建筑施工企业全面预算管理研究

韩宝龙

摘要：此文简单介绍了建筑施工企业进行全面预算管理的关键作用，详细分析了建筑施工企业提升全面预算管理水平的有效对策。

关键词：建筑施工企业;全面预算管理;研究

一、建筑施工企业实行全面预算管理的必要性

（一）有利于改进建筑施工企业的管理方式

全面预算管理作为一种内部管理控制系统，需要企业做到“三全”，即全员参加、全面覆盖、全程跟踪，需要企业有较强的集中管理能力。相对工业、服务业企业来说，建筑施工企业具有项目工程分布跨越较大地理位置、人员稳定性差、工程量大、占用资金大等特点，客观情况导致管理不够精细，管理手段与现代企业管理要求有一定差距。实行全面预算管理对建筑施工企业提出了改进管理方式的要求，需要改变员工管理不够严格的人员管理模式、资金控制不够集中的财务管理模式、对跨地域较大项目控制力不足的项目管控能力等[1]。

（二）有利于提高整体管理水平，增强企业凝聚力

全面预算管理涉及企业管理的方方面面，需要全部门、全人员参与。不论是预算的事前编制、事中执行还是事后评价考核，都需要基层员工、管理中层、董事会各个层级的人员参加进来。事前编制时，需要上下各级总分公司、本异地项目部等多层次的部门和人员都参与，共同讨论确定才能形成合理可行的预算目标。这种通过各级人员“分级编制、逐级汇总”参加同一项工作的方式，是提高员工积极性、打造凝心力强的企业文化的有效途径。

二、建筑施工企业提升全面预算管理水平的有效对策

（一）建立健全预算管理组织体系

首先，健全预算决策机构，明确职责，董事会作为预算决策机构，负责确立企业长远发展规划，保证企业预算管理的权威性、科学性和规范性，负责制定建筑施工企业的年度经营计划和经营目标，审查预算管理办公室上报的年度预算方案。其次，一般预算管理办公室设在公司财务部门，在董事会授权下处理企业全面预算管理的日常工作，主要负责依据年度经营总目标确定预算目标，制定及修改预算管理政策和程序，预算编制的上传下达，审核各部门上报的预算草案，监督预算执行及向董事会汇报预算执行情况，协助预算绩效考核;预算管理办公室将各部门上报的预算草案汇总整理后，提交总办会进行审议，最终由董事会决议。最后，预算管理办公室要负责对各部门的预算草案进行综合、平衡、调整和控制，并编制整体预算，汇总各部门业务实际发生数据，并进行月度预算执行情况分析，生成预算执行情况报告，由总办会审核[2]。

（二）重视预算编制的科学性

全面预算管理具有“全员性、全过程、全方位”的特点，因此，建筑施工企业管理层应加大对预算管理的支持和重视，可以在企业内部加大宣传和引导力度，使上至管理层，下至基层，全员都能认识到预算管理的重要性，以保证各部门在积极配合预算管理工作，同时，应注意调动全员参与预算策划、预算方案的制定以及预算方案的执行，以发挥协同合力作用。

（三）规范预算调整流程

首先，按归口原则由预算管理办公室提出预算调整书面报告，报告中明确说明预算执行的影响因素和影响程度，并提出调整预算的具体方案。其次，财务部门根据预管管理办公室提出的预算调整报告调整年度预算，并提交预算管理办公室审议，预算管理办公室审议后，拟定调整方案并上报董事会批准执行[3]。

（四）加强预算执行过程管控，建立反馈机制

预算执行环节是建筑施工企业全面管理的中心环节，为保证预算目标有效实现，企业可以将预算目标分解，如将年度预算目标分解为季度（月度）预算，通过目标分解有效保证整体目标的实现;同时，要注意建立预算执行反馈机制，每月月初要向上级直属管理部门反映上月度预算执行情况及效果;不同预算责任单位应重视做好执行分析工作，分析实际执行与预算之间的差异，并查明原因;每一个季度要至少汇总考核一次，将预算执行情况如实反映，找出导致实际与预算脱离的原因，并及时纠偏，对于预算管理过程中较难把控的指标，可以制定严格的审批制度，责任到人，并进行动态跟踪，以强化预算执行管控。

（五）重视预算管理与绩效管理的有机结合，发挥激励作用

建筑施工企业应将预算管理与绩效管理有机结合，以发挥协同作用。首先，设置考核指标，结合施工企业考核特性，制定量化的指标考核体系，要保证指标的可计算性，以确保绩效考核公平、公正，如以建筑施工材料管理部门的绩效考核为例，可以设置KPI指标，库存材料完好率、材料结算及时率、项目材料消耗评估报告提交及时率、集中采购金额占总金额比率、合同履约率等。其次，将预算绩效指标的完成情况与奖惩制度挂钩，对员工进行定量考核和定性考核，以调动全员积极性[4]。

（六）重视制定科学的成本控制目标

建筑企业在施工前，需要对施工项目的投入进行预算分析，再设置科学的成本控制目标，将施工成本界定在一定范围内，避免无限制投入造成企业损失，因而可以说在建筑施工过程中，科学的成本控制目标是价值施工的依据，能够发挥导向作用。基于此，在建筑施工过程中，企业应重视多方搜集施工项目数据，以掌握全面的项目数据，为制定成本控制目标提供数据支撑;同时，设置成本控制目标时，企业要发挥多部门协同作用，可以召开研讨会，多部门沟通分析，共同制定出科学合理的成本控制目标，以保证目标设置的全面性和实效性伙

三、结语

在经挤新常态形势下，建筑施工企业应顺应改革的要求，不断提升内部治理水平，通过实施全面、全过程、全方位的预算管理，以预算为导向，科学的编制预算收支计划、加强预算执行监督，完善预算执行绩效考评，以发挥建筑施工企业的预算资金效益;实施全面预算管理，可以严格管控战略目标的实施进度，预测资金流和利润，实现企业的价值化管理，为企业战略目标的贯彻落实助力，推进企业的长效发展。

参考文献：

[1]江薇.基于全面预算管理视角的建筑施工企业工程预算管理与控制[J].企业改革与管理，2018（24）：134+139.

[2]王雪雁.浅析建筑施工企业全面预算管理存在的问题及解决方法[J].中外企业家，2018（20）：7-8.

[3]祁新年.建筑施工企业项目全面预算管理问题的思考[J].中国集体经济，2018（21）：38-39.

[4]黄国裕.ERP系统在建筑施工企业全面预算管理中的应用[J].时代金融，2017（36）：126+136.

[5]蔡教玲.浅析建筑施工企業全面预算管理存在的问题及解决方法[J].现代国企研究，2016（24）：35.