新形势下制造企业财务内部控制分析

黄小芳

摘 要：制造企业的经营战略和管理方法对制造企业的发展有着重要的指导作用，财务内部控制作为的财务管理的核心工作，在控制企业的生产经营成本、提高企业资金的使用安全度和使用效率方面都发挥着重要作用。优化和完善制造企业的财务内部控制制度成为提高制造企业经济效益的必经之路。本文将从企业财务内部控制的基本含义入手，简单分析新形势下的制造企业财务内部控制中存在的问题，针对这些问题提出一些行之有效的建议。希望能改善企业的管理水平，更好地实现企业的经济效益。

关键词：制造企业;财务内部控制;问题;建议

近些年，随着各国贸易深入交流和发展，经济全球化的规则不断变化，导致国际贸易争端越来越频繁，各个国家在积极调整贸易规则时，也在不断地寻找新的经济增长点来促进企业经济发展。例如，通过降低企业税负，提高企业的竞争力;利用信息技术，完善企业内部管理;以大数据的核心技术为支持进行财税制度的改革。制造企业作为我国的传统企业，在经济转型时期，需要顺应时势提高企业的经营管理能力，才能更好地实现企业的经济效益。其中企业的财务内部控制管理能力，不仅可以改善企业内部环境，解决企业经营发展中的问题，同时可以夯实制造企业的发展基础，促进企业健康有序的发展;是制造企业提高竞争优势过程中，必须进行改革和完善的部分。

一、财务内部控制的基本内涵

简单来说企业的内部控制，就是通过企业自己的管理对企业的经济活动中的业务和人员的职责进行制约，更好地实现企业经济效益的一种管理方式。财务内部控制内部主要包括财务系统、控制环境和控制的流程三方面。另外，外部相关的还应当包括针对实现内控目标而开展的风险评估，监督管理等活动。

二、制造企业财务内部控制的问题

随着招商引资活动的开展，在中国沿海和内陆城市都兴办了许多制造企业，这些企业为中国经济建设做出了很多贡献。随着企业改革和第三产业的不断崛起，制造企业的发展受到了一定的限制，为了更好地实现企业的经济价值，需要企业不断提高自身的管理能力。企业的财务内部控制作为企业重要管理活动，在实践中却存在着许多问题。例如，由于制造企业的管理者缺乏内控意识，致使财务内部控制得不到重视。企业内部控制的制度不完善，严重制约了企业财务内部控制工作地有效开展等。

（一）制造企业人员对内部控制不夠重视

制造企业的管理人员，在对企业开展内部控制管理时，对内部控制认识不全面、不深入，在工作中往往忽视内部控制的重要性。主要是由于企业的领导者或者管理人员对企业的财务内部控制的理论知识认识不够充分导致的，才致使在管理上经常是流于形式，并没有真正实现内部控制管理的价值和作用。

（二）制造企业的财务内控制度不够完善

目前，在一些制造企业中存在着财务内部控制制度不健全的现象，导致内部控制活动的开展没有相应的依据。例如，制造企业在企业的资产管理方面没有完备的预算制度，在经营管理中就无法依据预算方案进行合理支出，导致资金使用存在风险。再比如，在人员管理上，缺乏完善的责任制度，人员岗位的责任义务划分并不明确，在工作中就无法有效地制约人员的活动。这些不完善的制度体系对财务内部控制活动的开展和实施都是阻碍，会导致内部控制的制定和执行环节得不到有效的落实，影响财务内部控制对企业财务活动的管理。

（三）制造企业的财会人员职业素质不高

财务内部控制活动的高效开展，必须有专业的财会人员。但是在制造企业中因为领导人员和管理者对企业财务内部控制不够重视，在选拔和任用财务人员时也比较随意，对财务人员的专业会计知识和实践经验要求比较低。使得在开展财务内部控制活动中，财会人员发挥不出作用，导致制造企业在开展财务内部控制活动时得不到很好的实行，内部控制收效甚微。

（四）制造企业的财务内部控制缺乏监督

财务内部控制的监督可以促使内部控制活动的有效开展，对内部控制的监督不仅仅关乎着制造企业生产经营中的财产安全，同时对制造企业的管理活动的落实发挥着重要的作用。从制造企业的实际工作来看，内部控制的监督仍然是财务内部控制的短板，甚至许多制造企业根本没有监督机制。主要表现在缺乏独立的审计部门对内部控制进行监督。一些制造企业即使有了审计部门，审计部门也往往不受重视。在一些制造企业中存在着所有权和管理权重合的现象，即使建立了审计部门，往往也很难得到实权，因此在对内控制度进行监督的时候，并不严格，审计活动弄虚作假现象严重，审计人员经常为了不得罪领导和同事，审核中发现一些控制处理不当的情况也会睁一只眼闭一只眼，导致把关不理想。

三、新形势下制造企业财务内部控制的完善建议

（一）领导者应当加强内部控制意识

制造企业中财务内部控制管理的现状要得改变，企业的管理者必需具备内部控制意识。制造企业的领导者往往比较注重生产活动，而对企业疏于管理。在对企业进行内部控制时，首先需要制造企业的领导者具备内部控制意识，企业的内部控制活动才能真正开展。要加强提升制造企业领导者的内部控制意识，需要企业的领导人主动地去学习财务内部控制的理论知识，深度理解财务内部控制活动对企业发展的重要性和作用，转变思想让企业的财务内部控制活动发挥出它应有的价值。在管理中坚持以身作，为其他员工树立榜样，给财务内部控制提供一个优良的内部环境。

（二）完善制造企业财务内部控制制度

建立健全完善的财务内部控制制度，应当是包含企业的管理制度、人员岗位职责制度、内部控制监督制度、财务活动流程制度、财务分析制度等，在开展企业内部控制时要建立相对匹配的制度，才能使内部控制活动能有效开展和执行。例如，建立健全人员岗位职责制度，在制定时明确规定各个岗位的权利和义务，统筹好各个部门与各个岗位之间的职责权限，使各个部门的工作形成一个有机高效的组织，在实际中工作中才不会出现越权处理或者相互推诿责任的现象。

（三）注重提高制造企业财务内部控制人员的综合素质

制造企业的财务内部控制要得到有效的开展和落实，离不开专业的内控人员。企业在进行相关人员选拔工作中要严格，在日常工作中也要注重对员工的培训，才能让员工更好地融入工作。总结来说包括以下三点：第一，对于财会人员的选拔需要谨慎，要注重应聘人员是否具备专业知识，在过往的工作中是否有足够的工作经验等。选拔时要严格考察，不符合条件的或者没有相关会计证的，坚决不予录用。第二，在员工深入工作后，要定期对财会人员进行培训，督促他们学习新的知识，加强他们的职业素养和思想道德培训，逐步提高业务专业度。第三，在管理制度中设立完善的晋升和奖罚机制，督促财务人员自我提升，自我约束。专业的财务人员是保障财务内部控制活动有效开展的基础，财务人员不断提高自己的业务水平，财务内部控制活动才能更好地展开。

（四）加强制造企业财务内部控制的监督

在完善制造企业的财务内部控制制度时，要对企业内部控制的监督机制進行完善。在企业开展内部控制管理活动时依据监督制度对内控进行监督。一方面需要企业建立内部的审计部门，对制造企业内部会计信息、资金活动等进行监管，保障企业资金安全使用，保护企业的资金完整。另一方面，审计部门应定期对内部控制在实施中的情况进行评价，可以及时发现内部控制的问题所在，为完善内控制度提供有效的依据。内部审计部门对企业内部的一切活动都起着重要的监督管理作用，在内部审计部门建立时，应当注重确立审计部门的权威性，提高审计部门的公司地位，将审计部门与财务部门划分开，提高审计人员的专业性，才能更好的发挥内部审计部门的监督管理作用，从而保证内部控制活动的有效实施。

四、结语

制造企业财务内部控制活动的开展和完善，是制造企业在新形势下对企业开展规范化经营的必经途径。只有不断提高企业财务内部控制能力，才能更好管理企业。在实践中，制造企业要根据企业的发展状况和外部大环境的变化，及时调整财务内部控制的管理方式，通过不断优化财务内部控制的内部环境，提高内部控制人员的综合素质，建立健全财务内部控制制度等，更好地提高企业的经济效益。

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