新形势下企业纳税管理与筹划

吕清友

摘 要：分析新形势下企业纳税管理与筹划面临的问题和挑战，深入探讨企业纳税管理与筹划的方法，为企业生存与发展带来一定的帮助。

关键词：纳税筹划;风险;策略

在目前的社会背景下，机遇与挑战并行，企业如能抓住机遇，发展前景则非常广阔，但是从税务的角度来看，企业税务关系十分复杂，涉税风险很高，一方面由于业务多且复杂，涉及税种多，另一方面，很多企业税务负担也很重，第三方面，企业之间还可能存在关联交易或虚假交易，存在很大的涉税风险。为促进企业防范涉税风险，实现纳税管理与筹划，提升税后收益、实现税负降低，现围绕新形势下企业的纳税管理与筹划展开具体的分析。

一、企业为什么要做纳税筹划

随着金税三期全国上线，税局监控不断加强，企业涉税风险越来越大，企业纳税筹划的优势也随之体现。企业要防范税收风险，降低企业税负，实现税后收益提高等等，达成这些目的的首要任务就是做好纳税筹划。除此之外，股东或管理者具有不同的需求，站在股东的角度，需要实现利益的最大化;而站在财务管理者的角度，又需要实现个人价值的提升，而两全其美的方法也是进行合理的纳税筹划。

二、新形势下企业纳税管理与筹划存在的问题

（一）纳税政策频繁变化，影响企业涉税处理

从2016年全面营改增开始，到增值税、个人所得税改革，企业所得税纳税申报重大调整，企业纳税信用等级评价以及系列减税降费措施执行等方面都对很多企业产生了影响。不断变化的纳税政策会为企业发展带来阻碍，当企业内部缺乏对国家不断出台的新政策进行研究的专业人员时，将会对其纳税产生负面影响。

（二）片面注重纳税筹划形式，忽略税务风险

由于部分企业纳税涉及的范围广，规模大，业务繁，税种多，这些特殊之处都为纳税管理筹划加深了难度。即使业务相对简单的企业，纳税管理与筹划在企业中也是难度较大的工作。一方面要注意纳税筹划的形式，另一方面，还要考虑纳税筹划的风险，但是部分企业对纳税筹划工作难度认识不到位，每当开展纳税筹划工作时，只将目标集中在如何降低税负，但是在合理性、可落地执行性、如何防范风险等方面思虑较少，导致纳税筹划走偏了方向，忽略的税收的风险，容易给企业带来巨大的损失，如金税三期上线后，全国各地税局查出一大批企业虚开增值税专用发票抵扣进项税额的案例，就是典型的未考虑涉税风险的筹划。

（三）公司内税务管理体制不完善

部分企业不重视纳税管理与筹划为公司带来的效益与意义，只将纳税管理与筹划当作一个形式，不深入挖掘其中的原理。首要原因是管理者的思维问题，管理者经常会认为纳税筹划是财务人员的工作，只有财务人员最懂，这在思想上是错误的。其次就是公司缺乏税务制度体系，如发票管理规范、纳税申报规程、税收筹划考核与激励等。最后便是缺乏筹划专职部门或专职人员，纳税筹划工作得不到重视。

（四）纳税筹划的业务能力受限，思想觉悟不够

部分财务人员受职位及知识的影响，对财税相关的知识储备与政策理解存在偏差，对财税风险意识不强，导致筹划能力不足。除此之外，纳税筹划在近几年才逐渐受到重视，但很多企业并没有配备强有力的纳税筹划专业人员。现有的财务人员，一方面被财务工作围绕而难以抽身，另一方面，自身缺乏筹划的思维及工作经验，难以向管理层提出合理的纳税筹划思路，第三方面，部分财务人员还认为筹划会给自己增加工作量及怕出现错误而遭受责罚等。

（五）纳税筹划只考虑眼前的利益，未做长远打算

税收筹划在企业经营中占据着十分重要的地位，但是很多企业在进行筹划时，只注重当前税额的多少，当前税率的多少，只考虑眼前的利益，没有做好长远的筹划打算，因为一项筹划不仅仅影响到当年，很可能会影响未来几年甚至几十年的发展，如企业申请高新技术企业，如果成功，则在成功的当年到未来两年都可享受高新技术企业15%的企业所得税税率优惠，再如企业录用残疾人员，则在企业所得税上可以按政策有效期内长期适用100%加計扣除的政策。因此，纳税筹划不能只顾眼前利益，要着眼于未来。

（六）纳税筹划只考虑部分税收，未从整个税种多角度考虑

部分企业在处理纳税筹划时，往往只考虑其中一个税种，认为只把这个税种解决好就可以了，但是在筹划时，一个税种会影响另一个税种的发生，如支付劳务报酬的筹划处理，不仅仅涉及个人所得税，也涉及增值税、附加税及企业所得税等多个税种。

三、企业税收筹划策略

（一）关注国家纳税政策

如果企业不对政府新出台的政策法规进行相应的深入了解，在了解法律法规的基础上进行税务管理，那么很有可能就会因对政策不了解而加重税务管理风险，如某企业将部分员工工资发放改为支付劳务报酬，但忽略了劳务报酬在增值税及企业所得税上的要求及处理，以及在个人所得税预扣预缴的处理规则，因此出现更大的涉税风险。所以，企业需要有专人对国家税收政策进行深入解读，才能为纳税筹划顺利实施打下坚实的基础。

（二）培养纳税筹划风险意识

纳税筹划是有风险性的，并不象有些高层领导认为可以做出一个全完无风险的纳税筹划，如政策的变动及不同税局在政策执行上的偏差，也会存在筹划的风险性。面对国家近年来出台有关企业税收方面的政策，企业的领导层以及财务人员应对其有深入的理解，及时对其进行学习，并且企业内部可以建立税收政策的讨论平台，可以使公司上下全方位地理解到税收政策，减少由对政策掌握不足而带来的税务筹划风险，并随时了解国家税收政策的动态，根据政策及时调整税务筹划。

（三）明确纳税筹划的目标

纳税筹划必须要有明确的纳税筹划目标，为什么要做这个筹划，筹划的目标是什么？如实现股东利益最大化，降低涉税风险，保障税后收益最大化等目标。只有明确了纳税筹划的准确目的，才能有合理的纳税筹划方案，真正达到纳税筹划的效果。

（四）配备高素质纳税筹划人员

财税专业文化素养高的人员对企业的纳税筹划有很好的推进作用，处理纳税筹划工作人员的水平会影响纳税筹划成功与否，纳税筹划从了解业务、明确需求、撰写方案、沟通协调到最后的落地执行，都需要有非常扎实的专业功底与处理筹划的实操能力，因此企业在做纳税筹划时，必须有相应筹划经验的人员或团队处理，方能实现纳税筹划工作。

（五）完善税务相关管理体制

企业应根据国家财税政策的调整制定并实施符合自身的有效规则，让企业内部形成一种良好的税务管理体系。一方面在专业人才录用上要有激励政策，找到合适的人才，第二方面在税收政策有学习上要有上下联动，组织各层级对税收政策的学习与理解，第三方面在纳税筹划与管理上要有考核与激励措施，通过有效的管理体系提升对企业内部税务管理与筹划的效果。

（六）内外部需要协调沟通

纳税管理筹划人员与税务局工作人员可能会站在不同的角度看待纳税筹划，往往会产生观点的冲突，所以企业在进行纳税管理与筹划时，需要结合自身经营规模和实际情况以及筹划方案制定上及其执行上在内部进行协调沟通，当出现与税局理解的偏差时，也需要沟通，以实现纳税筹划的顺利实施及风险防范。

（七）制定合适的可落地执行的纳税筹划方案

要根据企业自身情况，结合管理者需求，制定一个可落地执行的纳税筹划方案并实施，如公司需对全体员工年薪进行纳税筹划，可利用财税2018年164号文件关于全年一次性奖金的处理规则，对全体员工年薪进行规划及测算，从中规划出相应金额按照全年一次性奖金进行处理，但此过程中，必须要符合实际情况，即真实按全年一次性奖金处理，包括拆分金額、制定考核规则、实施考核、计算发放及纳税申报等步骤都缺一不可，否则会陷入筹划失败带来风险。

四、结束语

有效的纳税筹划的能对纳税人带来收益，对企业纳税所产生的影响是不可忽视的，但同时也存在一定的风险。企业内的财务工作人员需要深刻了解新形势下企业纳税筹划的重要性并为之努力实现。企业也需要建立内部税务管理体系，让企业内部的财务人员得到监督、约束与激励，让纳税筹划能够顺利并有效实施。

参考文献：

[1]周伟发.企业战略下的纳税筹划[J].财会学习，2019（30）：169-170.

[2]周伟发.基于企业战略的纳税筹划难点问题研究[J].企业改革与管理，2019（16）：116+124.