浅谈企业IPO过程中税收问题

张姣

摘 要：基于对企业IPO过程中税收问题的研究，首先，阐述IPO基本内容。然后，分析企业IPO过程中税收问题中，存在的历史遗留涉税问题、税收优惠依赖问题。最后，为更好解决企业IPO过程中税收问题，给出加强对历史遗留税收问题的处理、明确税收优惠依赖问题、加强税务重组工作等措施。

关键词：企业  IPO  税收

一、IPO基本概述

IPO是公开募股的简称，一家公司或者一家企业，第一次将自身股份向公众出售。从目前我国相关法律法规中可以看出，针对拟上市公司出台相应的政策支持，并采取措施不断拓展企业融资渠道。因为发起人股东与募集的广大股东利益之间有着较为密切的联系，企业财产在这一过程中得到一定保护，股东价值也得到体现。对于利益的追求，使得企业想要更快上市。但是，IPO对于企业上市有着较高要求，需要企业有着一定的发展规模，这一要求，让企业在发展期间对IPO过程中的税收问题造成忽视，从而导致在税务合规方面出现问题。

二、企业IPO过程中税收问题

企业改制上市的过程中，税收问题非常重要，企业执行的税种、税率等都应该合法合规，如果税收优惠属于地方性政策，与国家规定存在不一致的现象，相关证监会就应该提供相关的审核政策说明，从而找到不同的解决方法。目前由于税收问题被否的企业较多，比如上海某公司创业板上市被否，其主要是因为在2006年纳税时采用了核定征收方式，与企业所得税相关规定不符合，且没有及时纠正。

（一）历史遗留涉税问题

税务风险有着不同的来源类型，历史遗留税务问题就是其中种类之一。当企业拥有一定的股权融资实力时，会发现企业在传统发展中过于注重经济效益的创造，对于各项管理工作的展开造成忽视。此类管理问题中，就包含税收问题。企业在自身发展的前几年中，对于税种是否合法、税率是否合规等问题要给予更多重视与关注。但是，历史遗留税收问题，是企业IPO过程中面临的一个较为严重税收问题。这一问题如果没有得到及时解决，那么将会对后续企业更好发展造成影响。

（二）税收优惠依赖问题

在企业实际发展中，如果税收比例超过利润的百分之二十以上，那么就存在严重的税收依赖问题。这一问题的出现，对于IPO的工作发展与推进而言会产生很大影响。从目前我国发展中不难看出，有很多中小板IPO与主板IPO被否。其中有百分之二十的企业有着严重的税收依赖问题，严重的税收依赖问题，使得企业业绩创造的稳定性无法保障。各项标准在证监会无法通过，从而使得企业上市面临更多困难。

三、企业IPO过程中税收问题解决措施

（一）加强对历史遗留税收问题的处理

从目前我国企业发展IPO失败的案例中可以看出，存在一定的补税造假现象，从这一问题中可以得出以下几点信息：第一，在企业税务问题处理过程中，领导者以及工作人员不可存在侥幸心理;第二，增值税要保证及时缴纳，在规定期限内及时缴纳全部资金;第三，不要试图粉饰税务变更方法等。基于此，为更好解决企业在历史发展中的税收遗留问题，可以从以下几点展开：第一，我国针对上市公司给予很多政策优惠，政策优惠的支持与保障能为企业发展打下良好基础。在这一过程中，对于企业内的制度改动问题、结构改制问题以及财政收支处理问题等需要给予更多关注与重视，避免疏漏问题的出现。加强对历史遗留税务问题的审核，在最大程度上保证企业能够符合上市标准。第二，企业在上市之前，对于上市代价问题、成本问题、财政收支问题以及税务问题等加强重视程度，构建科学合理内部控制制度，对各个工作人员的工作行为等进行约束与管理，并使其意识到税收问题的重要作用。第三，结合企业实际发展情况，对税务缴纳情况进行严格检查与核查[3]。对于其中存在的不清晰财务报表问题，要及时进行调整与完善，在最大程度上保证会计记录能够与税务缴纳记录相一致。对传统税务工作税率变动及时进行统计与分析，对企业内部各项收支情况有正确认识，从而使得历史遗留税务问题能够得到更好解决。

（二）明确税收优惠依赖问题

通常情况下，当地政府部门针对已经申请IPO的企业，都会给予一定的优惠政策支持与保障。企业对于政府以及国家的政策支持要始终保持清醒，不可过度依赖税收优惠政策，一旦出现过渡依赖现象，那么将会对企业上市造成影响。基于此，企业在申请IPO之前，要对企业上市后资金流动情况进行分析与了解。从而采取具有针对性的措施，逐渐降低对税收政策的依赖。企业方案工作在这一过程中要进一步增强，结合实际情况，对传统内部结构进行优化，并构建科学合理内部控制制度。将各项制度落实到实际工作环节中，确保从基层工作中就将风险防范工作落实，在最大程度上避免过度依赖税收优惠政策，使得企业上市工作得到保障。

（三）加强税务重组工作

对于企业IPO过程中税收问题，可以通过加强税务重组方式。税务重组工作可以从以下几点展开：第一，企业在提交IPO申请之前，需要对以往的税务缴纳支出情况进行分析与研究，对于企业所得税以及股东个税纳税情况重新认识。企业在发展中，会将创造更多规模经济效益与社会效益作為重点与关键，但是在这一过程中，不可忘记要提前制定相应的发展计划，针对风险给出相应的预防措施，在最大程度上降低风险的发生。第二，改制计划可以确保企业在上市之后，尽快适应上市企业运营发展模式。很多企业为实现自身更好发展，会提前结合企业以及市场发展情况，对企业资源进行整合，确保资源的合理配置。对资源配置模式进行优化，不断提升税务工作规范重组效率。第三，对于体系改动带来的税务影响需要企业能够给予更多关注与重视，对重组结构是否能够降低税务成本做出合理预算，将成本支出等控制在合理范围内，为企业上市打下良好基础。第四，为在最大程度上保证企业IPO内部的灵活性，对于企业中的股东个税问题、税务成本问题以及披露与分红纳税问题给予更多关注与重视，加强分析工作，确保各项工作的有序进行。此类税务改动情况的出现，能否使股东个税在可承受范围内、股东个税是否会对整个企业发展产生影响，进行详细分析与研究，为税务重组工作的展开打下良好基础。与此同时，在对内部资源进行优化过程中，需要对其中各方面问题进行分析，这样企业所得税与个人所得税的风险将会在一定程度上降低;为将风险问题控制在合理范围内，在重组数据报告中，要结合实际情况，展开科学合理核算工作，在最大程度上保证核算准确性。

（四）强化依法纳税意识

在企业IPO纳税工作的开展中，为促使纳税工作的有序进行，要将强化依法纳税意识作为工作重点与关键。在这一过程中，需要企业内更多工作人员具备较强的依法纳税意识。认识到依法纳税对企业发展以及企业上市的重要作用，从而积极主动参与到相应的工作环节中，为税收工作的展开，以及企业的更好发展提供保障。在强化工作人员的依法纳税意识中，可以从以下几点展开：第一，企业管理人员要将自身作用与价值充分发挥，定期组织工作人员开展相应的法制教育活动，通过法制教育活动的展开，可以在不断提升员工的纳税意识。对于税务问题能够有正确认识，并依法纳税。促使企业内部税务工作的展开，能够更加透明化与公开化，使得员工可以对税务工作有正确把握。促使工作的展开，能够符合上市要求。第二，对于企业中的各项问题，比如，历史遗留税务问题、股东个税问题、企业所得税问题等，都需要工作人员能够加强重视程度。涉及到的相关方以及内容，都要严格按照相应标准与规定进行。从而在最大程度上避免违法行为或者违规行为出现，不断提升企业工作人员的法律意识、纳税意识。第三，对于法制教育活动的展开，企业需要安排专业工作人员组织计划。结合企业员工实际发展情况，确保法制教育活动开展的科学性与合理性，符合企业员工发展特点，为税务工作的展开打下良好基础。

（五）加强重视程度

企業IPO税收工作的开展中，需要企业领导者与管理者能够加强重视程度，这样才能促使税收工作的有序进行。领导重视程度的加强，使得基层工作人员能够意识到税收工作的重要作用。在加强对税收工作的重视程度中，可以从以下几点展开：第一，企业领导者与管理者要加强宣传力度，宣传税收工作的重要作用，同时宣传相应的法律法规。促使工作人员能够对税收工作内容，以及相应规章制度有正确认识。第二，结合企业发展实际情况，制定科学合理的税收管理制度。在税收管理制度的构建中，可以对其他企业的成功经验进行借鉴，然后根据自身企业情况，对制度进行完善。保证制度的可操作性，将其落实在实际工作中，对税收工作的展开进行约束与规范，确保税收工作展开的科学性与合理性。为企业创造更多效益的同时，增强企业市场竞争力，为企业上市提供保障。

四、结束语

综上所述，企业IPO过程中会面临许多不同问题，其中税收问题将会对企业发展产生重要影响。因此，为将税收问题更好解决，更快实现企业上市，为企业创造更多经济效益与社会效益。

参考文献：

[1]严朝敏.从IPO被否案例看拟上市公司的涉税风险[J].中国商论，2018（35）：29-31.

[2]宋霞，邹希佳.企业避税与IPO首日收益相关性实证研究[J].财会通讯，2018（32）：28-32.

[3]曹丁.民营企业IPO上市筹备中应重点关注的财务问题[J].现代经济信息，2018（13）：283.

[4]李伟.政治关联对民营企业IPO抑价的影响——制度环境的调节作用[J].技术经济与管理研究，2018（03）：93-97.