论行政事业单位内控制度的建立与完善

尹春红 四平市债务管理服务中心

行政事业单位主要的任务是服务公众。现如今，财政投入不断加大，预算执行和经费管理也受到了人们的广泛关注。目前，贪污腐败问题日益凸显，这也对行政事业单位的社会形象及公信力产生了较大影响。为顺应新时期体制改革的基本要求，加大反腐倡廉的力度，提高管理水平，应不断完善行政事业单位的内部控制制度。

一、内部控制概述

随着我国财政改革的深化，行政事业单位改革步伐逐渐加快，其管理体系逐渐完善。为加强资源使用的廉洁性，财政部门陆续推出了会计集中核算、收支两条线、政府采购制度等措施，但不同地区内部控制制度做法各异，这类措施仅在行政事业单位发挥作用。

二、行政事业单位内控的意义

（一）推动事业单位平稳发展。内部控制制度是行政事业单位为保护单位管理政策和财务资产采取的多种控制性措施。该环节在单位控制和管理中发挥着重要作用。内部控制制度的建立和完善能够推动事业单位全面发展，实现单位的既定目标。

（二）顺应时代发展。行政事业单位发展中，存在监管不到位，内部管理受忽视的问题，很多单位均无法按照预算制度的要求采取控制措施。现如今，行政事业单位支出在财政支出中占有较高的比例，但其用途并不十分明确，影响了资金的利用率。这说明，我国行政事业单位内部控制工作中依然存在着诸多需要解决的问题。传统的管理模式已经无法满足时代发展的要求，影响着工作的效率，阻碍了我国和谐社会的建设和发展。为此，在行政事业单位内部建立科学完善的内部控制制度及预算管理制度也成为了当前的工作重点。

三、行政事业单位内控制度中的问题

（一）内控意识有待加强。内部控制中，建立内部控制意识是制度落实的关键。部分管理人员在日常管理工作中并不能正确认识动态监督机制的积极作用，某些单位在建立内部控制制度中出现了同质化的现象，无法全面展现内部控制制度的积极作用。

（二）内部控制环境有待完善。在内部控制中，控制环境是十分重要的因素，如控制环境不合理，则内部控制的有效性也会随之下降。当前，我国行政事业单位并未建立科学的沟通机制，组织中多个部门信息沟通不畅，无法形成相互制约的独立管理模式。同时，领导人员忽视了内部控制，采用传统的控制模式及控制手段，而未与单位的文化和控制环境有机结合，内部控制制度并未落到实处。再者，部分工作人员无法正确处理集体利益与个人利益的关系以及正确的认识和理解内部控制的思想和内容，最终阻碍了行政事业单位的发展。

（三）风险评估机制存在明显不足。行政事业单位特殊性尤为明显，需要相关人员采取有效措施将风险机制常态化作为单位前行目标。但部分行政事业单位风险评估机制缺位现象明显；部分单位没有设置专业的风险管理部门，风险评估类专业人才数量十分有限；部分单位尽管建立了风险管理机制，但是不能采取科学的预测和评估方式，甚至忽视了定性和定量有机结合的处理方式；部分领导受反腐倡廉思想的影响，风险防控意识明显增强，但却忽视了普通员工的风险教育宣传，基层员工的风险意识较差。

（四）监督反馈机制缺失。内部监督可有效确保内部控制。现阶段，部分行政事业单位并未建立科学的监督机制，影响了内部控制制度的执行效果。另外，内部监督还可及时发现内部控制制度中存在的不足，进而采取更加科学有效的优化和改进措施。当前很多行政事业单位内部监督制度依然需要不断的完善，其形式化趋势严重，且独立性和权威性缺失。内部审计人员中多数为大龄工作人员，并未及时更新知识体系，这些因素均影响了内部控制制度评价的科学性和准确性。

不仅如此，在外部监督中，由于传统管理理念的影响，很多单位均无法正确认识和理解外部监督和审计工作，甚至出现了消极工作的问题。在信息反馈中，没有建立科学完善的内部控制流程反馈调节机制，进而影响了内部控制的效果，无法第一时间解决问题，降低了内部控制的效率。

四、完善行政事业单位内部控制的对策

（一）加深内部控制意识。为了优化并完善行政事业单位内控制度，应加深工作人员的内部控制意识，明确责任主体，提高会计报告的可靠性和完整性。同时积极组织工作人员参与培训，加强内部管理人员的专业能力，督促其建立第一主体认识，营造良好的内部控制环境。

（二）优化内控环境，完善结构设置。事业单位需优化内部控制环境，积极践行诚信观念，领导需以身作则，增强单位的内部控制意识，从而推动内部控制制度的有效运转。再者，单位要高度重视员工个人的工作能力。行政事业单位应以精简、节约为主要原则，以自身发展和工作的基本需求为准，优化内部控制环境，完善机构设置，整合各类资源，从而增强单位的公共服务能力，制定完善的预算管理机制。另外，还要结合单位内部控制的需要调整单位的内部结构，优化人员配置，既要规避人员过多，也要避免人员不足，以期不断提高单位的资源整合与应用能力。

（三）改进内外监督机制。结合单位的规模建立内部审计部门，履行重要职责，同时保证内部审计的独立性及权威性，提升审计监督的综合水平。另外，加强内部审计人员的专业能力和职业道德素养，改进内部审计的质量。领导要重视内控问题，持续关注工作进展，且借助外部监督提高内部控制的质量。

五、结束语

综上所述，在行政事业单位内部控制制度建设中存在着诸多的问题，且这些问题直接影响着事业单位的建设和发展。因此，必须采取有效措施改进内控制度，以完善的内部控制制度促进事业单位的持续前行。