简述企业所得税汇算清缴存在的问题及建议

廖艳梅

摘 要：随着我国市场经济体制的不断完善，企业财税体制也在不断变化和调整。在企业税务管理中，企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的重要内容。现阶段，在企业所得税汇算清缴工作中，由于受到多方面的因素影响还存在着许多问题亟待解决，不利于企业的正常经营。基于此，本文主要对企业所得税汇算清缴工作中存在的问题进行分析，并针对问题所在提出几点解决的建议。

关键词：企业所得税  汇算清缴  问题  建议

在企业的税务管理中，企业所得税汇算清缴工作是一项必不可少的环节，其关系着企业税款流失等问题的规避，所以企业所得税汇算清缴工作一直是企业以及相关部门机构重点关注的内容。而随着经济快速发展和政策的不断变化，大多数企业在实际的运营管理中并不是很重视企业所得税汇算清缴工作，同时由于这项工作的流程以及涉及到的数据非常繁杂，工作效果并不佳，以致于使得企业存在的一定风险问题，不利于企业的健康稳定发展，同时也不利于我国市场经济的稳定运行。

一、企业所得税汇算清缴的内容

企业所得税汇算清缴具体指的是企业在纳税年度终了之日起的5个月内，或者实际经营终止之日起60日内，按照我国相关的税收法律法规和企业所得税法的规定，对本年度的应纳税所得和应纳所得税额进行计算，然后选择月报或季报来缴纳企业所得税的税额，同时还要向主管税务机关填写和提交企业所得税年度纳税申报表以及相关的资料，结清全年的企业所得税税款。总的来说，企业所得税汇算清缴是一个完整的行为过程，同时也是企业所得税管理的重要环节。

二、企业所得税汇算清缴中存在的问题

（一）工作量增加

现阶段，企业所得税汇算清缴工作所涉及的数据和项目流程较多，对财务工作人员的工作能力要求也越来越高。在实际的所得税汇算清缴工作中，企业不仅需要向主管税务机关部门提供所得税年度资料、企业所得税年度纳税申报表以及填写各项申报事项，而且内容和时间上也有非常严格的要求。因此，无论是从企业发展的角度来看，还是财务人员能力角度来看，都将面临着一项工作量非常大的工作。

（二）风险防范不足

在企业所得税汇算清缴机制中，由于涉及到的纳税相关内容较大且繁杂，税务部门的要求也比较严格，使得部分企业在进行所得税汇算清缴时缺乏一定的积极性和配合性，从而导致企业财务风险产生。同时，企业的管理者与财务人员对于税收政策的了解还不够清晰，也导致了风险产生。现阶段，企业所得税汇算清缴工作实现了网上自主申报，在纳税系统中具有自动汇总计算及核算等多功能，一定程度上减轻了企业财务人员的工作负担，但是也同时削弱了财务人员对汇算清缴风险防范的意识，企业财务人员在经过繁杂的申报表填制之后，很少会关注到所填制的数据是否都符合税法的规定。

（三） 缺乏科学的财务清算机制

企业财务工作的高效运转需要具备一套完善的、科学的财务清算机制支撑。但是，从目前的情况来看，大部分企业的财务机制并不完善，缺乏针对性和科学性，特别是一些发展规模较小的企业，财务清算机制缺失。这一问题的产生，不仅增加了企业财务人员的工作负担，而且还影响了企业与相关部门的沟通与交流。同时，所得税汇算清缴工作的专业性较强，需要较强的理论与实践经验支撑，更是需要专业的财务人才和完善的机制保障，但是由于这方面的专业人才缺失，对相关的税收优惠政策等了解也不够深入，以致于大部分企业在进行所得税汇算清缴中存在较为明显的问题。

（四）税务部门的问题

在企业所得税汇算清缴工作中，也存在的着税务部门的问题，主要表现在：第一，汇缴审核水平较低。近年来，关于企业所得税政策的内容复杂多变，也使得税务部门在进行汇算清缴过程中落实税收政策的难度增加，税务人员在把握政策内容上存在不足;第二，信息系统应用存在不足。在实际的应用过程中，有些功能未得到充分应用，比如优惠报表无法实现备案，加上企业所得税管理系统开放时间较晚，其对数据审核时已经进入到了汇算清缴的后期，影响了汇算清缴的效率。

三、企业所得税汇算清缴工作的建议

（一） 优化财务流程，提升工作效率

通常情况下，企业汇算清缴工作需要相应的法律法规文件支持，也需要相关的部门给予引导和帮助。对此，企业财务人员应当在这一基础上，充分了解相关的法律法规文件内容，清楚地认知自身的工作要求、范围及职责，不断提升自身的工作效率。正是如此，企业所得税汇算清缴工作要严格按照相关的法律规定和执行标准进行，结合自身的实际情况，不断优化財务流程，调整和完善财务工作方式和方法，促使财务人员能够准确地把握所得税汇算清缴的要求和内容，避免税会差异的出现。

（二） 加强汇算清缴的风险防范

企业财务工作是一项专业性较强且涉及内容较多的工作，一旦出现失误或者偏差，则会引发一些不可估量的风险问题。因此，企业需要从多方面去进行汇算清缴的风险防范。首先，加强培训，定期对相关人员展开培训工作，增强工作人员风险防范意识;其次，了解汇算清缴过程中存在的偏差，尤其是会计与所得之间的不同，财务人员要根据具体的情况进行不同的调整，以此降低风险;最后，加强与税务部门的沟通与交流，学习相关的税收政策和法律法规，对财务工作进行针对性的调整和完善，以此在汇算清缴工作中加强风险的控制。

（三） 制定合理的税收筹划方案

企业在进行所得税汇算清缴工作时，结合自身的情况和可享受的税收优惠政策来降低税负压力，并且在经济业务发生之前，进行合理的税务筹划，避免税务风险发生。同时，随着大数据技术的发展，国地税的合并，企业在进行纳税申报时各项数据会相互关联，企业可借助会计事务所及税务事务所等专业机构，加强企业涉税风险的控制，并抓住政策和时机，在遵守法律规定和程序的基础上，对税收筹划方案进行相应的调整和优化，确保方案的科学性和合理性，以此降低企业汇算清缴中的风险。

（四） 税务部门多措并举，提升汇算清缴质量

首先，税务部门要加强引导纳税人了解税收政策，指导纳税人如何正确填写企业所得税汇算清缴年度报表，全面落实各项优惠政策，促使纳税人完善财务管理;其次，不断优化系统功能，优化企业所得税管理系统、网上办税系统等申报、审核功能，并实现各个系统之间的有效衔接，为纳税人申报提高有效的参考依据，提高所得税汇算清缴效率;最后，提高税务人员综合素质，抓好基层培训工作，注重企业所得税管理人员的培养，强化和更新其业务知识，提高其审核技能，对税务人员开展专项的汇算清缴辅导工作，以此提升汇算清缴质量。

参考文献：

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[2]崔胜威，李占英.企业所得税汇算清缴电算化方法探讨[J].财务与会计，2018（08）：33-34.