推行全面预算管理在企业中的运用研究

高建平

摘  要;本文论述全面预算管理的功能和特点，分析这项工作的作用，并探讨其实际应用情况，最后提出如何推行全面预算管理以提高企业内部管控水平。

关键词： 全面预算管理;作用;实践;管控

一、引言

投资类企业的资金比较密集，一般没有实体产品，也没有传统的销售、研发、生产等环节，多是依靠向各个项目投资获得利润，因此一般拥有很多控股公司，资金管理链条长，涉及的板块很多且关联性不大，进行预算管理的难度较大。这类企业的核心是资本预算，涉及投资预算、资金预算和筹融资预算，所以很容易受到经济发展形势以及货币政策的影响，也给预算管理提出了新的要求。所以我们提出全面预算管理的应用。

二、全面预算管理的功能和特点

全面预算管理是集合企业的各类财务和非财务资源，结合企业发展情况，针对各个部门的预算进行合理分配、考核和控制的工作，主要是为了协调和指导企业的生产经营工作，保证发展战略目标的实现。这项工作是现代企业管理的先进系统，是企业进行内部控制的有效手段。这项工作的开展，可以对企业经营活动、投资、财务工作等进行系统化安排，并能进行量化表述。在实际中，这项工作内容涉及预算目标确定、编制预算草案、审批、执行、控制、分析预算等，属于系统化的、全员参与的、全过程的活动事项。

三、全面预算对企业发展的重要作用

全面预算管理工作的落实，对于企业发展有多方面的作用，首先是可以增强企业的战略管理能力。企业发展是基于战略目标的，而全面预算执行与这个战略目标的实现过程一致，所以通过全面预算可以将战略目标固化和量化，并借助对执行过程的监督，保障战略目标的落实，根据经济形势的变化进行动态调整，增强应急应变能力。其次是优化资源配置。全面预算本身是将企业拥有的各类资源进行集中，然后按照预算规划进行配置的过程，属于对资源的优化配置，避免浪费和闲置，可以大大提升资金利用率。最后是可以有效规避经营风险。借助全面预算可以预估企业未来一段时间的发展情况，提前暴露出可能出现的问题和风险，并据此提出有效的防范措施，规避和解决风险;同时还可以进行同比和环比分析，监控企业的发展情况，寻找自身发展的不足，这也是进行绩效考核的基础依据。

四、全面预算管理在企業中的实践运用

（一）集权模式和分权模式

投资类企业有自己不同的经营特点，涉及的行业板块较多，基本上是可行性强的、有较多投资回报的项目，都可能发展，所以企业需要进行资源整合，建立不同的平台，进行业务协同，实现互利共赢。在不同板块之间，如果是关联度较大的或归属上下级公司处理的，可以使用集权预算管理模式，从总公司入手，集中统一进行采购和营销，统一融资和投资，统一安排资金，这样可以节约运营成本;而对于业务独立的板块，可以采取分权预算管理模式，按照总公司的运营目标，对利润目标进行分解，细化给各个子企业和部门，并建立相应的考核指标，通过实时监控保证预算目标的实现。

（二）资本支出管理模式

投资类公司拥有大量的资金，进行各项投资都属于资金的支出，所以可以采取该模式。特别是在初创时期，大量资金用于固定资产购买、产品研发、工程建设等环节，没有形成经营性现金流，所以风险较大，而采取该模式管理，将资金投入列为核心，重点关注投资概算、估算和预算环节，借助先进的财务方法进行项目可行性评估，之后进行融资预算，强化投资项目的监控。

（三）成本费用控制管理模式

对于初步步入市场的公司，需要尽快提升市场占有率，适合使用销售费用预算管理模式，也就是在市场发展的基础上进行销售预算，围绕市场变化来改变其他预算。而对于已经占据一定市场份额的公司，成本控制是提升利润的关键途径，所以需要使用成本费用控制管理模式。

（四）现金流量管理模式

该模式是针对业务发展比较快速，现金流入十分充足，而且还没有确定投资项目的公司，比如快消品行业，适用该模式，主要是围绕现金流的控制和使用规划开展其他业务。

（五）目标利润管理模式

该模式适合发展到一定规模的投资类集团，此时企业为了发挥整体优势，实现利益最大化，需要借助管理目标成本利润率等指标实现目标利润，而后者是在经营业绩指标基础上进行细化和分解的，重点在于对子公司的控制和考核。

五、推行全面预算管理以加强企业内部管控

（一）与企业战略目标相结合

企业需要在明确战略目标的基础上建立预算目标，然后再配合科学的预算监控和考核工作进行管理，打造良性循环。因此，企业要认真分析战略目标以及制定的年度发展规划，将之转变成可量化的指标，进行预算编制;结合薪酬体系建立科学的激励机制，将预算目标进行分解细化，具体到每个部门、岗位和个人，以此激发员工的积极性。对于投资类企业，需要考虑投资项目的可行性、风险因素以及最关键的投资回报率，针对投资回报率高的项目，制定投资预算，然后进行资源分配。

（二）健全组织架构

全面预算管理需要建立在完善的组织架构体系基础上，所以企业需要对此进行完善。对于投资类企业来说，制定决策并不是某个领导层同意就可以的，需要所有领导层就某个项目开展讨论和分析，形成统一的投资意向。这意味着企业需要建立多层级的预算管理组织体系，完善相应的组织架构，包括股东大会、董事会、下属预算管理委员会、预算管理工作小组等;然后对各个层级的组织架构进行责任细化，保证职责清晰明确，各部门各司其职。在组织体系中，必须有3个机构，预算管理委员会、预算管理领导小组以及预算执行部门，分别履行自己的决策工作、管理工作和监督工作。

（三）优化预算编制程序

全面预算管理的重点和基础就是预算编制，所以企业要注重优化程序。首先，建立科学的全面预算编制程序。全面收集企业内部信息以及投资项目信息，评估市场发展形势，联系企业发展方向和目标，制定相关的预算指标，之后选择科学的方法编制预算，分析预算结果，明确目标责任，进行科学考核和激励。其次是建立动态反馈机制。企业需要在工作开展之后，进行密切监督，并实时反馈预算管理成效，进行动态调整，同时强化信息管理系统的应用，借助大数据技术进行分析和预测，提高全面预算管理的科学性。

（四）加强全面预算人员培养

企业还要重视对专业管理人员的培养，一方面是在招聘时就招收全面预算管理方面的专业人才，或者有丰富经验的人才，打造高水平的人才队伍，保证管理人员的资质和专业能力;另一方面是对企业现有人才进行培养和教育，安排他们前往各个部门工作，对各个部门的经营环节和流程有一定的了解，同时进行专题培训，针对全面预算管理的内涵、特点、作用等进行深入学习，丰富这方面的专业知识。另外，还要注意培养人才的责任意识，保证对工作认真负责，提升职业道德素质。

（五）增强全面预算的执行效果

企业需要建立完善的全面预算管理控制网络。企业要实时跟踪和检测资金的变动，如果在执行过程中出现超出预算的资金使用事项，需要进行严格审批，分析与预算之间的差异。企业要重视对预算执行的控制，保证所有部门和子公司都能按照规定流程和制度落实。另外，企业还需要建立良好的监控体系，了解全面预算执行过程出现的偏差，对这项工作进行调整和优化，有必要的话对组织架构进行调整，优化管理制度和规范要求，或者调整实施流程，通过这些措施，优化资源配置，降低运营成本。

六、结语

全面预算管理在企业中的应用有十分突出的效果，对企业的稳定发展有积极意义。特别是投资类企业，因为主要是通过向各个项目投资获得利润，所以承担着较大的风险。因此，企业要更好地落实和执行全面预算管理，优化改进程序，提高预算管理水平，尽量规避财务风险的出现。

（作者单位为四川省川瑞发展投资有限公司）

参考文献

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[2] 戴琼.投资型企业的全面预算管理体系优化研究——以某省属投资企业预算管理体系优化为例[J].东方企业文化，2018（S1）：191-192.

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