探析政府投资项目跟踪审计对策

李瑞华

摘 要：近年来，随着我国经济的不断发展，政府投资项目建设的规模也在不断加大，为了稳定其发展，跟踪审计成为政府各项投资项目的主要审计方式，以此保障项目建设质量。文章以跟踪审计的意义和存在的主要问题为切入点，提出了优化政府投资项目跟踪审计的具体措施。

关键词：政府投资项目  跟踪审计

跟踪审计作为现阶段审计的一种新型方式，在传统的审计模式的基础上将事后审计延伸至事前以及事中审计，从而使得审计行为得以在工程中全面贯穿，更加符合政府投资项目的审计工作的需要。因此，对这一审计方式进行深入探究，能够提高政府投资的科学性，保障其综合效益的提升。

一、关于政府投资项目跟踪审计概述

（一）跟踪审计的内容

关于跟踪审计的模式主要分为定期跟踪审计、定点跟踪审计、驻场跟踪审计以及组合工作审计。每一种模式都具有各自的优缺点，审计人员可以根据实际情况需要不同的审计模式，审计效果与审计模式的选择并无直接影响，其影响因素在于审计介入的时间，根据经验来说介入的时间越早，审计效果越好。政府投资项目跟踪审计过程主要分为准备阶段、勘察设计阶段、招投标阶段、合同签订阶段、建设施工阶段以及竣工收验阶段，在不同阶段可以根据其特点选用不同的审计模式，进而减少审计工作的复杂程度，同时有利于保障政府投资项目审计工作的顺利开展以及项目建设的经济效益。

（二）跟踪审计的意义

政府投资项目跟踪审计是指审计部门根据政策法规，并结合财务技术和审计技术来对工程项目进行监督审计。其作为现代审计的一种新型模式，对提高工程建设质量、提高建设项目投资效益具有重大意义，其主要原因在于加强了建设项目的管理。由于在建设过程中容易出现诸多合同、投资以及建设等方面的问题，影响了建设单位的正常运行，不利于工程建设的实施，跟踪审计这一措施则有效解决了这一系列问题，从而为实现其高效的管理以及监督机制的完善具有重大意义。当然监督机制完善离不开法律法规的支撑，现阶段我国的《审计法》与其他规制建设项目的法律，例如《建筑法》、《合同法》等缺少相应且有效的联系和衔接，使得以往的审计方式缺乏法律依据，极易造成资金流失等重大问题。跟踪审计一定程度上为其贯彻落实提供了重要帮助。除此之外，政府投资建设项目以满足社会公共需求为主要目标，具有一定的公用性质，因此利用跟踪审计掌控项目建设的全过程，一定程度上能够弥补我国现阶段市场机制在资源配置中出现的缺陷。

二、政府投资项目跟踪审计中存在的问题

（一）相关法律法规

目前，关于审计的相关法律较少，例如《审计机关国家建设项目审计准则》中，针对财政性资金投入较大以及关系到国计民生的重大建设项目，需对其进行前期准备投资项目建设实施、竣工投产以及后续状况跟踪性的全程审计，这一条例虽明确了跟踪审计的可行性，却并无后续的具体操作规程和操作准则。

（二）审计工作配合度不高

审计工作所涉及的领域较为广泛，在加上其工作性质的原因，需要项目建设部门等多个部门进行协调配合以及大力支持，但实际情况中常出现，个别部门未能主动配合审计工作、未能及时反映相关问题。自2015年，为更好落实跟踪审计工作，出台了《河南省人民政府办公厅关于认真做好河南省2015年贯彻落实稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施跟踪审计配合工作的通知》，加强了各个部门对跟踪审计的重视程度，但仍然存在个别地区、部门以及单位未能高度配合审计工作，导致资料提供、项目沟通协调不理想的现象出现。

（三）后续工作处理不当

在实际的政府投资项目跟踪审计的过程中，由于受到多方面的因素影响，从而使某些审计工作被忽视，甚至大部分的审计工作的后续处理得不到重视，容易造成较为显著的“重查轻整”的现象，严重影响跟踪审计工作的进行以及发挥其监督作用。除此之外，跟踪审计后续工作处理不当在资产移交方面也有所体现，即工程交付时未按照相关资产办理手续进行办理，有的甚至固定资产已损毁，但是资产还未移交，账务处理上还在在建工程上挂账。

三、优化政府投资项目跟踪审计对策

政府投资项目跟踪审计对现代化工程建设具有重大影响，有利于监督机制的完善、相关法律法规的贯彻实施、加强管理作用以及提高投资绩效，针对其仍存在的问题，可以从以下方面来进行优化。

（一）建立健全相关法律法规

跟踪审计作为一种现代审计的新型模式，自身本具有监督性质和作用，但其仍需要一套相对完善的法律体系来维持其正常运行，“强化对行政权力的制约与监督，努力形成科学有效的权力运行制约与监督体系，增强监督合理和实效”，从而使其相关工作实施时拥有法律依据的同时，能够有效发挥其监督作用。此外，政府需要建立政府投资建设项目跟踪审计法则，以此来明确跟踪审计工作内容的定位、方法等具体要求，更重要的，还需要建立跟踪审计风险防范体系，保障政府投资的安全性以及审计部门的監督作用。

（二）强化各部门之间的配合工作

关于各部门对审计工作的配合程度，是能够影响审计工作效果的关键。强化配合工作，首先需要协调管理各部门之间的监督体系，避免出现审计、财政、监管等部门各自为政的现象。其次，因建设项目一般由审计部门直接审计，因此，审计部门与建设部门应加强联系，有助于跟踪审计对建设项目的指导与监督。此外，以监管部门为例，该部门应重视在项目建设过程中审计部门所反映的问题，避免项目产生不良影响。监督部门还可以将审计结果作为健全监督机制的重要参考因素，利于其效能的发挥。

（三）加强跟踪审计团队建设

加强跟踪审计团队的质量建设，并适当增加审计人员数量，各级政府部门需要在正确把握审计部门的人员结构的基础上注重审计部门人员的综合素质的提高。审计工作的主体需要具备经济管理、企业战略、投融资决策、财务会计、审计技术、工商管理、预算管理、合同管理及法务工程等多方面的业务知识和实践技能，跟踪审计所涉及领域较为广泛且需要审计人员拥有较强的专业性。由此，政府可以定期开展培训，让审计人员的技能水平得到有效提高，此外，政府可以聘请资深的审计人员来进行相关知识讲解，帮助审计人员将理论知识有效运用至工程实例，以此在提高相关人员实践能力的同时又提升其综合素质。

（四）做好后续处理工作

审计工作的后续处理一定程度上是加强了政府投资项目进行跟踪审计，使得在审计过程中有效提高其工作质量以及监督力度。另针对工程建设后资产移交问题，相关部门可以对目前的制度进行完善，使得固定资产的审计工作具有实效性，此外，管理部门可以根据实际情况，明确资产的投资，从而避免了资产浪费，进而有效提升资产的使用率。此外，审计人员可以以报告形式将建设项目验收以及资金转移等问题反映给上层管理者以及决策者，以此完善审计的后续处理工作。

跟踪审计作为一种有效加强政府投资建设中的管理体系的重要策略，能够及时发现项目中存在的问题，并制定安全有效的解决方法和防御机制，即在政府原有的建设基础上，通过制定最佳的审计方案来保障政府投资项目跟踪审计工作的顺利进行。跟踪审计是目前运用最为广泛的审计方式之一，需要各部门充分认识其重要性，在其过程需要重视审计工作和跟踪审计目前存在的问题，打造优秀的工程建设部门，使得政府投资的综合效益显著提高。

参考文献

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