制造业企业资金管理探讨

程志辉

摘 要：近年来，我国经济体制的改革给制造业企业带来了机遇，但与此同时，外部市场形势、政策环境的变动也给制造业企业的发展带来了新的挑战。在这样的背景下，企业必须加强资金管理以确保业务的正常开展，而现金流管理作为资金管理中的重要一环，更是应该得到制造业企业的重视。本文首先详细地阐述了制造业企业加强现金流管理的重要性，再从现金流结构、管理方法、维护制度等角度来分析制造业企业现金流管理中存在的问题，并针对问题提出优化策略。

关键词：制造业企业  现金流  问题  对策

一、制造业企业加强现金流管理的重要性

制造业企业加强现金流管理的意义主要体现在两方面：首先，在企业的各项报表中，以现金流入、流出为基础编制的现金流报表是最为活跃的，可以直接反映出企业经营中的活动资产，以此为基础，企业也可以更好地制定项目活动开展计划，避免出现因为同期过多项目的开展而导致企业资金难以周转的问题出现，或因企业资金闲置而引发资源浪费问题，从而提高资金利用率。其次，现金流的运转涉及投融资、生产以及销售多个环节，企业可以通过各环节现金流指标来分析项目活动的情况，及时对存在问题的环节进行管控，确保资金安全。

二、制造业企业现金流管理中存在的问题—以A企业为例

A企业成立于2008年，是一家专业开发、生产和销售汽车、家电用橡胶制品的高新技术企业，企业注册资本1200万元，资产总值5000余万元，员工180余人，2019年销售收入6000万元。公司拥有强大的研发团队和先进的研发生产设备，公司业务为汽车、家电用橡胶制品的开发、生产和销售，主要为汽车减震器配套生产橡胶件。

（一）内部环境不太理想

首先，在内外部环境对企业财务管理转型的推动下，A企业也加强了对资金管理的重视，重视现金流报表分析结果，但整体而言，重视程度稍有不足，主要由财务部门负责。而且目前企业拥有的180多位员工对资金管理、现金流控制的理解参差不齐，部分人员依旧将现金流管理等同于财务部门职责，在工作中缺乏有效的配合，影响现金流管理工作的开展。

（二）现金流结构不合理

企业现金流结构按照现金流流入、流出以及运转三个环节可以分为现金收入结构、现金流出结构以及现金净流量结构，分别反映企业现金来源、流出方向以及现金净流量的形成和分布情况，现金流结构的合理可以为企业提供增加现金流入、节约开支的途径。以现金流收入结构为例，目前，A企业的流入资金主要为现款销货、赊账销货、边角料销售款、废旧资产处置款等，在A企业经营壮大的过程中，其收入增长也较快，但结合现金流报表对企业进行深入分析后发现，虽然企业收入在不断增加，但赊销销货占比较高，企业现金流结构中应收账款占比不断攀升，而企业的账款回收效率却不太乐观，企业实际可流通资金量较小，资金周转较为紧张。而在整个制造业行业中，巨大的行业竞争压力使得多数企业都存在现金流结构不合理的问题，容易引发企业现金流中断、资金链断裂的问题。

（三）管理制度执行力较弱

制度建设后，还需要将其彻底落实在具体活动中才能发挥作用，但从当前实际管理效果来看，一方面企业当前管理制度还不够完善，另一方面企业也缺乏合理的约束和激励机制，使得企业制度难贯彻落实。

（四）缺乏有效的维护制度

企业的维护制度主要是对其他制度进行完善和评价，一般包括评估制度和检查调整制度。但就目前来看，受传统管理理念的制约，一方面企业管理者对维护制度的建设认识不足。另一方面，企业在以相关政策要求、其他企业制度为参考编制制度时，对自身经营形势、外部市场变动情况考虑不足，导致所制定的制度和实际需求存在偏差。

三、制造业企业提高现金流管理水平的有效途径

（一）构建理想的内部环境，做好顶层设计

首先，制造业企业应邀请专业机构或专业学者来对管理层、各部门人员展开现金流管理、资金管理等知识的培训，并组织解读相关政策内容，促使企业管理者明确认识到新时期现金流管理的重点，从而制定明确的现金流管理目标，合理编制决策。同时促使各部门人员认识到自身在管理过程中所扮演的角色和担负的职责，积极配合财务部门工作。其次，加强对财务人员专业技能培训，一方面定期组织财务人员统一学习财务知识、业务知识和相关政策，另一方面也应构建合理的绩效考评机制，编制合理的奖惩制度，从而提高财务人员管理决策能力。

（二）合理调控现金流结构，提高资金周转率

在调控现金流结构时，企业可以借助全面预算管理工具，通过事前规划、事中控制来确保各项目预算指标的有效性，再以总预算为依据，合理利用存量调整、增量调整以及减量调整三种方法来调控企业内部资金。存量调整是企业在不改变现有资产规模的基础上，在目标资金结构的要求下对现有资金结构进行必要的调整;增量调整是指通过追加筹资量增加资产总量的方式来调整資金结构;减量调整是通过减少资产总额的方法来调整资金结构。避免出现资金短缺和盈余共存的问题。以现金收入结构为例，企业一方面应加强对应收账款的管理，另一方面也应转变收入结构，按照合作商信誉调整款项结付模式，对于经营不善、存在多次拖延交付货款的合作商，企业可以在综合考虑市占率、成本的基础上，在现款销货和赊销购货中合理选择。

（三）完善现金流管理细则，加快制度落实

完善的制度管理细则是确保各管理环节有章可循的基础，因而，针对企业资金的收、支以及在内部的运转各环节应分别制订管理办法。以A企业为例，目前A企业在收入控制中，只留出一个收入确认口，即所有收款由公司出纳入账（边角料销售金额较小的经办人交出纳，出纳开具收款单由经办人留存备查）。同时对赊销货款，从应收账款的入账、账龄分析、逾期警示、账款清算制订管理办法并监督实施。并通过会计与出纳定期核对、财务部不定期抽查来强化管理力度。

（四）建立健全维护制度，加强监督评估力度

维护制度主要是对其他制度有效性的维护和评价，主要包括两方面：第一，评估制度。制造业企业应加大现金流风险评估力度，由管理者领头，领导内部人员开展事前、事中以及事后全方位的评估，对现金流管理制度和程序执行情况进行有效性分析。第二，检查和调整制度。制造业企业在对现金流管理程序、流程等进行监督和检查，确认是否符合相关管理规章的要求。同时，企业还可以和外部专业评估机构合作，依托第三方机构来提高评估客观性和有效性，再以最终的评估检查结果为依据，对企业现金流管理制度、程序等进行合理调整。

四、结束语

综上所述，加强现金流管理对制造业企业实现可持续经营有重要的意义。而在新时期，制造业企业还需从构建理想的内部环境、合理调控现金流结构、完善现金流管理细则、加快制度落实以及建立健全维护制度等角度来强化现金流管理，促进企业资金管理水平的不断提升。

参考文献

[1]张秀丽.基于加强企业现金流量运营管理的探讨[J].现代商业，2019.

[2]钟骏英.现金流量管理及其在企业财务管理中的地位探讨[J].经贸实践，2018.