方案;五是涉税风险监督与跟进评估，利用内部审计机构及中介机构进行风险管理评估，跟进风险管理措施及收益情况。

（三）与涉税监管机构及中介机构合作

经济新常态下，随着供给侧结构性改革、大规模的减税降费举措、全面营改增，各行各业的涉税业务发生了翻天覆地的变化，税法体系不断完善，专业化分工越来越细。精细化管理的逻辑下，企业应建立税务风险管控的长效机制，与专业中介机构深度合作，密切配合好监管机构，提高纳税遵从度，平衡财富与安全。同时相关工作者要全面深入地了解最新税务政策，强化与第三方财税机构的交流合作，定期参与培训，及时更新税务知识，调整纳税框架，规避税务风险。

五、结语

税务风险贯穿企业经营发展业务流程的各个环节，如影随形，是优化营运环境、促进企业高质量发展不可忽视的一个重要因素。企业需要不断增强税务风险防范意识，通过制定相关管理制度和建立风险预警系统等办法，保证企业依法纳税，为企业稳定运营发展创建一个良好的内部发展环境。

（作者单位为尔泊税务师事务所<云南>有限公司）

参考文献

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