建筑施工企业税务管理策略探究

周田芳

【摘要】税收是国家财政收入的重要来源之一。对于建筑施工企业来说，在这个社会经济水平不断发展的前提下，加强税收管理力度，科学防范税务风险，做好税收管理工作，为企业的更好的成长和发展助力。本文分析了建筑施工企业税务管理中存在的风险，并针对如何做好税务管理工作给出了相应的建议。

【关键词】建筑施工;企业;税务管理;策略探究

良好的企业税收风险管控能力是一个企业长久发展必不可少的一部分。政府为了能够有效管控现有市场内的税务经济行为也出台了很多政策，这些政策在一定程度上增加了我国建筑施工企业税务管理的难度。很多建筑施工企业往往会更侧重于提高企业自身的利润，而缺乏对税务管理的重视。结合我国的现实情况，为了解决我国建筑施工企业税务管理上的一些难题，文章详细地分析了建筑施工企业税务管理及风险控制策略，希望能够通过这些措施进一步强化我国建筑施工企业的税务执行力度，推动我国建筑施工企业朝着更好的方向发展。

1、建筑施工企业税务管理的意义

建筑施工企业税务管理指的是企业能够在遵守国家税法的前提之下，充分利用国家的相关规定和约束政策来达到少缴税或者延迟缴税，最终实现提高经济效益的活动。建筑施工企业税务管理必须在不触犯法律而且具有正当性和合法性的前提之下完成，以上行为必须要在我国的政策许可范围之内。加强税务管理工作对于企业的长远发展有着十分重要的意义，所以企业管理人员必须将企业的资源合理分配，提高企业的税收管理能力。当前政府重视发展制造业，鼓励企业技术改革、发展创新，相应国税总局也同步出台了一系列税收优惠政策。企业可以根据国家出台的一些优惠政策高效完成项目的资金筹备工作，并在此基础之上加大各种专项设备和技术的投入，企业在投入资金和技术的过程中可以应用各种税收优惠，合理地对企业内部的资源进行调节，通过各种培训活动来加强企业管理者的税收理念，增强企业管理者的財务能力。目前我国出台的各种税法不断改进和完善，以及大数据平台的监控将从根本上杜绝偷税漏税的问题，随着各种偷税和漏税的问题逐渐减少，企业首先必须要意识到税务管理的重要性，在此基础之上尽可能地减少偷税、漏税的现象，必须注重税务管理工作，尽可能地降低税收。当然，在加强税务管理的同时必须熟练了解税法，提高自己的纳税意识。目前税收政策具有多样性和差异性，不同地区的税收政策有较大的差异，所以企业管理者必须进一步了解各种税收政策并增强自己的管理能力，控制企业的税收成本。社会经济水平不断提高和发展，国家财政部对税收的要求也逐渐增多，所以企业必须要把税收列入到企业发展过程一个重要部分并计算相应的税收经营成本，通过加强税务管理的方法来达到减轻税收的目的，从而对税收成本进行有效的控制，最终实现提高企业经营效益的目标。

2、建筑施工企业税务风险管控现状

2.1虚增成本问题

建筑施工企业施工中所需的成本费用主要涉及到人工费、建筑材料2个模块。这种情况下现场分包人与建筑施工企业两者之间的利益关系比较密切。在税务管理过程中，若是企业管理不完善，那么很有可能会出现分包人虚报施工项目所需费用，这样就会增加建筑施工企业的税务摊销成本费用，同时也增加了税务核算工作的难度。

2.2税金缴纳不规范现象

根据我国相关的税务法律法规，建筑施工企业收到工程预付款、工程完工程度或合同规定的日期缴纳相应的税款。但是从实际生产经营的情况来看，很多施工企业在管理过程中普遍存在着企业垫资的现象，这样一来导致企业资金回笼的时间就会延长，同时也对建筑施工企业缴纳税费产生了不良的影响。

2.3申报数据真实性问题

建筑施工企业服务项目众多，涉及的地区比较广泛，时间跨度长，各地税收政策的不同，也给建筑施工企业税务管理工作造成了一定的难度。“随着国家营业税改增值税”政策的推行，我国的建筑施工企业的税务管理工作也相应地发生了变化。比如，之前需要缴纳的营业税的项目转换成缴纳增值税，这在一定程度上降低了重复征税问题的出现的概率，也减轻了企业的纳税负担。当前时期，建筑施工企业主要缴纳的税收类型就是增值税和所得税，这两种税收项目是建筑施工企业税收管理中的主要组成部分。很多建筑施工单位的财务管理制度并不规范，企业的税务管理人员在税务核算过程中可能存在着数据申报情况和企业本身的运营实际情况之间存在着一定的差异，申报数据的真实性有待考量。

3、建筑施工企业税务管理建议

3.1健全税务法律制度体系，提升企业生产经营能力

各施工企业应该加强对税务工作的管理，建立健全税务法律制度体系，提升企业生产经营能力。多年来，中国的建筑施工行业从曾经的落后逐渐进步成为全世界排名靠前，而对于施工企业而言，税务管理是极其重要的组成部分。建筑施工企业要全面提高整体施工管理水平，进行合理的改革，完善现有责任制度，建好内部控制制度，根据税务政策建立合理合法的税务法律制度体系。此外，各个建筑施工企业之间要主动进行沟通，加大行业内部之间的技术交流融合，从而实现合作共赢的效果。在进行技术交流的同时，更要注意人员之间的沟通学习，人员素质水平的提高才能从根本上提高整个施工单位的技术水平。

3.2提高企业依法纳税意识

强制性、无偿性是税务的主要特征，在当前税务管理中逃税、抗税现象时有发生，这在一定程度上增加了税务风险的发生概率。如果不能妥善降低税务风险，就会导致税务机关和施工企业之间的关系恶化。因此，我们要做好宣传，让管理者从思想上重视纳税工作，把合法纳税作为企业文化的重要组成部分，并成为考核企业的重要指标之一。使得企业不断形成自上而下的纳税意识，从而实现税务风险的管控。

3.3切实提升办税人员专业化能力，为税务工作保驾护航

对于施工企业而言，税务管理在开展过程中最大的影响因素之一就是人员的专业能力。一是要加强税务管理人员的团队合作意识。在整个税务管理体系中，监管人员和培训人员等工作水平直接关系着整个税务工作的顺利开展，要让每一个人员都有着团队合作主动补位的意识。二是要做好相关人员的培训工作。目前很多建筑单位对于培训重视程度还需要加强，在培训内容上要与时俱进，紧跟国家政策，密切关注当前环境下的税收法律法规，确保企业在合法合规的情况下可以充分享受到国家的优惠政策。三是强化顶层设计，在招聘之初就选择专业财务人员，将没有基本专业技能的人员拒之于门外，从根本上优化现有人才体系，保障税务工作顺利有效进行。

3.4提高监督力度及水平

想要保證一个部门长期有效地开展工作，就需要加强监督管理，避免该部门消极（下转34页）

（上接32页）怠工。有效的监督机制能够确保将税务风险管理制度积极落实，并且及时发现管理机制中不足之处，从而不断吸取经验教训不断改进完善相关机制。所以，企业应当做好内部监督管理，加强税务风险管理部门监督工作，及时处理税务风险管理中不当行为。通常企业税务风险内部监督工作需要内部审计部门完成，所以企业应当建立完善监督管理体系，让内部审计部门充分落实税务风险监督工作，将监督作用充分发挥，同时不断将监督独立性、专业性提升，提高工作人员专业能力及素养，从而有效落实税务风险管理以及监督工作，更好地保障企业监督管理。

3.5规范增值税发票管理

国家对增值税发票管理要求十分严格，其监管工作也十分特殊。企业必须由专业人员负责并且在发票开具、认证、保管方面都要严格遵守发票管理办法。企业需要有专门台账进行申报管理，尽量当月认证抵扣当月所取得发票，加强对滞留票控制。开具发票过程中需要根据规定登记备案，对项目所在地税务政策进行充分了解，对工程预缴增值税、附加税税率和税额等进行详细记载。对项目涉税风险进行科学评估，对可能影响企业税务风险的内外部因素进行充分分析，以实际情况为基础将税务风险管理流程优化。申报增值税纳税过程中需要按规定时间要求，在每月十五日之前将进项统计表进行核对上交，确保账表相符合。管理发票过程中需要各个项目会计人员及时进行增值税统计入账并且当月将增值税发票交给合作方签收。期间对存在违反发票管理办法人员应采取处理措施进行相关处罚，同时进行确认管理，确保开票流程严格执行。

3.6加强资金管理

目前国家新税制政策体系在不断的得到完善。而施工企业资金短缺的压力普遍存在，因此必须要加大对资金管理的力度，严格遵照合同约定，按期催回工程款。同时，资金的内部控制工作要严谨，预算要严格、合理，将企业资金进行适当分散，以降低税务风险发生的概率。

3.7强化企业财务核算，弱化税收压力

营业税改征增值税是一把双刃剑，施工企业只要将“营改增”合理的加以应用就能收获良多。施工企业要将强化财务核算作为首要任务，缴纳增值税时应严格依法办事，依照企业出现的账套中新的会计科目，在进行做账时，增值税税金计为应交增值税，异地预缴税金计为预缴增值税，当此月中销项税额大于进项税额时，那么需要补缴这部分增值税计为未交增值税，根据科目的不同来区别的设置税率，这对财务核算的要求就更加高了，财务核算人员必须要结合新政策及时的调整、完善以往的会计核算模式，与时俱进，使得企业税收方面的压力得以消减，税务风险得以防范。

3.8构建完善的税务信息管理体系和信息沟通机制

税务信息管理体系和信息沟通机制能够帮助施工企业有效、实时地收集关于税务管理的信息并且进行传递。另外再通过完善的信息沟通机制使得施工企业和外部实现及时沟通，信息共享。这是施工企业税务管理中关键部分之一。只有构建完善的税务信息管理体系和信息沟通机制以后才能够建立良好的税企关系，促进施工企业更好地发展壮大。

结语：

随着我国税制的不断完善，如何通过有效的手段实现对企业税务风险的管控，已经成为企业所必须要深入思考的一项问题。企业一定要深刻认识到开展财务风险管理研究的重要性，增强员工的风险管控意识，培养擅长运营、熟悉财税政策高素质的复合型人才，对企业的经济资源进行统筹安排，以此来降低企业的税务风险，提升企业的经济利益。

参考文献：

[1]王俊.如何防范建筑施工企业税务风险[J].纳税，2018，12（36）：8+10.

[2]孙培.建筑施工企业税务风险控制策略[J].现代经济信息，2018（11）：219.