经济责任审计风险的成因及防范策略探讨

刘厚平

摘 要：经济责任审计有其本身的固有特性，相比较一般审计，不仅审计对象更加特殊，审计环境也比较复杂，在经济责任审计开展过程中，除了较强的政策性，还存在大量的不确定性因素，容易引发相应的审计风险。本文从经济责任审计风险的特点出发，就风险的成因进行了分析，并针对性地提出了有效的防范策略，希望能够促进经济责任审计效果的提高，发挥出审计工作应有的作用。

关键词：经济责任审计  风险  成因  防范

一、经济责任审计风险的特点

经济责任审计主要是针对国有企业或者行政事业单位领导在任职期间的财务收支状况、资产损益状况以及相应的经济活动开展情况进行审计，能够对其履行职责情况进行评价，从而发挥出良好的监督检查作用。经济责任审计风险贯穿于经济责任审计的全过程，主要是在开展经济责任审计工作过程中，没有得到真实可靠的数据和信息，无法全面了解被审计人员任职期间的财务收支管理状况，做出的判断不够准确，影响了经济责任审计结果的准确性，从而引发严重后果。经济责任审计风险具有客观性，一般无法完全避免，只能通过相应的措施来进行防范，降低风险发生的概率。与一般的审计风险项目相比，经济责任审计风险具备如下显著特点：一是复杂性高。经济责任审计涉及范围广，风险引发环节更多，环境也更加复杂，在这种情况下，无法准确预测风险可能会出现在那个环节;二是隐蔽性强。在实际工作中，所有的工作环节之间都存在一定联系，导致相应的责任无法准确区分，加上每一个审计项目都有着较为严格的时间限制和要求，审计人员必须在有限的时间内，给出自己的审计判断，容易出现审计评价失真的情况，继而引发审计风险，这也导致经济责任审计风险存在很大的隐蔽性，审计责任的界定难度大;三是危害性大。经济责任审计的对象多是党政机关或者国有企业的负责人，其职责往往关系着区域社会经济的发展，如果审计结果不准确，不仅会影响审计机构自身的形象，还容易带来国家经济及人才的损失，给相关单位的职位调整提供错误参考，造成的后果非常严重。

二、经济责任审计风险的成因

（一）审计项目复杂

经济责任审计有着较为明显的实效性和突发性，很多时候审计项目都会超出原本的计划范围，在审计力量不足的情况下，审计风险也就变得难以避免。被审计对象的任职时间较长，而审计机构审计人员数量不足，并不能很好的满足不断增加的审计任务要求，加上经济责任审计涉及的内容包括了财务收支、资产保值增值以及国有资产管理使用等，大量的经济事项使得审计人员在工作中容易出现遗漏，影响审计评价的公允性。

（二）人员素质不足

经济责任审计是一项专业性很强的审计行为，涉及内容众多，对于审计人员的专业素质有着较高的要求，其不仅需要掌握相应的审计知识，还需具备一定的法律和政治知识。但是从实际情况分析，很多审计人员都存在基础知识和基本技能不扎实的现象，缺乏有效的问题分析和自主判断能力，无法及时发现审计过程中存在的问题和漏洞，容易做出错误的评价。

（三）审计评价不准

在对审计客体的经济责任进行综合评价时，会涉及领导干部的利益，如果审计评价缺乏公正性或者客观性，可能引发诉讼风险，例如，如果在证据不足的情况下，就审计的经济事项进行评价，并不能保证结论的正确性;如果评价的内容超出了经济责任审计的范围，则在没有获取完整证据的情况下，也不能随意评价。在审查评价中，如果出现了“发现审计客体存在严重违法违纪行为”或者类似的说法，但是实际审计过程中并没有发现客体存在切实的违法行为，则审计机构的权威性会受到很大影响，继而引发相应的审计风险。

三、经济责任审计风险的防范

（一）保证依法审计

在开展经济责任审计的过程中，想要对相应的风险进行防范，必须确保审计工作能够在相关法律法规允许的范围内展开，具体来讲，一是应该强调客观公正，审计人员需要端正态度，摆正立场，从客观的工作环境以及当前条件出发，就审计客体任职期间的经济事项进行评价，避免主观因素对评价结果的影响;二是应该做到依法审计，以党和国家的相关法律法规作为参考依据，就审计客体所应该承担的经济责任进行准确界定，在这个过程中，审计人员必须就自身的审计行为进行严格规范，在缺乏相关法律法规依据的情况下，不能轻率就审计事项作出评价，以此来对经济责任审计风险进行规避;三是应该强调实事求是，确保经济责任审计能够从实际情况出发，以事实为依据，以法律为准绳，不能对事实进行歪曲。

（三）完善规章制度

经济责任审计工作的顺利实施离不开完善规章制度的支撑，作为一种科学的管理方式，经济责任审计在我国已经得到了一定程度的实施，并且取得了较为显著的成果，不过相应的法律法规仍不完善，影响了评价标准的规范性，也制约了经济责任审计工作的顺利实施。对此，有关部门应该充分重视起来，推动经济责任审计相关法律、规章和制度的完善，提出切实可行的实施方法，确保经济责任审计能够做到有规可循、有法可依，促进审计工作质量的不断提高。

（四）提高人员素质

高素质、专业化的审计人员是确保经济责任审计工作顺利实施的基础和保障，审计机关必须认识到这一点，定期开展人员培训工作，不断提高审计人员的专业素养，促进其知识储备的持续更新。审计工作有着很强的专业性，同时也需要一套完整的职业准则规范进行约束，审计机关在进行审计队伍建设的过程中，应该重视审计人员职业道德的培养，强化廉政建设，提高审计工作的透明度，以此来降低经济责任审计风险，提高审计工作的质量，发挥出应有的客观评价作用。

（五）关注责任追究

审计机关应该依照相关法律法规的要求，建立起有效的审计责任追究制度，对经济责任审计工作开展过程中审计人员的责任和义务进行明确，确保相关工作的顺利实施。经济责任审计作为一种全新的审计监督形式，在实施过程中容易由于各种因素的影响而产生相应的风险，想要保证其效果，应该建立有效的责任追究制度，为各项工作的开展提供良好保障，确保经济责任审计能够成为一项权责对等的经济监督形式。对于审计人员在经济责任审计中存在的敷衍应付的行为，应该进行责任追究，依法严厉惩处，以确保所有的审计人员都能够强化责任意识和风险意识，重视审计工作规范，保障审计结果的准确性、科学性 。

四、结束语

总而言之，相比较常规的审计，经济责任审计的程序更加复杂，涉及环节众多，实施难度较大，加上较长的审计周期跨度，审计风险无法完全避免，使得经济责任审计结果的客观性和公正性受到了质疑。对此，有关部门应该充分重视起来，就经济责任审计风险的成因进行分析，采取切实有效的措施做好风险防范工作，促進经济责任审计质量的提高，对被审人员履行职责情况作出客观公正的评价。

参考文献

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