浅析行政事业单位内部控制问题及其策略

【摘要】行政单位现存的内部会计控制制度在现今社会主义市场中起到关键作用，维护着市场经济秩序的稳定和持续发展，对于国家行政单位的内部会计活动起到全面监督作用，促进了企业内部的财务管理水平提高。本文首先提出了行政事业单位内部会计控制的现存问题，进而对针对性的措施进行了论述。

【关键词】行政事业单位  内部控制  问题及其策略

由于近些年来，社会各界对于企业或单位内部的控制问题保持着较高的关注状态，一些企业在投入了大量的资金与人员进行内部控制，同时进行优化完善。然而，行政事业单位不比企业，尽管经过了一段时间的尝试和优化，也没有很好地改变内部控制制度现状，还有很大的进步空间。因此，对行政事业单位内部控制问题进行解决和制定针对性措施具有重要的现实意义。

一、事业单位内部控制的现存问题

（一）缺乏完善的内控制度、监督力度弱

一些民营企业由于身处市场经济的大环境，偏向于管理财务活动从而直接获取经济效益，所以对财务内部控制的工作进展十分重视。然而行政单位的资金都是直接从财政拨款中获得，财务管理因此不具备为单位谋取经济利益的作用，而是为了更好地维持单位其他各项工作的正常进行，保障单位员工的基本工资和奖励。因此，在此种经营模式下，很多行政单位对内部控制都缺乏正确的概念，对于相关制度和标准都没有硬性要求，仅仅将内部控制视为一种会计手段，并未领会到其真正意义。还有一些单位为了节省单位资源轻易不对内部调控制度进行建设，所以缺乏相关管理条例，对于企业的内控工作有很淡薄的意识。此外，也有单位对会计要求不严格的现象存在，直接影响到单位的内控制度无法落实，即便有科学的制度作为支撑也很难实现良好的内部控制效果。

（二）审计人员素质有待提高、监督机制不健全

单位的内部控制主要由内部监督实现，也就是在单位内进行内部控制检核和监督评价的机构，通过其特有的评分系统检查内部控制是否有效，从而能及时发现内部控制制度落实过程中的缺陷和优化点，是一个对内部控制进行再控制的过程。然而有很多行政单位在计划经济体系的长期影响下对相关经验掌握不到位，单位内部也没有较为严格地审计制度和监管机制，审计人员缺乏权威且专业水平不够，这些因素都直接导致了单位的审计工作开展不顺利。因为一些单位的内部工作是由中介机构经手的，因此十分缺乏专业的审计人员，对于单位的内控制度并不熟悉，导致无法高效地完成工作。还有一些单位因为没有强烈的危机意识，及时发现问题也没有采取及时的措施进行补救，导致内部监督机制形同虚设，并未真正发挥其监督作用。

（三）单位业务层面执行不到位、内部监控不到位

单位各个层面的业务只有严格遵守内部控制制度才能达到良好的效果，然而很多业务层面内的内部控制实施情况较差。比如在预算业务的控制中，对于进度的规划和分析控制都缺乏执行力度，使得单位体现不出控制作用。此外，建设项目控制中还有一些需要解决的棘手的问题，都暴露出了很多项目中的风险。尽管建设项目的整体实现情况较好，然而在建设项目控制资金工作中表现并不好，甚至在管理项目方案上还有严重的疏漏。

二、针对上述问题的解决对策分析

（一）加大宣传力度

行政人员首先自身要提高对内部控制工作的认识，才能将内部控制的建设和完善进行落实，而这一过程道阻且长，需要各级财政机关和财政部门的积极宣传才能达到。具体做法是在行政事业单位内部向相关员工普及内部控制知识，让员工形成对内部控制的初步意识，在人人学内控和处处讲内控的氛围中提升工作水平。而具体的宣传形式可以有很多创新，比如在单位内部的各层会计人员进行专题讲座和培训、定期开展知识竞赛和有奖问答，或是通过征集优秀作品的形式提高参与度。此外，互联网媒体平台也是很好的宣传阵地，公司官网等都可以作为内控政策的宣传平台。在大力宣传的基础上，行政人员形成初步意识，对单位的内部控制工作有更加深入的了解，从而能更加有效地开展或帮助开展单位内部控制工作，实现单位内部控制工作水平的提高。

（二）加强内部控制建设

企业的内部环境直接影响到内部控制工作的基础建设，因而对内部控制活动起到关键性作用。有很多内部控制不力导致财务风险的情况都是由于对环境的控制力度不到位。因此，要想提高行政事业单位内部控制系统的工作水平，就要做好内部环境建设，不断深化内部控制理念，优化内部控制措施。具体而言是要通过风险评估明确各个环节，之后将风险分摊到各个单位部门和岗位到个人，同时进行同步的考核和评估，进而加强对风险的管理。从而实现提高全体员工防范意识的目标，加强个人和单位总体行为规范。在上述单位员工形成内部控制概念的基础上，单位也要在此过程中持续深入此理念，加大力度建设更加科学的内部控制措施或对现有的措施进行优化，使得措施能发挥最大的效用带动单位内部控制工作的顺利开展。

（三）加强单位负责人的责任追究

单位内部控制工作只有明确责任到个人身上才能有效提高管理水平，因此单位领导要严厉打击欺诈和舞弊的现象，在完成单位经济目标的基础上保持公司健康可持续运行。因此，对于上述情况要进行严厉打击，从而建设更有力度的内部监督和会计控制制度。与此同时，还要结合实际情况和特殊系统，对单位各级相关行政内部员工进行公正客观的考核或奖惩。员工在此激励环境下会激发更多的工作热情和高度的责任感，加上对内部控制工作的重视，势必会在单位的内部控制工作中有更大的作为，从而实现个人推动单位内部控制工作水平提高的良好局面。

三、结语

综上所述，行政事业单位内部控制还存在一定的问题有待解决，而单位要从根本上提高相关员工的内部控制意识，通過不断的制度优化和政策制定逐渐规范内部控制的相关过程，从而实现员工个人带动公司内部控制的局面，促进单位健康可持续发展。

参考文献：

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[3]蓝永超.行政事业单位内部控制问题浅析[J].时代金融，2018，03：272-273.

作者简介：李沂燕（1979-），女，汉族，河南获嘉人，职称：经济师，学历：本科段（会计），在职研究生（工商管理）单位：广西壮族自治区梧州市第十一中学。