企业全面预算管理存在的问题及对策

韩萍

摘要：2019年中央经济工作会议指出我国发展仍处于机遇期，然而有机遇就存在竞争，企业要想在这种全球性的激烈市场竞争中稳定发展，就必须提升自身优势，更好地迎接来自内外部的挑战。全面预算管理是利用预算对企业进行评估、分配、控制，组织协调各类财务和非财务资源，对企业实现既定的战略目标具有重要意义。目前，我国政府机关和一些大中型企业已经普遍认识到全面预算管理的重要性，但在实践过程中仍存在对全面预算管理认识较为片面、与企业管理脱离、全面预算编制的依据不科学、执行与考核不到位等一系列问题，导致全面预算管理的作用未能很好地发挥。预算管理是企业在当前发展过程中面临的主要问题，更是企业良性发展的必然需要，需要企业管理者高度重视，从而提升自身竞争力，实现收益最大化。文章分析了企业全面预算管理中存在的主要问题，并针对性地提出了一些对策建议，以期为企业提高管理水平，提升市场竞争力提供参考借鉴。

关键词：企业;全面预算管理;问题;对策

一、企业实施全面预算管理的重要意义

（一）企业全面预算管理的概念和内涵

企业全面预算管理是指企业为完成既定的年度经营目标，采取系统科学的方法，对预算期间的经营活动、投资活动和人财物等资源需求进行全面、合理、充分地預测并就相关资源进行分配，从而实现企业战略目标的管理活动。全面预算管理涉及内容广泛，按照预算内容主要分为经营预算、财务预算和投资预算。经营预算是指与日常业务紧密相关，具有实质性活动的预算，包括生产、销售预算，材料消耗及采购预算，人工预算，制造费用预算，销售、财务、管理费用预算;财务预算是指与现金收支、经营成果、财务状况相关的预算，包括现金流预算、利润预算和资产状况预算;投资预算又称资本支出预算，主要指不经常发生的，一次性支出的预算，包括固定资产的购置、改扩建和更新。预算管理的关键环节主要包括预算编制、预算执行控制、预算分析、预算反馈、预算调整和预算考核。

企业各分支机构是全面预算管理基础，是以企业战略目标为方向，涉及公司所有部门和员工，战略目标被逐层分解，各部门将结合实际情况制定自己的战略目标导向指标，确定实施计划后，将其转化为每位员工的工作任务并制定绩效考核制度。

衡量一个企业的成本高低其中一项重要的内容就是资源的配置效率，而市场价格也是一种表现形式。要想科学地控制和分配资源，在事先编制预算计划的基础上，公司各部门之间要进行各项资源的监管、整合、完善，从而提高产品在市场上的竞争力，促进企业更好的发展，企业应该提高各部门的资源配置效率，避免资源浪费，降低企业的成本。

全面预算管理是降本增效的控制手段，可以有效地监管成本费用的支出，降低公司的成本。通过对企业经营指标的预测，并配合绩效奖惩措施能有效预算企业的生产经营成本，并能在合理范围内进行下一年度的实际经营控制和预测，使得企业始终朝着战略目标前进。

（二）企业实施全面预算管理的意义和作用

1. 保证企业经营目标的实现

确保全面预算管理在企业运营中能发挥实际效果，就必须把企业战略目标具体化、量化、精细化，这样就能形成一系列便于操作的更为精细的战略小目标，由这些小目标去支配总目标的实现，这样企业的总体发展方向才能够明确，通过制定个性化、合理的、有序的计划，才能确保企业战略目标的实现。

2. 打通企业信息传递渠道，提升企业内部管理水平

全体员工的参与对于全面预算管理是非常重要的一个环节，起到核心作用，只有全体员工共同参与才能实现部门内部、部门之间的有效沟通和联系，从而提高信息传递的准确性和实效性。通过全体员工的有效参与，企业的整个业务流程纳入到预算管理的全过程，实现了全员监督，提高了员工的管理意识，使得企业的管理水平得到提升。

3. 有效控制运营成本，提升企业资源配置效率

全面预算管理就是要加强对企业收入、成本、费用的控制，从而可以对其进行更准确地预测，并配合分析报告精确预算企业的生产经营成本，有助于实现对下一年度日常运营的监控和决策，可以有效改善资源的配置和分配，使企业始终向着经营目标努力奋斗。

4. 控制运营指标，有效防范风险

预算工作对每一层级的组织和人员制定出相应的评估标准和评估指标，组织可以根据相应指标实现程度来确定总体目标的完成情况，通过比较实际结果与预算结果，管理者可以明确组织是否偏离目标轨迹，有利差异可能表现出一些机会，管理者可以充分利用这些有利的差异，规避不利的差异。

5. 有助于激发全体员工的工作热情

预算指标完成情况也可以成为员工绩效考核的标准。预算确定后，管理人员可以将员工的工作业绩和考核目标进行对比，作为员工绩效考核的基础。对于与预算考核目标偏差大的地方，要调查产生的原因，在今后的工作中需要共同改进。绩效评估使组织能够更好地通过奖惩机制管理员工。

（三）全面预算编制原则及目标

战略引领、优化配置，发挥全面预算量化、承接和落实战略规划的积极作用，全面提升科学化管理水平，稳中求进、提质增效，结合发展战略和企业实际，坚持质量第一、效益优先，按照“稳中求进”的工作总基调，保持生产经营平稳高效，确保企业资产保值增值，推动企业做大做强做优。创造价值、创新驱动，以价值创造为导向，努力提高资本的投入产出水平和资本运营质量，增强持续发展能力和市场竞争能力，促进经营效益稳步增长。对标先进、补齐短板，坚持问题导向，对标指引，对标国际、国内一流企业，找差距、抓整改、促提升，不断提高预算标准的先进性，促进全面预算管理水平持续提升。业财联动、协同高效，统筹谋划，综合平衡，进一步强化业财联动，加强各生产要素之间的协同，提高预算编报质量和效率。积极稳妥、防范风险，按照防范化解重大经营风险要求，严格落实国家金融监管政策，合理安排资源投向，量入为出，实施稳健的财务策略，确保稳健经营;稳中求进、稳重提质，积极稳妥制定预算目标，实现公司所有者的净利润和利润总额同步增长。

二、企业实施全面预算管理过程中存在的问题

全面预算管理虽然是提高企业内部控制水平的关键，但是在实施过程中还存在着一些问题。

（一）对全面预算管理理解较为片面

在企业发展的进程中，有些企业领导层对全面预算管理的理解非常片面，把企业全面预算管理当成一种形式;有些企业的预算管理制度虽然制定得很好，卻没有得到有效的贯彻实施，使得预算管理失去了应有的价值和优势，得不到理解与推广。错误的管理观念会出现在一些企业的管理者当中，比如有的管理者不关注企业长远的发展，只在乎眼前的经济利益，这对于企业的长远发展是非常不利的。对于一些企业员工，认为做预算就是财务部门的事情，其他部门只是配合此项工作，思想懈怠导致数据质量不高，这都会影响全面预算的准确性。甚至有些企业的财务部门也认为，全面预算管理就是财务预算，完成了财务预算指标，也就是实现了全面预算管理。对于这些问题，如果不能有效地解决，长期以往会使全面预算的执行、监督和评价都脱离了实际，使企业全面预算管理陷入困境。使全面预算管理成为一种形式，使预算管理体系不能落到实处，企业全面预算管理的优势和价值不能充分发挥。

（二）全面预算管理与企业管理脱离

目前，一些企业还存在着全面预算管理与企业管理分离的问题。企业中的某些部门往往会从自身角度来执行预算，总想使本部门的利益最大化，这样的理念使得预算管理不到位。应当建立健全完善的、符合企业实际的全面预算管理体系，不是教条的预算管理制度。对于超预算部分的管理往往不够人性化，教条的制度会对企业经营管理产生阻力。而有些企业对于超预算管理又过于松弛，使得预算管理没有发挥出应用的作用和价值，这些问题都是预算管理和企业管理的脱节之处，应当特别注意。

（三）全面预算编制的依据不科学

编制全面预算是全面预算管理的基础。基础不扎实就谈不上事中、事后的控制。我国企业全面预算的编制总的来说不科学，由于各个企业经营状况不同，所以并没有统一的编制方法来满足每个企业的需要。而且有些企业内部也会存在各个部门沟通不通畅的问题。此外，有些企业预算编制方法单一，预算编制与市场衔接不够紧密，预算没有全面反映市场情况，造成预算目标过高或者过低，造成企业资源浪费，影响公司目标的实现。另外，历史数据不够完善，单位业务量的资源消耗缺乏历史参考，预算编制往往根据个人经验，缺乏科学性。预算管理工作就很难贯彻执行到位。

（四）预算执行及考核责任落实不到位

预算管理制度的落实是全面预算管理的关键，全面预算管理就是从资金、经营执行进度等对企业进行管控，给企业指明目标。如果在预算执行过程中没有按照预算目标，落实到经营过程中，也会使经营结果偏离预算目标，使得预算没有起到企业战略指引经营目标的作用。企业的预算执行考核是对企业各项预算指标的考核和评价，也是提高企业内控管理的重要过程，但是预算考核往往只关注最终完成情况并不关注在执行过程中组织运营情况，使得预算考核流于形式不能起到真正的效果。另外，预算考核责任分解不够细，往往只分解到部门一级，落实到个人存在一定困难，很难使每一位员工感受到预算控制的压力和责任。有些企业在预算前只关注收入、利润、净资产收益率等财务指标，使得预算本身就存在片面性，而集团公司预算目标往往受到上级的影响，不能真实的反映企业未来的经营能力。

三、完善企业全面预算管理的对策建议

（一）建立全员参加全面预算管理的意识

各项制度的具体执行人是企业的管理层，对预算是否落实和执行都有着不可推卸的责任。企业管理层认识到位后，还需要向企业员工传递充分必要的理念。企业要负责宣传全面预算管理对一个企业长期发展的重要意义，及其对企业能够良性运营的关键作用，让企业管理者和全体员工积极、主动地参与到预算管理工作中来;其次，强调全面预算是全员参加的内控管理手段，全面预算管理涉及企业经营管理的各个方面，要明确全面预算的职责、权限及目标，权责分配到部门及个人，并建立良好的沟通机制。最后，要加强企业人员专业知识培训，通过全面系统的预算知识培训，使企业各部门人员有效掌握预算知识，提高各部门对于预算指标的执行力，从上到下建立起全面的预算管理知识体系，增强全员参加预算管理的意识。

（二）科学合理地编制全面预算

首先，预算编制应做到公司利益最大化。其次，预算执行人员要严格贯彻执行，企业要根据自身经济业务的特点，设计出符合本企业特性的一套科学的全面预算管理方法，规范预算编制工作，要用全面预算控制月度滚动预算的方法来实现对经营的事中控制。第一、企业在编制预算时应遵循经济活动的客观规律，定位战略目标，按照长期、中期和短期目标，选择适合本企业的预算管理方法，保证预算指向目标与企业经营战略目标的统一。第二、要充分考虑企业自身的特点来编制预算，结合国家政策和所在行业的市场环境，以内部环境为基础，充分考虑外部因素来选定企业的预算方案。

（三）制定合理有效的管控和考核制度

建立预算管控和考核制度就是为保证全面预算目标的实现，确保预算指标的有效执行，提高资源使用的效率，通过不断优化预算管控体系、完善预算流程、加强沟通、明确权责、加强预算体系的信息化建设，推动预算执行的有效落地。首先，建立科学有效的管控和考核制度，将预算控制目标逐级分解，逐级落实，责任明确到具体部门、具体人员。借助现代信息化手段（如ERP系统），将年度预算按月分解，滚动调整，成本费用按责任成本中心进行归集，严格按照分解的预算进行支出控制，遵循预算控制刚性原则。企业在下达预算目标之后，各部门及各执行人员应按预算进度执行，企业要有专人对预算各个时点的完成情况及质量进行监督，以制度约束，以考核引导，规范各部门行为，避免出现利益团体。其次，评价标准的制定不仅应包括财务评价指标，还应包括非财务评价指标。评估内容应包括预算的完成情况和预算制度的运作情况，并应注重效率和效力。在预算制度的运作中，应充分考虑预算分析报告的准确性、及时性、预算调整程序和质量。最后，建立企业考核评价体系，预算考核是企业对各级成本中心或责任部门的预算执行情况进行评估与考核，目的在于激励、约束经营管理人员。科学的考核体系可以提高广大员工参与预算管理和成本管控的积极性，增强危机意识，从而提高企业的经济效益，有效促进企业全面预算管理水平的逐步提升。

（四）加强管理人员的业务培训，提升员工素质

预算控制活动离不开专业人员的参与，各部门经营管理人员的素质直接决定了预算控制的有效与否。所以，预算管理的主导部门应定期组织业务培训，及时宣贯预算管理中应注意的问题和预算调整的原则，从而实现各部门的业务联动。

四、结论

全面预算管理是企业管理中一种先进的控制手段，它可以有效提升企业的管理水平，实现资源优化配置、企业长远发展，从而达到企业经营目标。本文提出了企业实施全面预算管理的重要性，并针对存在的一些问题提出了完善企业全面预算管理的对策建议，以期对企业实施全面预算管理提供一些帮助，使得企业得到长远发展，实现战略目标。

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【作者单位：国华（锡林郭勒）新能源有限公司】