新医改背景下公立医院资金管理向司库管理转型的框架研究

夏铁亮 魏韬

摘 要：随着新的医疗卫生体制改革的推行，公立医院传统的资金管理办法暴露出很多管理新问题，例如周转问题、收支增长不匹配问题、举债融资阻力大等。因此，引入司库管理概念并搭建框架，并论述其提高医院资金管理水平的方法。

关键词：新医改;公立医院;司库管理

中图分类号：R197.3        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）06-0104-01

随着新的医疗卫生体制改革的推行，公立医院取消药品加成并且逐步取消耗材加成，弥补这些损失主要靠医疗服务价格调整和适当的财政补助政策，不足部分由医院自身加强管理，降低运营成本来弥补。公立医院要提高工作人员福利待遇，会计核算人员经费增长迅猛，与之相关的各类社会保障缴费也逐年提高。医保支付改革使医院垫付资金增多，周转受限。公立医院收入普遍出现增长缓慢，支出增幅远超收入增幅，甚至出现反向增长。

一、将司库管理引入公立医院资金管理目的

公立医院出现资金周转难题已然成为普遍现象，传统的以收付业务为主的财务资金管理模式已不再适合公立医院的发展要求，探索新的管理模式已成为必然。

司库管理是一种广义的资金管理，它更加具有战略导向，强调创造价值，应用于企业财务运营等业务，它把现金业务、银行业务及财务风险管理等业务进行集中管理，从而使企业的资本结构更为合理，使财务管理得到增值，为实现企业战略保驾护航，使企业竞争力提升。

将司库管理引入公立医院资金管理转型，主要是重新构建医院资金管理框架，从传统的流动性管理向理财与风险管理以及金融资产管理转型，使医院财务管理增值，最终提升医院运营竞争力。

二、公立医院司库管理框架的搭建

（一）司库管理组织框架搭建

传统的公立医院大多由出纳管理以收付业务为主的现金和银行业务，缺乏对资金管理的规划，主要是应对日常收款和报销等业务。而且，出纳受制于会计工作，以会计工作为前提进行付款业务。货币资金既可能出现不足现象，也可能会出现过剩现象，资金使用效率不高，财务管理风险凸显。

为了降低资金管理风险，提升财务管理增值能力，首先要搭建医院司库管理组织。

1.在总会计师下设医院司库长。医院司库长负责医院资金风险管理、现金流动性管理和医院资本管理。

2.医院司库管理需配备相应岗位来处理现金和银行，编制现金计划和流量报表业务，按照医院预算执行规划资金使用，更新现金头寸，审查医院资金风险，包括医院借款，债券等业务，为总会计师提供财务审查指标，包括医院资本结构、资产负债率、流动性比率等。

3.司库管理人员必须掌握相应的知识和技能，并将其放在合适的岗位上。司库管理人员必须为财会专业人员，具备会计核算和财务分析能力，拥有必要的金融专业知识。司库管理人员首先要懂得医院的业务特点，清楚医院资金流向和占用时间，熟知医院预算管理、会计处理工作，利用自己的金融专业知识依法理财。

根据司库管理特点和岗位要求，制定医院司库管理相关制度和岗位职责，制度和岗位职责要具备合法性、合理性、可操作性、可控制性、可衡量性。

遵循行政事业内部控制会计不相容职务原则，同一个人或部门不办理货币资金的全过程，直系亲属需回避，每项经济业务需经由两个或两个以上的部门或人员处理及审核，不相容岗位需相互分离、制约和监督，内部牵制。

（二）医院运营管理信息化的支持

随着时代的进步，越来越多的公立医院管理实行医院运营管理信息化，集成医院的财务管理、人事管理、物资管理、固定资产管理、成本管理、预算管理和绩效管理等于一个平台，共享信息数据资源，提高整体管理水平。但是在司库管理方面，公立医院仅就出纳收付款业务纳入信息化管理，忽略了对医院资金的管控、分析及理财信息化管理。笔者认为，司库管理是一个先进的资金管理系统，而且是嵌入医院管理的一项重要管理活动。所以，医院应按照自身的管理要求将司库管理纳入运营管理系统，打造一个更广大的信息平台，进一步提高医院整体的管理水平。

（三）基于風险管理的几个说明

1.司库管理要符合内部控制要求。遵循行政事业内部控制会计不相容职务原则，同一个人或部门不办理货币资金的全过程，直系亲属需回避，每项经济业务需经由两个或两个以上的部门或人员处理及审核，不相容岗位需相互分离、制约和监督，内部牵制。

2.司库管理要肩负起医院投资和筹资管理相关责任。投资和筹资活动被认为是医院管理的重要风险点。特别是国有资产的出租和出借，医院举债融资、设备融资。这类管理活动涉及审批手续复杂，如果不加强管理，容易给医院带来不可预见的损失。

医院财务管理要与国有资产管理紧密地结合起来，司库管理要肩负起医院投资和筹资管理相关责任。第一，在项目审批过程中，司库人员一定要规划好资金预算，提供财务相关数据支持和资金可行性分析报告。第二，按照项目管理要求，对项目要进行全过程的资金监管和分析，提供可靠的项目收益分析报告。第三，对项目资金定期或不定期进行风险分析，一旦发现问题及时提出风险点及应对建议。

三、结语

将司库管理引入医院资金管理，目的是提升医院资金标准、广度和精度，对防范管理风险和充分降低医疗成本有着积极的意义。