企业内部控制制度探讨

丁媛媛

摘 要：当下企业发展到一定规模，一般都会遇到些棘手问题：如企业运营效率低下，企业费用报销混乱，企业资金成本过高，企业潜藏税务风险等，企业内部制定的内部控制制度的基本目的在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业的资产安全、完整与有效运用，提高经济核算的准确性与可靠性，推动与考核企业单位各方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。由此可见，企业规模化及稳定发展离不开企业内部控制制度的设计和具体实施。本文首先对企业目前内部控制制度的基本现状进行分析，然后针对内部控制制度存在的问题提出加强内部控制制度改革的主要方法，推动企业的可持续发展。

关键词：企业  内部控制制度  现状  措施

一、企业内控制度的基本现状

（一）内控制度控制体系设计中的缺陷

内部制度控制体系在设计过程中存在的主要缺陷表现在制度内容设计不完善，缺乏明确的设计目标和规划，以及落地实施过程未做到定期修复。随着企业的发展规模化，部分具有高瞻远瞩目光的企业管理层人员逐渐认识到建立内部控制制度的重要性，但是由于对内部控制制度内容了解不全面且缺乏相关的经验，无法意识到财务精细化战略的导向，导致其在设计内部控制制度时，依然按照传统的理念进行内部管理内容的设计，此种现象不利于企业的长远发展。此外，在激烈的市场竞争中，部分管理人员将企业发展的重点集中在如何提高企业的短期利益，忽视了长期利益，因此在制定内部控制制度时，其管理目标以实现短期效益为主，忽视了其他方面的内部控制，在一定程度上降低了内部控制制度存在的价值。

（二）人为因素对内控制度的影响

1、管理层凌驾内部控制体系上

企业管理层是内部控制制度建设的重要主体，内部管理制度执行的信心和力度都需要管理层给与，因此管理层是否存在正确的内部控制理念对于企业的发展具有重要作用。然而一些管理层人员对内部控制制度的认知并不全面，片面认为繁琐的审批流程，降低了工作效率，在一定程度上阻碍了内控制度的推进，所以这部分企业内控实施效果并不理想。

2、职业问题

影响内部控制制度实施效果的人为因素之一是受到职业舞弊的影响，即企业内部机构设置不合理。出现以上问题的主要原因是因为部分企业在发展过程中未明确划分各岗位的工作职责，尤其是财务部门中各财务人员的工作职责，部分企业的财务部门中经常存在一人承担多职的现象，比如财务人员兼职行政人员的工作内容，在处理财务工作时，还会安排相关会议和制定相关合同等工作，一定承担上弱化了财务人员的工作职责。

3、人为过失

企业缺乏专业的内部控制人才，虽然企业财务部门中部分财务人员的专业理论知识较为丰富，但是内部控制人才需要很强的业务逻辑及数据逻辑，不拥有这样能力的人设计出来的流程图可能错漏百出，从而出现部分员工在公司利益和个人利益面前，选择个人利益危害公司整体利益，对企业带来严重的经济损失的这种行为发生。

（三）内控制度的弱化导致缺乏有效的监督体系

因为部分企业对内部控制制度的重视程度不高，导致该制度在实施过程中缺乏有利的监督体系对其整个运行过程进行有效的监督管理，缺乏内部审计部门，影响了内部审计的权威性和公平性。即使部分企业建立了审计部门，但是其在工作中发挥的作用并不是很大，究其原因是因为审计部门中的工作人员同时兼职其他相关的财务工作，工作内容的混淆导致相关工作人员不能有效地对财务工作进行审计监督，在一定程度上降低了审计部门监督的效力。

二、改善企业内部控制制度的措施

（一）设计完善的内部控制制度

完善的内部控制制度是保障企业内部控制工作有效开展的主要依据，因此在当前市场经济变革的背景下，建立完善的内部控制制度非常重要。主要从以下几个方面着手：1、制度设计过程中，理论知识需结合现实公司的情况，融合成与公司相符合的控制体系。权威的理论体系不一定适合公司的实际情况。2、确认内部控制所要实现的阶段性目标及整个过程实施的规划。3、财务参与到公司的事前行为，财务需与业务互动调研。只有财务对业务了解的情况下，才能设计和给出具有的数据逻辑和业务逻辑性质的内控制度体系。4、落地实施后，也需要定期对制度进行修复，公司每个阶段的战略都会需要适当的内控制度进行配合。

（二）建立“以制控人”内控环境

加强企业内部改革的第一步是提高管理层人员对内部控制制度的重视程度，对内部控制制度进行全面的了解，并将内部控制理念融入到企业文化中进行大力的宣传，主要提出以下建议：1、对管理层实行审批权分权执行制度，可有效防止权利滥用、避免审批权整体抓现象，提高审批效率，降低审批出错概率。2、贯彻执行不相容职务分离制度，不相容职务分离的核心是“内部牵制”。如对每一项业务部能完全由一人经办;钱、账、物分管;有健全和严格的凭证制度等。3、设立职务代理制度，职务代理制度其设立的目的是堵住人性的漏洞，设立相应的代理规则，挂钩授权审批人的责任和风险。4、引进专业内控人才，设计符合企业的内部管控制度和流程，使流程方法工具化，財务深度参与设计、执行、评估、监督。5、完善奖罚和考评制度，企业在发展中需要定期对各部门员工的日常工作表现进行考评，根据考评结果对员工进行奖罚，对员工的努力工作的状态给予肯定和鼓励，调动员工的工作积极性;最后，加强员工综合素质的培养，不断提高员工的专业理论知识和操作技能，推动企业内部控制制度的顺利实施。

（三）建立有效的企业内部监督机制

建立完善的内部监督机制是提高企业内部控制效果的重要内容，因此需要做到以下几点。首先，整体的监督机制属于一个比较大的框架，需要企业管理人员根据企业发展的具体情况并结合一些成功的经验进行制定，并根据各管理层人员的工作情况选取合适的人员对内部控制工作进行全过程的监管，及时发现企业各部门内部控制内容实施落实的具体情况，并及时发现各部门在发展中可能遇到的问题，制定相应的解决方法帮助其渡过难关;其次，建立分属部门的监督机制，需要对各部门的工作进行实时监督管理，保证各部门工作的有效性和财务数据信息的完整性和真实性;最后，建立内部审计部门，其所做的决定不受其他部门的影响，保证审计部门的独立性和权威性。

三、结束语

目前部分企业因种种原因导致内部控制制度实施效果不理想，但是在当前时代发展背景下，不断加强对内部控制改革的重视程度，并制定相关措施，必然会保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业的资产安全、完整与有效运用，提高经济核算的准确性与可靠性，推动与考核企业单位各方针、政策的贯彻执行，进而推动企业的规模化及可持续发展。

参考文献：

[1]杨琳.浅析企业内部控制制度的完善[J/OL].中国商论， 2020（01）：120-121

[2]刘晓东.企业内部控制存在的问题及应对方法分析[J].现代营销（经营版），2020（01）：115.