关于内部控制视角下的财政内部监督策略研究

摘 要 随着社会的进步和科技的发展，经济发展质量不断提高，这对财政管理提出了更高要求。在经济发展过程中，财政管理制度也在不断调整与革新，财政内部监督越来越成为财政管理制度革新的重要方面。做好财政内部监督工作对经济健康发展有着重要的影响。本文基于内部控制视角，以财政内部监督为切入点，重点阐述做好财政内部监督工作的重要意义，并从转变监督理念、完善监督机制、革新监督方式以及严格落实监督制度4个方面，尝试提出提升财政内部监督质量和效率的有效策略。

关键词 内部控制 财政管理 内部监督 重要意义 有效策略

一、引言

对于一个国家而言，财政是影响其发展的重要因素之一，财政管理水平是国家经济发展调控能力的重要体现。财政属于经济管理部门，担负着管控国家公共资源的重要职能，不仅具有调控和分配的作用，更具有监督监管作用。财政影响着国家经济发展，在社会各项事业中均担负着重要职责。目前，如何做好财政监督工作成为重要且热门研究课题，因为这不仅关系着国家政策法规的制定与实施，而且制约着各级行政单位的工作成效。

二、财政内部监督的重要性

为了顺应财政改革潮流，做好财政内部监督工作非常重要，加强财政内部监督具有极大的现实意义。在财政改革过程中，财政部门既是实施者，也是推动者。通过内部监督，可以对财政行为加以规范，同时有助于完善财政内部管理制度，科学管理财政资金分配和拨付，以确保财政管理每一个环节都有章可循，从而最大限度地降低财政资金流失的风险。做好财政内部监督工作有利于加强部门廉政建设。财政内部人员引发的经济犯罪不仅会对国家经济造成损失，而且会严重影响党员干部的政治作风。在高度重视反腐倡廉工作的当下，做好财政内部监督工作势在必行，及时发现存在的问题，将影响财政经济的隐患扼杀在摇篮中，这对财政部门人员的行为也具有强大的约束力，有助于推动反腐工作向纵深发展。

三、基于内部控制视角的财政内部监督优化策略

（一）更新监督理念，推进财政内部监督工作

要想做好财政内部监督工作，首先要革新监督理念，目的在于更好地实现财政目标，充分发挥财政职能，更好地规范财政管理工作。财政内部监督可以有效增强部门内部人员的自我约束意识，提升财政部门管理成效。为了保障财政内部监督工作顺利进行，有必要更新财政部门的监督理念，最大限度地将内部监督落到实处，争取做到全员监督以及相互监督，将以往的事后监督逐渐转变为全面监督，实现事前、事中、事后的全方位监督。此外，应结合具体岗位需求，提高内部监督的适用性。通过树立全员监督理念，营造积极向上的内部监督氛围，做好部门之间的监督工作，为有效落实监督工作打下坚实的思想基础。

（二）健全工作机制，完善财政内部监督制度

健全的财政内部监督机制对财政管理工作有极大的促进作用，可以为监督工作实施提供制度依据。只有建立完善的内部监督制度，才能明确工作范围，规范工作程序，将职能充分发挥出来。其次，加强财政内部监督配套制度建设，将权力相互制约理念贯穿于内部监督体系全过程中。此外，健全財政内控机制，建立由上至下以及同级之间的监督控制机制，对于财政资金流动实行全面监控。将权力和责任放在制度监督体系下，可以有效预防岗位风险，真正将监督工作落实在每一个具体岗位上，进而增强监督成效。

（三）拓宽监督范围，改进财政内部监督方式

要想提升财政内部监督工作成效，亟须转变监督方式，扩大监督范围。首先，积极转变监督方式。将内部监督和外部监督有机统一起来，提升监督成效。以内部监督促进外部监督，从财政政策、体制机制以及资金流动等方面进行内部监督。与此同时，加强综合检查工作，做好预算情况、专项资金流动、绩效情况等方面的检查工作，将财政内部监督工作做实、做细、做深。再利用对外检查做好外部监督工作，为内部监督有效运作提供支撑。其次，重视关键环节的作用。如在进行专项资金检查时，可以选择一些重点项目，从财政资金流动的整体流程入手，并使用有效的绩效监督手段，以确保资金在合理风险区间内流动，最大限度确保资金的安全性。最后，形成长效机制，在财政内部监督工作中，有效融入与预算相关的主体性业务，在做好全过程监督的同时，确保财政管理的透明度。

（四）严格监督检查，强化财政监督整改落实

为了确保财政内部监督工作的规范性和有效性，应加强对整改落实情况的监督，并健全相关责任追究制度。以财政管理工作中存在的问题为依据，深入剖析问题产生的成因，及时提出有效的整改意见，再将整改意见反馈给监督对象，并监督其将意见落实到位，增强内部监督的约束力。将整改情况以书面文字的形式建档，以便于在监督过程中可以及时查看相关记录，以防出现整改不实的不良情况。加强监督责任追究，对违法犯罪行为给予相应的处罚，对相关责任人依法追究责任，使其感受到内部监督的真正作用。

四、结语

财政内部人员的监督理念、监督组织机构、监督制度体系对做好财政内部监督工作有重要影响。各级财政部门应主动适应并积极参与财政改革，将社会经济发展要求作为开展监督工作的有力依据，着重加强机构建设，转变财政部门人员的监督理念，革新监督方式，为社会经济健康有序发展保驾护航。

（作者单位为庐江县泥河镇财政所）

[作者简介：贾本胜（1963—），男，安徽合肥人，大专，研究方向：财政经济，财经管理。]

参考文献

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